Nowelizacja ustaw o podatkach dochodowych od osób fizycznych oraz prawnych, która weszła w życie 1 stycznia 2024 roku pozwala na preferencyjne rozliczenie amortyzacji.
Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorstwami, prowadzący działalność w gminach o wysokim wskaźniku bezrobocia, mogą zastosować indywidualną stawkę amortyzacji podatkowej dla nowo wybudowanych środków trwałych w postaci budynków (lokali) niemieszkalnych i budowli, zaliczonych do 1 bądź 2 grupy KŚT. Zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacji podatkowej pozwoli na skrócenie czasu amortyzacji z 40 lat do odpowiednio 5 lub 10 lat w zależności od poziomu bezrobocia w gminie położenia nieruchomości. Tym samym, zastosowanie indywidualnej stawki amortyzacyjnej umożliwi szybsze zaliczenie w koszty podatkowe wydatków na budowę budynku niemieszkalnego lub budowli.
Zasadniczym warunkiem jest to, aby środki te znajdowały się na obszarze gminy, która należy do powiatu, gdzie średnia stopa bezrobocia przekracza 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju oraz w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.
Kto ma prawo skorzystać?
Podmiotami uprawnionymi do stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych są podatnicy zarówno podatku dochodowego od osób fizycznych jak i prawnych, prowadzący mikro, małe lub średnie przedsiębiorstwa w rozumieniu ustawy Prawo Przedsiębiorców.
Okres amortyzacji
W sytuacji, w której środek trwały znajduje się na obszarze powiatu, gdzie przeciętna stopa bezrobocia wynosi od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji nie powinien być krótszy niż 10 lat, powyżej 170% tej stopy – okres ten nie powinien wynosić mniej niż 5 lat.
Dodatkowe wymagania
Powyższe warunki muszą zaistnieć w miesiącu, w którym doszło do jednego z poniższych zdarzeń:
- uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;
- upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;
- środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – w przypadku. gdy budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.
Rozliczenie amortyzacji w powyższy sposób stanowi pomoc de minimis.
Źródła wskaźników
W celu ustalenia prawa do stosowania preferencji należy przeanalizować stopę bezrobocia w powiecie oraz w kraju ogłoszoną przez Prezesa GUS za rok poprzedzający rok, w którym wystąpiło jedno z ww. zdarzeń.
Wskaźnikami dochodów podatkowych są z kolei wskaźniki G (wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie) i Gg (wskaźnik dochodów podatkowych dla wszystkich gmin) w rozumieniu ustawy o dochodach JST, a ich wartości ogłaszane są w drodze obwieszczenia przez Ministra Finansów w Monitorze Polskim do 31. grudnia – aktualnie obowiązujące zostały ogłoszone w Obwieszczeniu MF z dnia 5 grudnia 2023 (M. P. 2023 poz. 1359).
