Odliczenie VAT od zakupu markowej wody do firmowej toalety nie przysługuje
Gazeta prawna, 2025-03-03, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (sygn. akt I SA/Gd 937/24) orzekł, że przedsiębiorca nie może odliczyć VAT od zakupu markowej wody toaletowej do firmowych łazienek dla kontrahentów. Sąd uznał, że wydatek ten nie wykazuje wystarczającego związku z działalnością opodatkowaną. Przedsiębiorca argumentował, że wysoki standard biura, w tym odpowiednie wyposażenie toalet, wpływa na wizerunek firmy i sprzyja negocjacjom, jednak fiskus oraz sąd uznali, że nie ma to bezpośredniego wpływu na osiągane przychody. Podkreślono, że kluczowe dla negocjacji są oferta i warunki kontraktu, a nie elementy wystroju. Wyrok jest nieprawomocny.
Można odliczyć VAT z faktury wystawionej za wcześnie
Rzeczpospolita, 2025-03-03, Dorota Czajczyk
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji o sygn. 0114-KDIP4.4012.135.2018.20.MŻA potwierdził, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT z faktury wystawionej przedwcześnie, jeśli obowiązek podatkowy powstaje później. Sprawa dotyczyła spółki zajmującej się leasingiem operacyjnym i finansowym. W niektórych przypadkach dostawa przedmiotu leasingu opóźniała się, a faktura była wystawiana przedwcześnie – ponad 30 (obecnie 60) dni przed dostawą. Organ podatkowy początkowo uznał, że faktura powinna zostać skorygowana, jednak po wyroku WSA w Warszawie zmienił stanowisko. Ostatecznie potwierdzono, że spółka może odliczyć VAT w momencie powstania obowiązku podatkowego, nawet jeśli faktura zawiera błędy formalne.
Jak rozliczyć wydatki na fit-out
Rzeczpospolita, 2025-03-03, Marcin Szymankiewicz
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji indywidualnej z 17 września 2024 r. uznał, że usługi udostępniania pracowników mogą podlegać podatkowi u źródła. Spółka produkcyjna, nabywająca takie usługi od zagranicznych podmiotów, argumentowała, że opłaty za udostępnianie pracowników stanowią jedynie refakturę kosztów pracowniczych i nie podlegają temu podatkowi. WSA w Gliwicach przyznał rację spółce, wskazując, że samo delegowanie pracowników nie jest usługą zarządzania ani kontroli. NSA potwierdził to stanowisko w wyroku z 26 stycznia 2024 r., podkreślając, że jeśli zagraniczny podmiot nie sprawuje kontroli nad delegowanymi pracownikami, to świadczenie to nie podlega podatkowi u źródła. Po tych wyrokach KIS zmienił swoje stanowisko, uznając, że udostępnianie pracowników nie jest usługą zarządzania, kontroli ani rekrutacji. Oznacza to, że spółki mogą skorzystać z procedury zwrotu podatku u źródła zapłaconego w przeszłości i nie muszą wykazywać tych płatności w formularzach IFT-2R i CIT-10Z.
Fiskus kwestionuje programy motywacyjne oparte na odkupywaniu akcji
Gazeta Prawna, 2025-03-03, Agnieszka Pokojska
Szef Krajowej Administracji Skarbowej, w decyzji z 13 lutego 2025 r. (sygn. DKP16.8082.7.2024), odmówił wydania opinii zabezpieczającej dotyczącej programu motywacyjnego w spółce akcyjnej. Wcześniej podobne stanowisko zajął w interpretacji z 15 kwietnia 2024 r. (sygn. DKP2.8082.5.2023). Program zakładał, że członkowie zarządu otrzymają akcje po wartości nominalnej, a następnie sprzedadzą je spółce po wartości księgowej, która była kilkunastokrotnie wyższa. Fiskus uznał, że głównym celem tego mechanizmu jest korzyść podatkowa, co stanowi niedozwoloną optymalizację. Szef KAS wskazał, że dochody uczestników programu byłyby opodatkowane 19% PIT zamiast 12% lub 32%, spółka mogłaby zaliczyć koszty odkupienia akcji do kosztów podatkowych (CIT) i możliwe byłoby odliczenie VAT od kosztów wdrożenia programu. Organ podkreślił, że taki model eliminuje ryzyko inwestycyjne uczestników i nie jest powiązany z rzeczywistymi wynikami finansowymi spółki. W efekcie wynagrodzenie zarządu zostało sztucznie przekształcone w przychód z kapitałów pieniężnych, co narusza przepisy podatkowe.
