25 czerwca br. na stronach Ministerstwa Finansów zostały opublikowane dwie interpretacje indywidualne wydane przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej. Pierwsza o sygn. 0112-KDIL2-1.4011.113.2024.3.JK, druga o sygn. 0112-KDIL2-1.4011.114.2024.3.JK dla małżeństwa, które założyło fundację rodzinną.
Jest to bardzo dobra wiadomość dla osób, które już założyły lub planują założyć fundację rodzinną, bowiem Dyrektor KIS zmienił wcześniej prezentowane stanowisko potwierdzając, iż całość świadczenia wypłacanego przez fundację na rzecz każdego z małżonków podlegałaby zwolnieniu z opodatkowania PIT. Co więcej, zasadę tę można rozciągnąć także na pozostałe osoby z tzw. grupy zerowej.
Przepisy a fundacje rodzinne
Dla przypomnienia w przypadku, kiedy fundatorami fundacji są co najmniej 2 osoby, które jednocześnie są jej beneficjentami, przepisy pozwalają na zwolnienie z opodatkowania PIT świadczeń na ich rzecz proporcjonalnie do wniesionego majątku. Konsekwencją zastosowania wprost takiego podejścia, także w przypadku małżonków, byłoby zwolnienie z PIT jedynie połowy (przyjmując równy wkład każdego z nich) wypłacanych świadczeń, co znacznie obniżałoby nie tylko atrakcyjność, ale i ekonomiczną racjonalność korzystania z fundacji. Ciężko byłoby znaleźć jakiekolwiek logiczne uzasadnienie dla takiej interpretacji, a małżeństwa, aby osiągnąć ekonomicznie analogiczny efekt, zmuszone byłyby do ustanawiania fundatorem tylko jednego z nich. Z tego względu przepisy przewidują szczególne zasady obliczania proporcji w przypadku wnoszenia majątku przez osoby z fundatorami niemniej nie są one jednoznaczne.
Nowe interpretacje indywidualne
I właśnie z uwagi na istniejące wątpliwości do Dyrektora KIS zdecydowało się wystąpić małżeństwo, które utworzyło fundację rodzinną. Niestety pierwsza odpowiedź, wydana przez Dyrektora KIS 30 kwietnia 2024 r., była dla nich niekorzystna.
Na szczęście Dyrektor KIS naprawił ten błąd, zmieniając wcześniej wydaną interpretację, potwierdzając,: „że podatnik będący fundatorem fundacji rodzinnej i jednocześnie osobą, którą łączy ją z innym fundatorem tej fundacji relacja, o której mowa w art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn (małżonek, wstępny, zstępny, pasierb, rodzeństwo, ojczym lub macocha), dla potrzeb zastosowania zwolnienia (…) może sumować proporcję wartości mienia, określoną w art. 27 ust. 4 ustawy o fundacji rodzinnej, wniesionego do fundacji rodzinnej przez siebie oraz przez tego innego fundatora”.
Zachęcam do zapoznania się z pełną treścią interpretacji indywidualnych:
