Zwolnienie z CIT nie tylko dla dochodów z zakończonej inwestycji. Ważny wyrok NSA
Gazeta prawna, 2025-02-24, Joanna Marciniak
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że zwolnienie z CIT przysługuje inwestorom już od miesiąca, w którym ponieśli koszty kwalifikowane nowej inwestycji, a nie po jej zakończeniu Sprawa dotyczyła interpretacji przepisów obowiązujących przed 2023 r., kiedy to dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że samo poniesienie wydatków nie wystarczy do skorzystania ze zwolnienia – konieczne jest uzyskanie dochodów z nowej inwestycji. Sądy pierwszej instancji, a ostatecznie także Naczelny Sąd Administracyjny, wskazały, że prawo do zwolnienia powstaje już w momencie poniesienia kosztów, niezależnie od późniejszego momentu wygenerowania dochodu.
Szef KAS: Rozliczenia w konsorcjum bez VAT
Gazeta Prawna, 2025-02-24, Agnieszka Pokojska
Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił wcześniejszą interpretację i uznał, że zwrot kosztów w ramach konsorcjum nie podlega opodatkowaniu VAT. Firma A realizowała projekt wspólnie z przedsiębiorstwem XYZ, które przyznało jej dofinansowanie jako zwrot części kosztów eksploatacyjnych. Początkowo uznano, że jest to zapłata za świadczenie usług, co oznaczałoby konieczność naliczenia VAT. Szef KAS uznał jednak, że zwrot kosztów nie jest wynagrodzeniem za usługę, a jedynie rozliczeniem wynikającym z umowy konsorcjum. Wskazał, że przepływy finansowe w ramach takiej współpracy, oparte na podziale kosztów i zysków, nie stanowią odpłatnej dostawy towarów ani usług, więc nie są opodatkowane VAT. W konsekwencji firma A nie ma obowiązku naliczania VAT i wystawiania faktur za zwrot kosztów otrzymany od przedsiębiorstwa XYZ.
NSA: Wydanie akcji w miejsce dywidendy to przychód z zysków kapitałowych
Gazeta prawna, 2025-02-25, Joanna Marciniak
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że wydanie wspólnikom akcji innej spółki zamiast dywidendy lub zwrotu wkładów stanowi przychód z zysków kapitałowych. Sprawa dotyczyła spółki komandytowej, która nabyła akcje i przekazała je wspólnikom w ramach umów datio in solutum, co skutkowało wygaśnięciem zobowiązań. Spółka twierdziła, że taki przychód nie powinien być kwalifikowany jako zysk kapitałowy, co pozwoliłoby na zastosowanie 9-procentowej stawki CIT. Dyrektor KIS uznał jednak inaczej. Stanowisko to podtrzymały WSA w Warszawie oraz NSA, uznając, że przekazanie akcji w ramach datio in solutum mieści się w katalogu dochodów z zysków kapitałowych.
Szykują się duże zmiany w uldze B+R
Gazeta Prawna, 2025-02-25. Mariusz Szulc
Ministerstwo Finansów rozważa trzy warianty zmian w uldze badawczo-rozwojowej, aby złagodzić negatywne skutki wdrożenia globalnego 15-proc. CIT. Decyzja jeszcze nie zapadła, ale celem jest utrzymanie atrakcyjności inwestycyjnej Polski. Ulga B+R pozwala trzykrotnie odliczyć koszty działalności badawczo-rozwojowej. W 2023 r. skorzystało z niej 3625 podatników, a kwota odliczeń przekroczyła 9 mld zł – więcej niż w 2022 r. Proponowane zmiany to szerszy dostęp do gotówkowego zwrotu ulgi, obecnie przysługuje on tylko nowym oraz MŚP w drugim roku działalności. Jedna z propozycji zakłada rozszerzenie tego prawa na wszystkich podatników, z możliwością korzystania przez cztery lata, inna odliczenie od podatku zamiast od dochodu – ulga miałaby formę zwrotu gotówkowego. Ostatnia z propozycji zakłada podział ulgi na dwa komponenty – pierwszy dotyczyłby kosztów materiałowych, drugi – kosztów pracowniczych, wprowadzając modyfikacje w uldze na innowacyjnych pracowników.
Ryczałt za pracę zdalną bez składek – stanowisko ZUS
Rzeczpospolita, 2025-02-25, Paulina Szewioła
ZUS uznał, że ryczałt wypłacany pracownikom za pracę zdalną nie podlega oskładkowaniu, ponieważ nie stanowi przychodu w rozumieniu przepisów ustawy o PIT. Przedsiębiorca z branży dystrybucji i doradztwa technicznego zwrócił się do ZUS z pytaniem, czy ryczałt pokrywający koszty pracy zdalnej (m.in. energii, usług telekomunikacyjnych, ogrzewania) powinien być uwzględniany w podstawie wymiaru składek.
Fiskus uznaje zamiar sprzedaży nieruchomości przez fundację rodzinną za spekulację
Rzeczpospolita, 2025-02-25, Paweł Rochowicz
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji o sygn. 0111-KDIB1-2.4010.700.2024.1.DK uznał, że fundacja rodzinna, która kupuje nieruchomość i nie wyklucza jej sprzedaży po 10 latach, nie spełnia warunków zwolnienia podatkowego. Zgodnie z przepisami bowiem fundacja może sprzedawać mienie, jeśli nie zostało ono nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia. Fiskus zinterpretował ten przepis bardzo rygorystycznie, twierdząc, że już sam zamiar sprzedaży w przyszłości wskazuje na spekulacyjny charakter działalności.
