Od 1 stycznia 2020 roku podatnicy zastosują nowe limity podatkowe dla VAT, PIT i CIT. Ich wysokość zależy od średniego kursu euro z pierwszego roboczego dnia października ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski. W tym roku kurs euro był wyższy od ubiegłorocznego (w dniu 1 października 2019 r. wyniósł 4,3734 zł za 1 euro), zatem wszystkie limity podatkowe wzrosną.
Rozliczenia VAT
W ustawie o VAT w euro określane są limity ustalane dla tzw. małych podatników. O statusie małego podatnika decyduje niewielki obrót roczny. Za małego podatnika uważany jest podatnik VAT:
- u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 1 200 000 euro
- prowadzący przedsiębiorstwo maklerskie, zarządzający funduszami powierniczymi, będący agentem, zleceniobiorcą lub inną osobą świadczącą usługi o podobnym charakterze, z wyjątkiem komisu – jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45 000 euro.
Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł.
Oznacza to, że równowartość 1 200 000 euro wynosi dokładnie 5 248 080 zł (1 200 000 euro x 4,3734 zł). Po zaokrągleniu będzie to 5 248 000 zł. W 2019 roku limit dla małych podatników wynosi 5 135 000 zł.
Z kolei kwota graniczna wynosząca 45 000 euro po przeliczeniu na złote wyniesie 196 803 zł. Po zaokrągleniu do 1000 zł limit ten będzie wynosił 197 000 zł. W 2019 roku jest to 193 000 zł.
Limity PIT i CIT
Również ustawy o podatkach dochodowych – ustawa o PIT i ustawa o CIT – przewidują limity dla małych podatników określone w euro. Podobnie, jak w VAT, limit ten wynosi 1 200 000 euro. Po przeliczeniu go na złote od początku przyszłego roku małym podatnikiem będzie podatnik, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym 5 248 000 zł.
W kontekście podatków dochodowych warto również wspomnieć o limicie jednorazowej amortyzacji. Przepisy przewidują, że podatnicy w roku podatkowym, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej (z pewnymi zastrzeżeniami) oraz mali podatnicy, mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych. W złotych limit ten wynosić będzie w 2020 roku 219 000 zł. Obecnie jest to 214 000 zł.
Ryczałt dla firm
Niektórzy podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym dany rok podatkowy uzyskali przychody z działalności prowadzonej wyłącznie samodzielnie w wysokości nieprzekraczającej 250 000 euro lub uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki nie przekroczyła 250 000 euro.
Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP, obowiązującego 1 października roku poprzedzającego rok podatkowy. Limit dla ryczałtu wyniesie od przyszłego roku 1 093 350 zł. Limit ten dotyczy podatników prowadzących firmę samodzielnie i w formie spółki.
Limity dla ksiąg
Kurs euro z pierwszego roboczego dnia października ma też znaczenie dla określenia obowiązków w zakresie formy prowadzenia rachunkowości – pełnej lub uproszczonej (wcześniej dla tego wyliczenia kluczowy był kurs z 30 września). Do prowadzenia pełnej księgowości zobligowani są przedsiębiorcy, których przychody przekraczają 2 000 000 euro. Limit ten w złotych wynosić będzie od przyszłego roku 8 746 800 zł.
