Fiskus na firmowej wigilii
Rzeczpospolita, 2024-12-23, Julita Karaś-Gasparska
Wydatki na świąteczne spotkania w firmach mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, gdyż ich celem jest integracja zespołu i poprawa atmosfery w pracy. Pracownicy czują się docenieni, co pozytywnie wpływa na ich zaangażowanie i efektywność, a w konsekwencji na wyniki firmy. Są jednak istotne ograniczenia. Kosztem nie są wydatki na alkohol, czy też koszty uczestnictwa osób spoza grona pracowników, np. kontraktorów B2B, uznawane są za koszty reprezentacji i nie mogą być zaliczone do kosztów podatkowych.
Otrzymanie akcji bez PIT
Rzeczpospolita, 2024-12-23, Katarzyna Kurzawska-Puchała, Magdalena Dzikowska-Dzioba
Wyroki sądów administracyjnych potwierdzają, że nieodpłatne lub częściowo odpłatne nabycie akcji w ramach programów motywacyjnych nie generuje przychodu podatkowego w momencie ich nabycia. Korzyść dla uczestnika takich programów jest hipotetyczna i materializuje się dopiero przy zbyciu akcji, np. w postaci dywidendy lub ceny sprzedaży. Sądy uznają, że opodatkowanie przy nabyciu prowadziłoby do podwójnego opodatkowania – raz w momencie przyznania akcji, a drugi raz w momencie ich sprzedaży. Wyroki podkreślają zgodność z konstytucyjną zasadą jednokrotnego opodatkowania dochodów.
Obowiązki z zakresu cen transferowych obowiązują także w specjalnych strefach
Rzeczpospolita, 2024-12-23, Marta Klepacz, Justyna Kołodziejczyk
Podatnicy prowadzący działalność w specjalnych strefach ekonomicznych lub na podstawie decyzji o wsparciu są zobowiązani do przygotowania dokumentacji cen transferowych, analizy oraz formularza TPR, jeżeli transakcje kontrolowane przekraczają ustawowe progi. Wyjątkiem są niektóre transakcje krajowe, o ile nie korzystają one ze zwolnienia podatkowego. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacjach o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.675.2023.2.JKU i 0111-KDIB1-3.4010.178.2024.1.MBD podkreśla, że sama decyzja o wsparciu oznacza korzystanie ze zwolnienia podatkowego, co wpływa na obowiązki dokumentacyjne. Korekty cen TP w SSE i PSI mogą powodować zmiany w przychodach zwolnionych z opodatkowania. Sądy mają różne podejścia do ich traktowania. Niektóre orzeczenia wykluczają korekty dochodowości z przychodów zwolnionych. Przy ustalaniu dochodów zwolnionych i opodatkowanych stosuje się zasady ceny rynkowej. Dotyczy to również podziału dochodów między zakład strefowy i niestrefowy. W analizach porównawczych warto uwzględniać specyfikę działalności strefowej, co wynika z różnic w poziomie rentowności podmiotów korzystających z ulg podatkowych. Obowiązki dokumentacyjne dotyczą nie tylko transakcji z zagranicznymi podmiotami powiązanymi, ale również krajowych podmiotów strefowych. Analiza cen transferowych powinna uwzględniać specyfikę działalności strefowej, zwłaszcza w kontekście benchmarków i wyodrębnienia dochodów zwolnionych.
Podatek globalny ważną nowością na 2025 rok
Rzeczpospolita, 2024-12-23, Paweł Rochowicz
Od 1 stycznia 2025 roku wchodzi w życie globalny podatek wyrównawczy dla grup kapitałowych o efektywnej stawce podatkowej poniżej 15%. Dotyczy on podmiotów o rocznym obrocie konsolidowanym powyżej 750 mln euro w dwóch z czterech poprzednich lat podatkowych. Wprowadzenie tego podatku wynika z międzynarodowych ustaleń OECD oraz dyrektywy UE. Podatek obejmie również firmy korzystające z ulg podatkowych w specjalnych strefach ekonomicznych, co może wpłynąć na konieczność dopłat do tej stawki. Rząd zapowiada zmiany łagodzące wpływ nowych przepisów, w tym granty inwestycyjne, jednak od stycznia 2025 roku podatek będzie obowiązywał w obecnym kształcie.
