Z powodu pandemii COVID-19 termin na dołączenie grupowej dokumentacji cen transferowych do dokumentacji lokalnej za rok 2020 został wydłużony do końca trzeciego miesiąca licząc od dnia następującego po dniu, w którym upłynął (przedłużony) termin do złożenia oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych.
Tym samym, przypominamy, że dla podatników, których rok podatkowy zakończył się 31 grudnia 2020 r. termin na przygotowanie lub dołączenie master file za rok 2020 upłynie w dniu 31 marca 2022 r.
CZYM JEST I CO POWINNA ZAWIERAĆ GRUPOWA DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH
Dokumentacja grupowa to zbiór informacji prezentujący podmioty powiązane i transakcje zawierane w grupie kapitałowej. Celem jej sporządzenia jest m.in. ujawnienie informacji o polityce cen transferowych grupy.
Zgodnie z art. 11q ust. 2 ustawy o CIT grupowa dokumentacja cen transferowych powinna zawierać następujące elementy dotyczące grupy kapitałowej:
- opis grupy
- opis istotnych wartości niematerialnych i prawnych grupy
- opis istotnych transakcji finansowych grupy
- informacje finansowe i podatkowe grupy.
Szczegółowe informacje dotyczące elementów grupowej dokumentacji cen transferowych zostały przedstawione w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie dokumentacji cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (odpowiednio również w PIT).
KTO JEST ZOBOWIĄZANY DO SPORZĄDZENIA MASTER FILE?
Do sporządzenia master file zobowiązane są podmioty spełniające łącznie następujące warunki:
- są obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz
- należą do grupy podmiotów powiązanych, dla której sporządzane jest skonsolidowane sprawozdanie finansowe (metodą pełną lub proporcjonalną) oraz
- skonsolidowane przychody grupy przekroczyły w poprzednim roku obrotowym kwotę 200 mln PLN lub jej równowartość.
Przepisy umożliwiają przygotowanie grupowej dokumentacji przez podatników zobowiązanych do sporządzenia lokalnej dokumentacji lub wykorzystanie przez nich grupowej dokumentacji cen transferowych, przygotowanej przez inny podmiot należący do grupy podmiotów powiązanych.
DOKUMENTACJA PRZYGOTOWANA PRZEZ INNY PODMIOT Z GRUPY
W przypadku sporządzania dokumentacji grupowej przez inny podmiot z grupy wskazane jest dokonanie:
- weryfikacji czy przedmiotowa dokumentacja wypełnia wymogi określone w powołanym art. 11q ustawy o CIT, jak również
- analizy treści dokumentacji pod kątem danych i informacji prezentowanych w lokalnej dokumentacji cen transferowych, w celu wyeliminowania ewentualnych rozbieżności, które na etapie kontroli mogą wzbudzić zainteresowanie organów podatkowych.
MASTER FILE W JĘZYKU ANGIELSKIM
Zgodnie z przepisami, master file może być sporządzony w języku angielskim, ale trzeba mieć na uwadze, że organ podatkowy ma prawo wystąpić z żądaniem przedłożenia, w terminie 30 dni od dnia doręczenia tego żądania, grupowej dokumentacji cen transferowych również w języku polskim.
WSPARCIE TPA POLAND
W przypadku pytań lub wątpliwości związanych z przygotowaniem grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami. W ramach wsparcia możemy zaoferować Państwu m.in.:
- przygotowanie grupowej dokumentacji cen transferowych (master file) we współpracy z członkami grupy kapitałowej
- weryfikację grupowej dokumentacji podatkowej pod kątem zgodności z obowiązującymi przepisami, jak również warunkami stosowanymi w transakcjach prezentowanymi w lokalnej dokumentacji cen transferowych
- dostosowanie dokumentacji otrzymanej z grupy pod kątem wymogów określonych w polskich przepisach podatkowych.
Zapraszamy do kontaktu z naszym ekspertem w przypadku pytań dotyczących Cen Transferowych.
Joanna Kubińska
Associate Partner, Head of Transfer Pricing