Zmiany w podatku od nieruchomości: nowe definicje, nowe problemy
Rzeczpospolita, 2025-02-26, Elżbieta Lis, Bartłomiej Maś
Nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązująca od 1 stycznia 2025 r., wprowadza nowe definicje budynku i budowli, dostosowując je do orzeczeń Trybunału Konstytucyjnego, ale jednocześnie tworząc wątpliwości interpretacyjne. Szczególne kontrowersje budzi szeroka definicja budowli oraz załącznik nr 4, obejmujący m.in. zadaszenia, rampy i ciągi piesze, co może prowadzić do wzrostu opodatkowania. Nieprecyzyjny podział urządzeń technicznych zwiększa ryzyko sporów z organami podatkowymi.
Można odliczyć VAT, wynajmując mieszkania dla pracowników
Gazeta prawna, 2025-02-26, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku orzekł, że spółka outsourcingowa może odliczyć VAT z faktur za wynajem mieszkań dla pracowników, mimo że zapewnia im zakwaterowanie nieodpłatnie. Spółka argumentowała, że zakwaterowanie jest konieczne do prowadzenia działalności i osiągania przychodów, powołując się na wcześniejszy wyrok Najwyższego Sądu Administracyjnego. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak, że wydatki te nie są związane z czynnościami opodatkowanymi VAT, co wyklucza prawo do odliczenia. WSA uchylił tę interpretację, wskazując że działalność spółki polega na pozyskiwaniu i oferowaniu pracy, a zapewnienie pracownikom odpowiednich warunków jest jej integralnym elementem. Wyrok jest nieprawomocny.
Nie każda transgraniczna restrukturyzacja z potwierdzeniem fiskusa
Gazeta Prawna, 2025-02-26, Mariusz Szulc
Od 15 września 2023 r. do 10 lutego 2025 r. szef Krajowej Administracji Skarbowej ośmiokrotnie uznał, że planowane przez polskie spółki transgraniczne połączenie, podział lub przekształcenie mogą być niezgodne z przepisami podatkowymi. Dziewięć opinii było pozytywnych, a dwa wnioski pozostawiono bez rozpatrzenia. Łącznie zarządy spółek złożyły 25 wniosków, a pozostałe sprawy nadal są w toku. Nowe przepisy, wprowadzone 15 września 2023 r. na podstawie unijnej dyrektywy 2019/2121, zobowiązują organy podatkowe do oceny zgodności transgranicznych restrukturyzacji z przepisami podatkowymi. W Polsce odpowiada za to szef KAS, który na podstawie ordynacji podatkowej (art. 119zz)l wydaje opinię dotyczącą planowanej operacji. Przed zarejestrowaniem restrukturyzacji zarządy spółek muszą złożyć dwa wnioski: do Krajowego Rejestru Sądowego o wydanie zaświadczenia potwierdzającego zgodność operacji z krajowymi przepisami oraz do szefa KAS o opinię dotyczącą zgodności operacji z regulacjami podatkowymi.
TSUE: Fiskus nie przeniesie już tak łatwo odpowiedzialności za długi spółki na zarząd
Rzeczpospolita, 2025-02-27, Aleksandra Tarka
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej wydał wyrok o sygn. C-277/24, który znacząco wzmacnia prawa członków zarządów spółek w postępowaniach dotyczących przeniesienia na nich odpowiedzialności za długi podatkowe. Dotychczas fiskus mógł stosunkowo łatwo obciążać menedżerów zobowiązaniami spółki, nie dając im realnej możliwości obrony. TSUE uznał jednak, że osoby, wobec których toczy się takie postępowanie, muszą mieć prawo do skutecznego podważania ustaleń podatkowych i dostępu do akt sprawy. Eksperci wskazują, że wyrok ten wymusi zmianę dotychczasowej praktyki organów skarbowych. Teraz członkowie zarządów będą mogli żądać wznowienia postępowania, jeśli posiadają dowody, że działali zgodnie z należytą starannością lub że decyzja podatkowa wobec spółki była błędna.
TSUE: zagraniczny fundusz inwestycyjny może skorzystać ze zwolnienia z podatku w Polsce
Rzeczpospolita, 2025-02-27, Przemysław Wojtasik
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej orzekł, że zagraniczny fundusz inwestycyjny może korzystać ze zwolnienia z CIT w Polsce, nawet jeśli jest zarządzany wewnętrznie przez własny zarząd. TSUE uznał, że warunek zewnętrznego zarządzania, wymagany przez polskie przepisy, narusza unijną zasadę swobody przepływu kapitału. Sprawa dotyczyła funduszu z Luksemburga, któremu fiskus odmówił zwolnienia z CIT, argumentując, że nie spełnia warunku zwolnienia z opodatkowania dla instytucji wspólnego inwestowania mających siedzibę w państwach członkowskich Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego ustawy o CIT. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach skierował pytanie prejudycjalne do TSUE, który uznał, że wymóg ten dyskryminuje zagraniczne fundusze i może zniechęcać je do inwestowania w Polsce. Wyrok oznacza konieczność dostosowania polskich przepisów do prawa unijnego, a fundusze, które zapłaciły podatek, mogą wystąpić o jego zwrot.
