1 stycznia 2023 r. weszła w życie długo wyczekiwana zmiana w podatku od towarów i usług umożliwiająca tworzenie tzw. Grup VAT. Rozwiązanie to, które jest opcjonalne, pozwala grupie podmiotów powiązanych na sformowanie grupy, która staje się jednym zbiorowym podatnikiem VAT i w konsekwencji dokonywanie jednego wspólnego rozliczenia dla potrzeb tego podatku.
Poniżej przedstawiamy najistotniejsze aspekty związane z zastosowaniem tego uproszczenia.
KORZYŚCI Z GRUPY VAT
Grupy VAT dają możliwość wspólnego rozliczania podatku od towarów i usług wśród członków danej grupy. Oprócz korzyści finansowej dla przedsiębiorstw i lepszej płynności finansowej, to także uproszczenie i redukcja wielu obowiązków administracyjnych.
Grupa VAT umożliwia neutralność obrotów pomiędzy członkami grupy. W ramach grupy obroty nie są dokumentowane fakturami i nie podlegają VAT. Przestaje także obowiązywać konieczność stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment), oraz weryfikacji kontrahenta w wykazie podatników. Składany jest tylko jeden zbiorczy JPK, ponieważ podatnikiem jest grupa VAT jako całość.
W Grupie VAT zyskuje się też efektywniejsze przepływy pieniężne (cash-flow), dzięki możliwości elastycznego zarządzania podatkiem naliczonym.
- Nadwyżka podatku naliczonego nad należnym jednego podmiotu, może być „wykorzystana” w ramach grupy bez konieczności oczekiwania np. 60 dni na zwrot VAT.
- Podmiot, który samodzielnie nie „generuje” podatku naliczonego, może skorzystać z nadwyżki innego członka grupy.
DLA KOGO?
W skład grupy VAT mogą wchodzić wyłącznie podmioty, które:
- posiadają siedzibę na terytorium kraju, czyli w Polsce, lub
- nie posiadają siedziby w Polsce, ale na terytorium Polski znajduje się ich oddział, za pośrednictwem którego prowadzą działalność gospodarczą (wówczas członkiem grupy VAT może być taki oddział).
WARUNKI UTWORZENIA GRUPY VAT
Aby utworzyć Grupę VAT wymagane jest:
- zawarcie pisemnej umowy o jej utworzeniu na okres minimum 3 lat,
- złożenie zgłoszenia rejestracyjnego do właściwego urzędu skarbowego.
Grupę VAT mogą utworzyć tylko podatnicy posiadający w Polsce siedzibę lub oddział przedsiębiorcy zagranicznego i mający powiązania:
- finansowe – jeden podmiot posiada minimum 50% udziałów w kapitale zakładowym (lub 50% praw głosu) pozostałych członków grupy VAT,
- ekonomiczne – przedmiot głównej działalności członków grupy ma taki sam charakter, lub rodzaje prowadzonej przez podmioty działalności uzupełniają się i są współzależne, lub członkowie grupy VAT korzystają w całości lub w dużej mierze z działalności podmiotu, który jest członkiem tej grupy,
- organizacyjne – wszystkie podmioty należące do grupy VAT prawnie lub faktycznie, bezpośrednio lub pośrednio, znajdują się pod wspólnym kierownictwem lub organizują swoje działania całkowicie lub częściowo w porozumieniu.
W przypadku pytań zapraszamy do kontaktu z naszymi ekspertami.
