Z dniem 1 lipca 2023 r. odwołany został stan zagrożenia epidemicznego COVID-19. Tym samym przywrócone zostały niektóre terminy i obowiązki podatkowe, zawieszone wcześniej na czas trwania tego stanu szczególnego.
Jedna z ważniejszych zmian dotyczy terminów ważności tzw. certyfikatów rezydencji podatkowej, umożliwiających zastosowanie przez polskie podmioty preferencyjnych zasad opodatkowania podatkiem u źródła (WHT) do realizowanych wypłat określonych należności (dywidendy, odsetki, należności licencyjne, wynagrodzenia za usługi niematerialne) na rzecz zagranicznych kontrahentów.
Zgodnie z ułatwieniami wprowadzonymi na czas stanu epidemii i stanu zagrożenia epidemicznego, certyfikaty rezydencji pozostawały ważne przez okres trwania takiego stanu szczególnego oraz przez kolejne 2 miesiące po jego odwołaniu.
Odwołanie stanu zagrożenia epidemicznego z dniem 1 lipca 2023 r. oznacza, że niektóre certyfikaty rezydencji wykorzystywane wcześniej pozostaną ważne tylko do końca sierpnia 2023 r. Wracają również podstawowe zasady określania ważności certyfikatów rezydencji – są one ważne we wskazanym w danym certyfikacie terminie ważności lub przez 12 miesięcy od daty jego wydania w przypadku braku takiego terminu (o ile nie zaistnieją istotne zmiany w stanie faktycznym).
Warto zaznaczyć, że brak aktualnego certyfikatu rezydencji oznacza obowiązek pobrania podatku u źródła według podstawowej stawki 19% albo 20% – zamiast zastosowania preferencyjnej stawki lub zwolnienia.
Co warto zrobić?
Polskie podmioty dokonujące wypłat należności na rzecz kontrahentów zagranicznych powinny – przed dokonaniem kolejnych wypłat – przejrzeć posiadane certyfikaty rezydencji i upewnić się, czy są one aktualne oraz uzupełnić te, które lada moment stracą ważność.
Jesteśmy do Państwa dyspozycji – jeśli potrzebują Państwo wsparcia w analizie posiadanych certyfikatów rezydencji, zapraszamy do kontaktu.
Ewa Banaszak
Head of Tax Coordination
ewa.banaszak@tpa-group.pl
Małgorzata Dankowska
Partner, Tax Advisor
malgorzata.dankowska@tpa-group.pl