Spis streści
Ulga B+R i ulga na innowacyjnych pracowników
- Czy są wytyczne co do formy/sposobu prowadzenia ewidencji czasu pracy na potrzeby ulgi badawczo – rozwojowej?
- Czy możliwe jest wsteczne zastosowanie ulgi badawczo-rozwojowej w zakresie nieprzedawnionych lat podatkowych?
- Czy koszty wynagrodzeń wypłacane współpracownikom B2B można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych ulgi B+R (kosztów osobowych)?
- Czy możemy mówić o uldze B+R gdy na potrzeby klienta realizujemy zindywidualizowany produkt?
- Jak definiowany jest „innowacyjny pracownik” w kontekście ulgi na innowacyjnych pracowników?
IP BOX
- Czy kosztem mogą tu być również wynagrodzenia B2B?
- Czy możliwe jest stosowanie ulgi B+R równolegle z ulgą IP BOX?
- Czy z ulgi IP BOX można skorzystać w trakcie roku podatkowego?
- Czy można przyjąć jeden wskaźnik nexus dla wszystkich dochodów podlegających pod IP BOX?
50% koszty uzyskania przychodów
- Czy ulga 50% KUP może być zastosowana jednocześnie z ulgami B+R/IP Box/Innowacyjni pracownicy?
- Czy programista prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może zastosować 50% koszty uzyskania przychodów?
- Czy ulgę 50% KUP można zastosować w sytuacji pracodawcy zagranicznego, gdy pracowników w Polsce zatrudnia spółka spoza Polski?
- Czy z 50% KUP może korzystać pracownik poniżej 26 roku życia?
- Czy możliwe jest korzystanie z 50% KUP, jeśli nad utworem pracuje więcej niż jeden pracownik?
Ulga B+R i ulga na innowacyjnych pracowników
- Czy są wytyczne co do formy/sposobu prowadzenia ewidencji czasu pracy na potrzeby ulgi badawczo – rozwojowej?
Nie ma szczegółowych wytycznych. Dobrą praktyką jest prowadzenie dziennej ewidencji czasu pracy, z której będzie wynikało, jakiego rodzaju czynności określony pracownik wykonał w konkretnym dniu w zakresie danego projektu B+R.
- Czy możliwe jest wsteczne zastosowanie ulgi badawczo-rozwojowej w zakresie nieprzedawnionych lat podatkowych?
Tak, jest to możliwe przy założeniu, że podatnik w tychże latach faktycznie prowadził działalność badawczo – rozwojową. Oczywiście w takiej sytuacji podatnik musi posiadać odpowiednią dokumentację z poprzednich okresów podatkowych, co do których chciałby zastosować i rozliczyć ulgę.
- Czy koszty wynagrodzeń wypłacane współpracownikom B2B można zaliczyć do kosztów kwalifikowanych ulgi B+R (kosztów osobowych)?
Niestety nie. Katalog kosztów kwalifikowanych ulgi B+R nie obejmuje tego rodzaju wydatków.
Do kategorii kosztów osobowych w uldze B+R może zaliczyć wydatki na wynagrodzenia wypłacane pracownikom zatrudnionym na umowach o pracę oraz współpracownikom realizującym takie czynności na podstawie umów zlecenia/dzieła (oczywiście w odpowiedniej proporcji czasu, jaki dana osoba w konkretnym miesiącu poświęciła na realizację czynności B+R w stosunku do jej ogólnego czasu pracy).
- Czy możemy mówić o uldze B+R gdy na potrzeby klienta realizujemy zindywidualizowany produkt?
Co do zasady nie ma przeszkód by rozliczać ulgę B+R w stosunku do realizacji zindywidualizowanych produktów na zamówienia klienta, jednakże musielibyśmy poznać dokładne szczegóły projektu (w tym produktu) i sposobu jego realizacji, żeby przesądzić czy może on zostać zakwalifikowany jako projekt B+R, uprawniający do rozliczenia ulgi.
- Jak definiowany jest „innowacyjny pracownik” w kontekście ulgi na innowacyjnych pracowników?
Przepisy podatkowe wprost nie definiują pojęcia „innowacyjny pracownik”, jednak wskazują, że ulga może odnosić się do zaliczek na PIT wypłacanych w stosunku do wynagrodzenia osób, których czas pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym czasie pracy w danym miesiącu, wynosi co najmniej 50%.
