Podatek od przerzuconych dochodów a rozliczenia w zakładach podatkowych
Rzeczpospolita, 2024-12-16, Agata Asenhajmer
Artykuł analizuje regulacje dotyczące podatku od przerzuconych dochodów, który obowiązuje od 2022 r., z późniejszymi zmianami w 2023 r. Podatek ten ma na celu przeciwdziałanie transferowi dochodów do jurysdykcji o niskiej stawce podatkowej. Obejmuje zarówno polskich rezydentów podatkowych, jak i nierezydentów prowadzących działalność w Polsce poprzez zagraniczne zakłady. Opodatkowaniu podlegają koszty kwalifikowane, takie jak usługi doradcze, reklamowe, zarządzania i kontroli, opłaty licencyjne, finansowanie dłużne, przeniesienie ryzyka niewypłacalności, opłaty za przeniesienie funkcji i aktywów. Warunkiem powstania obowiązku podatkowego jest m.in. niska efektywna stawka podatkowa w kraju rezydencji podmiotu powiązanego (<14,25%) lub brak opodatkowania dochodów, a także suma kosztów kwalifikowanych przekraczająca 3% kosztów uzyskania przychodów podatnika. Regulacje dotyczą także transakcji wewnętrznych między podatnikiem a jego zagranicznym zakładem. Ciężar dowodu, że podatek nie występuje, spoczywa na podatniku, który musi zapewnić odpowiednią dokumentację.
PCC. Nie ma uchwały, jest kolejny wyrok niekorzystny dla spółek
Rzeczpospolita, 2024-12-16, Joanna Marciniak
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że podatek od czynności cywilnoprawnych w przypadku przekształcenia spółki jawnej w komandytową dotyczy całego majątku wniesionego do spółki przekształconej, a więc również majątku wypracowanego w trakcie istnienia spółki przekształconej. Wyrok o sygn. akt III FSK 447/23 potwierdza dotychczasową linię orzeczniczą. NSA uznał, że różnica między wartością majątku wniesionego do spółki komandytowej a opodatkowanymi wcześniej wkładami wspólników stanowi podstawę opodatkowania PCC. Argumenty spółki o tożsamości podmiotowej i braku rzeczywistego zwiększenia majątku zostały odrzucone przez sądy i fiskusa.
Nie ma ukrytego zysku, gdy wspólnik świadczy spółce usługi po cenach rynkowych
Gazeta Prawna, 2024-12-17, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 10 grudnia 2024 r., sygn. akt I SA/Gd 811/24 orzekł, że w przypadku spółek wybierających estoński CIT wynagrodzenie wypłacane wspólnikowi za świadczone usługi nie jest ukrytym zyskiem, o ile odpowiada wartości rynkowej. Sprawa dotyczyła spółki przekształconej w spółkę z o.o., która zawarła umowę ze wspólnikiem (członkiem zarządu) prowadzącym działalność gospodarczą. Wspólnik świadczył usługi doradcze i strategiczne dla spółki, za co otrzymywał wynagrodzenie oparte na stawkach rynkowych. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że wynagrodzenie wspólnika stanowi ukryty zysk, mający na celu wypłatę środków poza dywidendą. WSA stwierdził jednak, że ukrytym zyskiem może być jedynie nadwyżka wynagrodzenia ponad wartość rynkową transakcji, a nie cała kwota wynagrodzenia.
Ulga B+R jako pomoc publiczna? Nowy front ryzyka dla firm
Rzeczpospolita, 2024-12-17, Beata Krzyżagórska-Żurek, Bartolomei Badełek
W wyroku z 20 sierpnia 2024 r. o sygn. akt II FSK 595/24 Naczelny Sąd Administracyjny stwierdził, że ulga na działalność badawczo-rozwojową może być uznana za pomoc publiczną zgodnie z unijnymi regułami pomocy państwa. Decyzja ta otwiera nowe ryzyka dla firm korzystających z ulgi B+R. Uzależnienie preferencji podatkowej od notyfikacji Komisji Europejskiej mogłoby prowadzić do jej uznania za niedozwoloną pomoc publiczną, co skutkowałoby obowiązkiem zwrotu korzyści podatkowych z odsetkami. W szczególności dotyczy to przypadków, w których działalność B+R nie pokrywa się w pełni z definicjami unijnymi, np. wynikającymi z rozporządzenia KE 651/2014. Decyzja NSA może mieć kluczowe znaczenie dla przyszłości ulgi B+R, zmniejszając bezpieczeństwo jej stosowania.
Podatek u źródła tylko od nadwyżki ponad kwotę finansowania
Gazeta Prawna, 2024-12-19, Joanna Marciniak
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 17 grudnia 2024 r., sygn. akt II FSK 355/22 orzekł, że podatek u źródła dotyczy jedynie części wynagrodzenia wypłacanej jako odsetki od kapitału finansowego udostępnionego polskiej spółce przez podmiot zagraniczny. Sprawa dotyczyła polskiej spółki korzystającej z finansowania od holenderskiego rezydenta podatkowego. Wynagrodzenie zagranicznego podmiotu zależało od przychodów netto polskiej spółki, jednak w części odpowiadało zwrotowi kapitału. NSA uznał, że podatek u źródła dotyczy jedynie odsetek od finansowania, a nie całości wypłat. Dodatkowe wsparcie oferowane przez podmiot holenderski w zakresie komercjalizacji produktu ma charakter drugorzędny.
Zawarcie ugody nie oznacza, że wydatek jest kosztem
Rzeczpospolita, 2024-12-20, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji sygn. 0113-KDIPT2-1.4011.632.2024.2.MAP stwierdził, że odszkodowanie wypłacone w wyniku ugody nie może być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, jeśli nie wykazuje bezpośredniego związku z przychodem. W sprawie spółki, której hala produkcyjna spłonęła, fiskus uznał, że ugoda z sąsiednią firmą, której budynek również uległ zniszczeniu, była decyzją dobrowolną, a wynikający z niej wydatek nie miał na celu zabezpieczenia czy uzyskania przychodu. Fiskus podkreślił, że spółka zrezygnowała z dochodzenia swoich racji, a wynik postępowania sądowego mógł być korzystny.
Kantyna dla pracowników daje prawo do odliczenia VAT? Jest wyrok WSA
Rzeczpospolita, 2024-12-20, Aleksandra Tarka
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu wyrokiem o sygn. I SA/Wr 466/24 uchylił negatywną interpretację fiskusa dotyczącą odliczenia VAT od usług prowadzenia kantyny pracowniczej. Fiskus twierdził, że kantyna służy wyłącznie zaspokajaniu osobistych potrzeb pracowników, co wyklucza związek z działalnością opodatkowaną. W ocenie sądu jednak możliwość korzystania z kantyny wpływa na funkcjonowanie zakładu pracy, wizerunek spółki jako pracodawcy, integrację zespołu oraz efektywność pracy, co ostatecznie ma związek z działalnością gospodarczą. Sąd uznał, że fiskus naruszył zasadę zaufania, ignorując argumenty o znaczeniu kantyny dla utrzymania personelu w kontekście peryferyjnej lokalizacji zakładu. Kantyna była elementem działań w ramach społecznej odpowiedzialności biznesu i odpowiedzią na rosnące oczekiwania pracowników.
