Krajowy podatek minimalny – jak się do niego przygotować
Rzeczpospolita, 2024-12-02, Paweł Szala, Mateusz Bolesta
Artykuł omawia wprowadzenie krajowego podatku minimalnego, który obowiązuje od 1 stycznia 2024 r. Podatek dotyczy podatników prowadzących działalność w Polsce, którzy ponieśli stratę lub wykazali dochód mniejszy niż 2% przychodów. Obowiązuje także w przypadku zagranicznych zakładów w Polsce oraz grup kapitałowych. Istnieje szeroki katalog wyłączeń m.in. dla małych podatników, nowych firm czy przedsiębiorstw finansowych. Podstawa opodatkowania może być ustalana w sposób podstawowy – 1,5% przychodów operacyjnych plus koszty pasywne lub uproszczony- 3% przychodów operacyjnych. Zapłata podatku następuje rocznie, bez obowiązku zaliczek w trakcie roku, a kwotę podatku można odliczyć od CIT w kolejnych trzech latach.
Czy serwer i komputer są urządzeniami przemysłowymi
Rzeczpospolita, 2024-12-02, Jarosław Sekita
Zagadnienie opodatkowania wynajmu urządzeń informatycznych podatkiem u źródła jest przedmiotem licznych sporów. Organy podatkowe uznają sprzęt informatyczny za urządzenia przemysłowe, co oznacza obowiązek poboru podatku. Dotychczasowe wyroki sądów, np. wyroki Naczelnego Sądu Administracyjnego, sygn. akt II FSK 1476/10, II FSK 1115/19 odrzucały to stanowisko, argumentując, że urządzenia te nie służą bezpośrednio procesowi produkcji. Jednak nowe orzeczenia np. Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu sygn. akt I SA/Po 202/24 oraz NSA, sygn. akt II FSK 1078/21 uznały, że urządzenia te mogą być uznawane za przemysłowe, o ile są związane z działalnością gospodarczą. Spór budzi niejednolite interpretacje pojęcia „przemysłowy”, co wprowadza niepewność prawną dla wynajmujących.
Powiązania osobowe należy rozumieć szeroko
Rzeczpospolita, 2024-12-02, Filip Sobkiewicz
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji o sygn. 0114-KDIP2-2.4010.194.2024.1.RK, stwierdził iż przepisy o cenach transferowych mogą mieć zastosowanie także w przypadku braku formalnych powiązań osobowych między podmiotami. Sprawa dotyczyła spółki udzielającej pożyczki osobie fizycznej, która formalnie nie była powiązana z pożyczkodawcą, lecz pełniła funkcję w zarządzie spółki powiązanej kapitałowo z wnioskodawcą. Organ uznał, że faktyczna zdolność do wpływania na kluczowe decyzje gospodarcze wystarcza do uznania stron za podmioty powiązane. W związku z tym transakcje między nimi podlegają przepisom o cenach transferowych.
Prenumerata cyfrowa jest usługą ciągłą
Rzeczpospolita, 2024-12-02, Daniel Ostrowski
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji sygn. 0114-KDIP4-3.4012.138.2024.1.KŁ, wyjaśnił że obowiązek podatkowy dla prenumeraty cyfrowych treści powstaje z końcem każdego okresu rozliczeniowego. Sprawa dotyczyła spółki udostępniającej zdigitalizowane treści (prasa i książki) w formie usług elektronicznych. Prenumerata została uznana za usługę ciągłą, ponieważ świadczenie jej odbywa się na podstawie umowy z cyklicznymi płatnościami, tworząc funkcjonalną całość. Obowiązek podatkowy powstaje zatem na koniec każdego okresu, za który przypada płatność, aż do zakończenia świadczenia usługi.