Pierwsze rozliczenie podatku minimalnego coraz bliżej, a wątpliwości coraz więcej
Gazeta prawna, 2025-03-04, Mariusz Szulc
Podatnicy z stratą operacyjną lub rentownością poniżej 2 proc. muszą do 31 marca 2025 r. rozliczyć minimalny CIT. Podatek wynosi 10 proc. podstawy opodatkowania z możliwością odliczeń. Zwolnienia obejmują m.in. małych podatników i firmy z rentownością powyżej 2 proc. w ostatnich trzech latach. Niestety, część przepisów regulujących zasady opodatkowania minimalnym CIT, ciągle budzi wątpliwości podatników. Sporne są m.in. sprzeczne interpretacje KIS dotyczące branży tytoniowej oraz wyłączenie grup kapitałowych z zagranicznym podmiotem dominującym. Niepewność podatników rośnie, a czasu na wyjaśnienia jest coraz mniej
VAT od WNT można odliczyć w momencie rozliczenia podatku należnego
Gazeta prawna, 2025-03-05, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I FSK 1597/21) orzekł, że podatnik ma prawo do odliczenia VAT naliczonego z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów i importu usług w tym samym miesiącu, w którym rozliczył podatek należny, niezależnie od terminu otrzymania faktury. Sprawa dotyczyła stanu prawnego z 2020 r., gdy polskie przepisy wymagały wykazania VAT należnego w ciągu trzech miesięcy od powstania obowiązku podatkowego, co Trybunał Sprawiedliwości UE (C-895/19) uznał za sprzeczne z zasadą neutralności VAT. Spółka, której kontrahenci często opóźniali wystawianie faktur, kwestionowała obowiązujące wtedy regulacje, wskazując na ich niezgodność z prawem unijnym. Fiskus uznał jednak, że przesunięcie w czasie prawa do odliczenia nie naruszało przepisów. Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu uchylił tę interpretację, a NSA potwierdził, że polskie przepisy nie powinny utrudniać neutralności VAT, podkreślając konieczność ich zgodności z zasadami unijnymi.
Samochód typu mild hybrid jest z niższą akcyzą
Gazeta prawna, 2025-03-05, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku, w wyroku z 18 lutego 2025 r. (sygn. akt I SA/Gd 922/24), uznał, że obniżona stawka akcyzy dla samochodów hybrydowych nie zależy od tego, czy pojazd może jechać wyłącznie na silniku elektrycznym. Spór dotyczył zastosowania stawki 1,55% przez spółkę, która sprowadziła samochody typu mild hybrid. Organy podatkowe twierdziły, że pojazdy te nie spełniają warunków do zastosowania preferencyjnej stawki, ponieważ nie mogą poruszać się wyłącznie na napędzie elektrycznym. Sąd stwierdził, że napęd hybrydowy, który łączy silnik spalinowy z elektrycznym, uprawnia do niższej stawki akcyzy. Wyrok jest nieprawomocny.
