XX Forum Cen Transferowych już za nami. 13 grudnia 2024 roku, podczas ostatniego forum, omówiono dwa kluczowe zagadnienia: transakcje finansowe i wiążące polecenia wynikające z przepisów Kodeksu Spółek Handlowych.
Oba tematy były przedmiotem szczegółowych analiz i rekomendacji, których projekty zostały przedstawione przez Grupy Robocze na Forum i poddane dyskusji ekspertów. Poniżej przedstawiamy krótkie podsumowanie najważniejszych kwestii, które zostały na nim poruszone.
Wyniki prac Grupy Roboczej nr 14 – transakcje finansowe
W zakresie transakcji finansowych, nad którymi pracowała Grupa Robocza nr 14, wypracowane rekomendacje i wnioski wskazały na potrzebę elastycznego podejścia do analizy transakcji finansowych.
Grupa zarekomendowała odstąpienie od sztywnego wymogu aktualizacji benchmarków co trzy lata, postulując bardziej indywidualne podejście do oceny potrzeby aktualizacji, zwłaszcza w przypadku długoterminowych transakcji finansowych. Konieczność aktualizacji analizy porównawczej powinna być każdorazowo weryfikowana biorąc pod uwagę istotne elementy transakcji finansowej i otoczenia gospodarczego. Zwrócono również uwagę, że korzystanie przez podatnika z mechanizmu Safe Harbour powinno być traktowane jako przywilej, a nie bezwzględny obowiązek stosowania wskazanego w przepisach oprocentowania, jeśli pożyczka spełnia warunki dla Safe Harbour. Jednocześnie podkreślono konieczność uproszczenia mechanizmu Safe Harbour. Zaproponowano zmiany, które polegałyby na ocenie warunków transakcji na dzień zawarcia umowy, co pozwoliłoby uniknąć wykluczenia z ochrony Safe Harbour na skutek przekroczenia limitów zadłużenia w trakcie roku lub w przyszłych latach. Takie podejście miałoby na celu dostosowanie przepisów do realiów rynkowych, zredukowanie obciążeń administracyjnych oraz większą przewidywalność dla podatników. Grupa przedstawiła też rekomendacje dotyczące szczególnych kwestii jakie należy uwzględniać przeprowadzając analizy porównawcze dla transakcji gwarancji/poręczeń i cash poolingu.
Wyniki prac Grupy Roboczej nr 15 – wiążące polecenia w Kodeksie Spółek Handlowych
Drugim istotnym zagadnieniem była istytucja wiążących poleceń wprowadzona w ramach Kodeksu Spółek Handlowych, które omawiała Grupa Robocza nr 15. Nowe przepisy KSH przewidują możliwość wydawania przez spółki dominujące wiążących poleceń spółkom zależnym w celu realizacji wspólnych interesów grupy, do której te podmioty należą. Wykonanie takich poleceń może jednak wiązać się z ryzykiem podatkowym dla spółek zależnych, w tym ryzykiem w zakresie cen transferowych (wykonanie wiążących poleceń nie zwalnia spółek zależnych z obowiązku zawierania transakcji na warunkach rynkowych), jak również z odpowiedzialnością karną skarbową członków zarządów. Celem Grupy było zatem przedstawienie rekomendacji mających na celu ograniczenie tych ryzyk.
Grupa w przedstawionym projekcie swoich rekomendacji podkreśla, że sam Ustawodawca wprowadzając przepisy dotyczące wiążących poleceń do KSH zwrócił uwagę, że transakcja zawarta w wyniku wydania wiążącego polecenia, tak jak każda inna, może podlegać obowiązkowi dokumentacji, zaraportowania w TPR, jak również kontroli zgodności jej warunków z warunkami rynkowymi. Tym samym podatnicy powinni być przygotowani na weryfikację rynkowości takiej transakcji i jej zgodności z przepisami o cenach transferowych. Zatem istotne powinno być według Grupy odpowiednie przygotowanie się spółki do realizacji wiążącego polecenia, w tym przeprowadzenie odpowiednich analiz rynkowych w celu potwierdzenia rynkowości planowanych transakcji w wyniku wykonania wiążącego polecenia. W przypadku pojawienia się problemu nierynkowego charakteru takiej transakcji Grupa wskazuje na możliwość dokonania korekty wartości transakcji na potrzeby rozliczeń podatkowych jako najprostszego i najbezpieczniejszego rozwiązania, jakkolwiek rodzącego skutki podwójnego opodatkowania.
Co dalej?
XX Forum Cen Transferowych stało się także przestrzenią do dyskusji o przyszłych kierunkach zmian w przepisach i wprowadzeniu nowych narzędzi/mechanizmów, które mogłyby bardziej uprościć procesy związane z cenami transferowymi.