Fiskus wygrał spór o przedawnienie podatków
Gazeta Prawna, 2024-12-03, Mariusz Szulc
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł w uchwale z 2 grudnia 2024 r., sygn. akt III FPS 4/24, że decyzja o zabezpieczeniu zobowiązania podatkowego powoduje zawieszenie biegu terminu przedawnienia, które trwa aż do zakończenia postępowania zabezpieczającego. Wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu nie odwiesza terminu przedawnienia. Uchwała daje fiskusowi więcej czasu na ściągnięcie zaległości podatkowych. Zobowiązania podatkowe przedawniają się po pięciu latach, ale bieg terminu może być zawieszony lub przerwany w określonych sytuacjach, np. przez decyzję o zabezpieczeniu majątku. Uchwała wyjaśniała, jak długo trwa zawieszenie biegu terminu przedawnienia w związku z postępowaniem zabezpieczającym. NSA uznał, że wygaśnięcie decyzji o zabezpieczeniu, np. po wydaniu decyzji wymiarowej, nie kończy postępowania zabezpieczającego, które trwa nadal. W efekcie zawieszenie przedawnienia obowiązuje aż do zakończenia tego postępowania, co oznacza, że termin przedawnienia nie biegnie dalej. Wyrok niekorzystnie wpływa na podatników, wydłużając czas, w którym organy podatkowe mogą dochodzić zaległości. NSA potwierdził, że zabezpieczenie nie tylko wstrzymuje bieg terminu, ale może również go przerwać, co resetuje jego odliczanie.
Wigilia w podatkowych kosztach? Tak, ale bez gości spoza firmy
Rzeczpospolita, 2024-12-05, Przemysław Wojtasik
Wydatki na świąteczne przyjęcie dla pracowników mogą być zaliczone do kosztów podatkowych, jeśli uczestniczą w nim wyłącznie osoby związane z firmą (pracownicy, menedżerowie, członkowie zarządu). Fiskus uznaje takie spotkania za integrujące i motywujące, co wspiera działalność gospodarczą, np. interpretacja nr 0111-KDIB1-2.4010.574.2023.3.MK. Problemy pojawiają się, gdy na Wigilię zapraszani są samozatrudnieni, zleceniobiorcy lub kontrahenci, ponieważ wydatki na nich traktowane są jako reprezentacja, która jest wyłączona z kosztów, np. interpretacja nr 0111-KDIB1-3.4010.346.2023.2.JG.
Zaleca się sporządzenie listy gości i rozdzielenie kosztów, aby uniknąć problemów z rozliczeniami. Wydatki na alkohol nie mogą być uwzględniane, niezależnie od uczestników spotkania.
Spółki nieruchomościowe. Podatkowy odpis jest kosztem
Gazeta Prawna, 2024-12-05, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku orzekł, że spółki nieruchomościowe mogą zaliczać podatkowe odpisy amortyzacyjne do kosztów uzyskania przychodów, nawet jeśli nie dokonują amortyzacji nieruchomości dla celów rachunkowych. Zmiany wprowadzone w 2022 r. w ramach Polskiego Ładu ograniczyły możliwość rozliczania podatkowych odpisów amortyzacyjnych dla nieruchomości, jeśli nie są one amortyzowane zgodnie z ustawą o rachunkowości. Problem dotyczył szczególnie spółek wyceniających nieruchomości według wartości godziwej, które nie wykazują odpisów bilansowych. Sąd uznał, że ograniczenia wynikające z przepisów ustawy o CIT dotyczą wyłącznie spółek dokonujących odpisów zgodnie z przepisami rachunkowymi. Spółki, które wyceniają nieruchomości według wartości godziwej i nie amortyzują ich bilansowo, mogą stosować rzeczywiste odpisy podatkowe jako koszty uzyskania przychodów. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wcześniej uznawał, że brak bilansowych odpisów amortyzacyjnych wyklucza ich podatkowe uwzględnienie. Celem regulacji miało być ograniczenie optymalizacji podatkowej, która pozwalała na unikanie opodatkowania zysków.
Benefity dla personelu w kosztach? Oprócz wina i piwa
Rzeczpospolita, 2024-12-06, Przemysław Wojtasik
Firma może uwzględnić w kosztach podatkowych wydatki na benefity dla pracowników i współpracowników, które poprawiają ich komfort pracy i motywację, np. catering, sprzęt sportowy, masaże, czy upominki. Wyjątkiem są wydatki na alkohol, które fiskus wyklucza z kosztów uzyskania przychodów, uznając, że nie wspierają one celów działalności. Tak stwierdził Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji nr 0114-KDIP2-1.4010.167.2024.3.MR1. Skarbówka uznała, że inwestowanie w benefity przyczynia się do poprawy atmosfery, motywacji, efektywności oraz konkurencyjności na rynku pracy. Równe traktowanie wszystkich członków zespołu, niezależnie od rodzaju zatrudnienia, pomaga uniknąć konfliktów i sprzyja lepszej współpracy.