Odszkodowanie za wypadek w firmie może być podatkowym kosztem
Rzeczpospolita, 2024-12-27, Przemysław Wojtasik
Wypłata odszkodowania i zadośćuczynienia rodzinie zleceniobiorcy, który zmarł w wyniku wypadku przy pracy, może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że przedsiębiorca nie ponosi winy za ten wypadek. Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 3 grudnia 2024 r. sygn. 0112-KDIL2-1.4011.723.2024.2.TR wyklucza zastosowanie przepisów dotyczących jednorazowych odszkodowań za wypadki przy pracy, ponieważ wypłacone świadczenia opierały się na przepisach kodeksu cywilnego, a nie ustawy o wypadkach przy pracy. W przypadku braku zaniedbań ze strony przedsiębiorcy takie wydatki uznaje się za racjonalne i celowe.
Nie ma przychodu przy bezemisyjnym połączeniu spółek
Rzeczpospolita, 2024-12-30, Alicja Dyląg
Połączenie spółek z o.o. (przejęcie spółki zależnej przez spółkę będącą jej 100% udziałowcem) w trybie art. 492 § 1 pkt 1 KSH jest neutralne podatkowo, jeśli przeprowadzone jest z uzasadnionych przyczyn ekonomicznych i bez celu unikania opodatkowania. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 14 czerwca 2024 r., sygn. 0111-KDIB1-1.4010.195.2024.2.SH potwierdził, że w takim przypadku nie powstaje przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie ustawy o CIT.
Pierwsza wpłata krajowego podatku minimalnego
Gazeta Prawna, 2024-12-30, Mariusz Szulc
Podatnicy, którzy w 2024 r. osiągnęli stratę operacyjną lub rentowność nie większą niż 2%, muszą do 31 marca 2025 r. rozliczyć krajowy minimalny CIT. Stawka wynosi 10% podstawy obliczanej na podstawie przychodów, kosztów finansowania dłużnego i kosztów usług niematerialnych przekraczających ustawowy limit. Możliwa jest metoda uproszczona wynosząca 10% od 3% przychodów. Kwotę podatku można odliczyć od CIT w kolejnych latach, a z opodatkowania wyłączono m.in. podatników z rentownością powyżej 2% w ostatnich trzech latach, małych podatników, nowych przedsiębiorców, oraz firmy z wybranych branż, jak transport czy medycyna.
Koniec z raportowaniem MDR „na wszelki wypadek”
Gazeta Prawna, 2024-01-02, Agnieszka Pokojska, Mariusz Szulc
W interpretacji ogólnej z 27 grudnia 2024 r. sygn. nr DTS5.8092.4.2024 Minister Finansów wyjaśnił, że leasing operacyjny należy raportować jako MDR tylko w przypadku spełnienia kryterium głównej korzyści podatkowej. Leasingodawca nie zgłasza MDR, jeśli nie ma wiedzy o korzyści podatkowej, a leasingobiorca jest zobowiązany badać cel zawarcia umowy. Zmiany mają ograniczyć skomplikowane i czasochłonne obowiązki dla przedsiębiorców, zgodnie z krytyką systemu MDR na szczeblu krajowym i unijnym. Dodatkowo Ministerstwo Finansów planuje zmniejszenie obowiązków raportowania krajowych schematów podatkowych o 70%. Projekt nowelizacji ordynacji podatkowej, przewidujący te zmiany, zostanie opublikowany w pierwszej połowie 2025 r. Wiceminister Jarosław Neneman zapowiedział również zmiany w zasadach przedawnienia zobowiązań podatkowych, ograniczające instrumentalne wszczynanie postępowań karnych skarbowych
