Na posiedzeniu 24 stycznia 2023 r. Rada Ministrów przyjęła nowelizację ustawy o podatku od towarów i usług, która określana jest mianem pakietu SLIM VAT 3. 8 lutego projekt został przekazany do Sejmu. Do dnia dzisiejszego projekt nadal czeka aż zajmie się nim Sejm. Większość przepisów z SLIM VAT 3 ma wejść w życie 1 kwietnia 2023 r.
Wszystkie zmiany Ministerstwa Finansów w zakresie VAT określane jako SLIM mają prowadzić przede wszystkim do uproszczeń rozliczeń w tym podatku. SLIM to z angielskiego Simple Local And Modern VAT, czyli prosty, lokalny i nowoczesny.
Rozwiązania SLIM zostały zapoczątkowane ustawą z 27 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (był to tzw. SLIM VAT 1). Z kolei drugi pakiet SLIM VAT wprowadziła do polskiego systemu podatkowego ustawa z 11 sierpnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy – Prawo bankowe. Dodatkowe rozwiązania z pakietu SLIM VAT 2 w zakresie uproszczenia fakturowania wprowadziła ustawa z 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw, regulująca zasady funkcjonowania Krajowego Systemu e-Faktur (KSeF).
Co zmieni trzecia już odsłona pakietu SLIM VAT?
Najnowszy pakiet zmian SLIM to obszerna nowelizacja, licząca wraz z uzasadnieniem ponad 260 stron. Zmiany nastąpią w wielu obszarach. My chcemy zwrócić uwagę na wybrane z nich.
- Mały podatnik VAT
Ponownie mają być wprowadzone rozwiązania, które uproszczą i przyspieszą rozliczanie VAT. Pierwszą zmianą, o której chcielibyśmy wspomnieć jest podwyższenie limitu sprzedaży małego podatnika z 1,2 do 2 mln euro. W efekcie tej zmiany większa grupa przedsiębiorców będzie mogła korzystać z metody kasowej oraz rozliczeń kwartalnych w VAT.
- Prostsze fakturowanie i mniej obowiązków
Pewne uproszczenia obejmą także ewidencjonowanie sprzedaży. Przykładowo podatnicy będą mogli zrezygnować z obowiązku drukowania dokumentów fiskalnych. Uproszczone mają być także kwestie raportowania rozliczeń dotyczących fakturowania. Dotyczy to m.in. dostosowania warunków wystawienia faktury do e-paragonu.
- Zmniejszenie formalności w WNT
Zniknie także formalny wymóg posiadania faktury dotyczącej wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu.
- Zmiany dotyczące wydawania wiążących informacji
Wiążące informacje, takie jak WIS, WIP, WIA i WIT, mają być wydawane przez jeden organ – Dyrektora KIS. Zniknie opłata za wniosek o wydanie Wiążącej Informacji Stawkowej (WIS). Dziś wynosi ona 40 zł.
- Mniejsza liczba korekt i przyjazne rozliczanie VAT
Wśród istotnych zmian warto też wspomnieć o doprecyzowaniu zasad stosowania kursu przeliczeniowego dla faktur korygujących, w przypadku gdy faktura została wystawiona w walucie obcej.
W zakresie limitów warto wspomnieć o propozycji zwiększenia z obecnych 500 zł do 10 tys. zł kwoty pozwalającej na uznanie, że proporcja odliczenia określona przez podatnika wynosi 100 proc., w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98 proc. Według projektodawców zmiana ta pozwoli na: „odciążenie działów księgowych firm oraz zmniejszy liczbę korekt wykazywanych w deklaracji VAT”.
Podatnicy zyskają też możliwość szerszego dysponowania środkami zgromadzonymi na rachunkach VAT na kolejne podatki oraz opłaty, m.in. na podatek od sprzedaży detalicznej.
- Złagodzenie przepisów dot. sankcji VAT
Zmienią się także zasady ustalania sankcji VAT. Obecnie obowiązujące regulacje wymuszają automatyczne stosowanie określonych sankcji. Po wejściu w życie zmian wynikających z SLIM VAT 3 do ustalenia kar brana będzie pod uwagę m.in. sytuacja ekonomiczna podatnika. To oznacza bardziej zindywidualizowane podejście władz skarbowych do każdego przedsiębiorcy. Taka zmiana jest realizacją wyroku Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z dnia 15 kwietnia 2021 r. w sprawie C-935/19.
Jeśli interesują Państwa konkretne rozwiązania z pakietu SLIM VAT 3 i chcecie poznać ich skutki na Państwa praktykę gospodarczą – zapraszamy do kontaktu.
Damian Kubiś
Partner, Tax Advisor
damian.kubis@tpa-group.pl