Warunkiem odliczenia jest więc poświęcenie przez danego pracownika (lub współpracownika świadczącego usługi na podstawie umowy zlecenia/umowy o dzieło) co najmniej 50% ogólnego czasu pracy, bezpośrednio na realizację działalności B+R w danym miesiącu.
Możemy zatem uznać, że „innowacyjnym pracownikiem” w rozumieniu tej ulgi jest pracownik/zleceniobiorca wykonujący minimum 50% czasu pracy na czynności B+R w miesiącu, do którego odnosi się konkretna zaliczka.
IP BOX
- Czy kosztem mogą tu być również wynagrodzenia B2B?
Tak, jednakże musimy mieć na uwadze, że taki wydatek musi zostać odpowiednio zakwalifikowany we wskaźniku Nexus.
- Czy możliwe jest stosowanie ulgi B+R równolegle z ulgą IP BOX?
Tak, od stycznia 2022 r. przepisy pozwalają na jednoczesne korzystanie z obu tych ulg w zakresie tych samych projektów B+R.
W okresach sprzed 2022 roku, obie ulgi można było rozliczać za ten sam rok podatkowy, jednakże nie w odniesieniu do tego samego projektu badawczo-rozwojowego.
- Czy z ulgi IP BOX można skorzystać w trakcie roku podatkowego?
Niestety ulgi IP-Box nie można rozliczać w zaliczkach na podatek dochodowy. Dochód z kwalifikowanych IP wykazuje się w zeznaniu podatkowym za rok, w którym został on osiągnięty (tj. dopiero w zeznaniu rocznym)
- Czy można przyjąć jeden wskaźnik nexus dla wszystkich dochodów podlegających pod IP BOX?
Podatnik powinien obliczyć wskaźnik nexus oddzielnie dla każdego z dochodów z poszczególnych kwalifikowanych praw własności intelektualnej.
Jeśli więc podatnik w danym roku podatkowym komercjalizuje dwa odrębne projekty IP BOX, powinien obliczyć dwa osobne wskaźniki nexus dla tychże dwóch dochodów.
50% koszty uzyskania przychodów
- Czy ulga 50% KUP może być zastosowana jednocześnie z ulgami B+R/IP Box/Innowacyjni pracownicy?
Tak, nie ma przeciwwskazań, aby 50% koszty autorskie stosować wobec pracowników zatrudnionych w firmach, które w tym samym czasie korzystają z ulgi B+R, IP Box czy ulgi na innowacyjnych pracowników.
- Czy programista prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może zastosować 50% koszty uzyskania przychodów?
Nie, podwyższone koszty autorskie znajdą zastosowanie tylko w przypadku umowy o pracę, umowy o dzieło i umowy zlecenie. Współpracownik rozliczający się na zasadach B2B uwzględnia jako koszty uzyskania przychodów faktycznie ponoszone przez siebie wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą (jeśli spełniają one oczywiście warunki do uwzględniania ich jako KUP). Taki przedsiębiorca może oczywiście rozważyć skorzystanie w stosunku do swojego wynagrodzenia z alternatywnych dla skali podatkowej form opodatkowania czy z przewidzianych w przepisach ulg podatkowych (np. z opodatkowania ryczałtem czy ulgi IP Box).
- Czy ulgę 50% KUP można zastosować w sytuacji pracodawcy zagranicznego, gdy pracowników w Polsce zatrudnia spółka spoza Polski?
Tak, ta preferencja podatkowa może znaleźć zastosowanie także w przypadku pracowników w Polsce, zatrudnionych bezpośrednio przez pracodawcę zagranicznego.
- Czy z 50% KUP może korzystać pracownik poniżej 26 roku życia?
Tak, jednak musi on wziąć pod uwagę limity wynikające z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. W przypadku pracownika poniżej 26 roku życia, który korzysta z tzw. ulgi dla młodych, suma wartości łącznych podwyższonych kosztów uzyskania przychodów oraz przychodów zwolnionych z opodatkowania (tj. objętych ulgą dla młodych) nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty 120 000 PLN, czyli kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej.
- Czy możliwe jest korzystanie z 50% KUP, jeśli nad utworem pracuje więcej niż jeden pracownik?
Tak, współtwórstwo utworów chronionych prawem autorskim nie wyłącza możliwości stosowania podwyższonych kosztów uzyskania przychodów. Jeśli przykładowo dwóch pracowników pracuje nad jedną dokumentacją techniczną – każdy z nich będzie miał prawo do zastosowania kosztów autorskich (oczywiście po spełnieniu pozostałych wymogów umożliwiających zastosowanie tej preferencji podatkowej).
