Ministerstwo Finansów opublikowało projekt Objaśnień dotyczący ulgi na ekspansje. Dokument jest na etapie konsultacji, które potrwają do 10 października 2023 r.
Projekt ministerialnych Objaśnień ma 22 strony i jest datowany na 25 września 2023 r. Dokument został podzielony na sześć rozdziałów.
Na początek przypomnijmy, że ulga na ekspansję obowiązuje od 1 stycznia 2022 r. i jest uregulowana w art. 18eb ustawy o CIT oraz art. 26gb ustawy o PIT.
Ulga ta w swoim założeniu ma być wsparciem dla przedsiębiorców, którzy planują rozwój firmy, również poza granicami Polski. Podatnicy tacy mają mieć bowiem możliwość dwukrotnego odliczenia pewnych kategorii wydatków, które wskazują na ekspansywny charakter działalności podatnika, co stwarza szansę do rozwoju przedsiębiorstw poprzez poszerzenie lub zdobywanie nowych rynków zbytu. Ulga ma zatem zachęcać do poszerzania działalności.
Zakres preferencji
Resort finansów w projekcie Objaśnień wyjaśnia kto jest uprawniony do skorzystania z ulgi na ekspansję. Przypomina, że w zakresie CIT nie mogą z niej skorzystać podatnicy rozliczający się na zasadach estońskiego CIT oraz fundacje rodzinne. Z kolei w PIT prawa do tej preferencji nie mają podatnicy rozliczający się na zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
W projekcie Objaśnień MF wyjaśnia także ograniczenia co do ulgi ze względu na rodzaj osiąganych przychodów, a także rodzaj prowadzonej działalności wraz z przykładami.
Ważny wzrost przychodów
Punkt bardzo istotny w projekcie Objaśnień dotyczy warunku zwiększenia dochodów podatników, którzy z ulgi chcą skorzystać. Przepisy podatkowe (CIT i PIT) wskazują, że możliwość skorzystania z ulgi na ekspansję powstaje, jeżeli podatnik w okresie dwóch kolejno następujących po sobie lat podatkowych licząc od roku podatkowego poniesienia kosztów możliwych do odliczenia w ramach ulgi:
- zwiększy przychody ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów,
- osiągnie przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych,
- osiągnie przychody ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.
Co ważne przesłanki te zostały zdefiniowane alternatywnie, tj. podatnik będzie uprawniony do skorzystania z ulgi na ekspansję w razie zrealizowania którejkolwiek z nich.
W dokumencie Objaśnień podatnicy znajdą wytyczne MF, jak wspomniany wzrost przychodów obliczać w praktyce.
Co jeszcze w Objaśnieniach podatnicy mogą znaleźć? Definicję produktu, katalog kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów, wyjaśnienie jak z ulgi powinni korzystać podatnicy rozpoczynający działalność.
Masz pytania dotyczące ulgi na ekspansję? Skontaktuj się z nami.