Omijanie mechanizmu podzielonej płatności. NSA: karta prepaid do tego nie posłuży
Rzeczpospolita, 2025-03-05, Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 marca 2025 r. (sygn. akt I FSK 1796/21) potwierdził obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP) dla faktur przekraczających 15 tys. zł brutto, obejmujących towary i usługi z załącznika nr 15 do ustawy o VAT (m.in towary z kategorii elektroniki, takie jak komputery, telefony i aparaty fotograficzne, wyroby stalowe, paliwa, metale szlachetne, odpady i surowce wtórne, usługi budowlane). Sprawa dotyczyła spółki paliwowej, która kwestionowała konieczność stosowania MPP przy płatnościach kartami prepaid i flotowymi. NSA uznał, że obowiązek ten dotyczy każdej faktury przekraczającej próg, niezależnie od sposobu płatności, lecz obejmuje jedynie pozycje z załącznika nr 15, a nie całą fakturę. Sąd podkreślił, że metody sprzedaży nie zwalniają z MPP. Wyrok jest prawomocny.
JPK_CIT. Sztuka kompromisu we wdrożeniu rozwiązań IT
Rzeczpospolita, 2025-03-05, Marcin Sidelnik, Magdalena Brzuszczyńska, Dorota Bokszczanin
Od tego roku, najwięksi podatnicy zostali zobowiązani do składania nowego rodzaju jednolitego pliku kontrolnego w podatku dochodowym (JPK_CIT). Wdrożenie wymaga zarówno znajomości przepisów, jak i dostosowania systemów IT do wymagań fiskusa, co budzi liczne wątpliwości. Podatnicy muszą wybrać odpowiednie narzędzie raportowe, uwzględniając specyfikę ewidencji pozabilansowej i nowe oznaczenia podatkowe. Niektóre rozwiązania pozwalają na ograniczenie zmian w systemach ERP poprzez wykorzystanie analityki kont lub ewidencji w narzędziach raportowych. Część firm decyduje się na uproszczenia, choć ich zgodność z oczekiwaniami organów podatkowych pozostaje niepewna. Pierwsze lata składania plików mogą być okresem dostosowawczym zarówno dla podatników, jak i administracji skarbowej, co potwierdzają doświadczenia innych krajów.
Ulga na innowacyjnych pracowników. Sprawdź, czy liczy się termin złożenia zeznania czy korekty
Gazeta prawna, 2025-03-06, Piotr Chojnacki
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Krakowie (sygn. akt I SA/Kr 987/24) orzekł, że podatnik może skorzystać z ulgi na innowacyjnych pracowników od miesiąca następującego po złożeniu zeznania CIT-8, nawet jeśli koszty kwalifikowane z ulgi B+R wykazał dopiero w jego korekcie. Spółka, która złożyła zeznanie 2 kwietnia 2024 r., uzupełniła je w korekcie w lipcu. Dyrektor KIS uznał, że ulga przysługuje dopiero od sierpnia, gdyż koszty wykazano dopiero w korekcie. WSA uchylił interpretację, wskazując, że przepisy nie uzależniają momentu skorzystania z ulgi od wykazania kosztów w pierwotnym zeznaniu, więc spółka mogła skorzystać z niej już od kwietnia. Wyrok jest nieprawomocny.
Podatek u źródła. Sądy coraz więcej urządzeń uważają za przemysłowe. Eksperci zaniepokojeni
Gazeta prawna, 2025-03-06, Mariusz Szulc, Paweł Jastrzębowski
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 marca 2025 r. (II FSK 742/22) orzekł, że podatek u źródła należy pobierać od wynagrodzenia za użytkowanie kontenerów socjalno-biurowych, co wpisuje się w trend rozszerzającej się interpretacji pojęcia „urządzenia przemysłowego”. Podobnie orzekł WSA w Gdańsku 25 lutego 2025 r. (I SA/Gd 820/24), uznając za urządzenie przemysłowe serwer komputerowy. Polska, wbrew standardom OECD, nadal nakłada podatek u źródła na wynagrodzenie za użytkowanie takich urządzeń, traktując je jako należności licencyjne. Sądy coraz częściej przyznają rację fiskusowi, uznając, że urządzeniem przemysłowym jest każdy przedmiot wykorzystywany w działalności gospodarczej, niezależnie od jego przeznaczenia produkcyjnego. W przypadku serwerów NSA początkowo orzekał na korzyść podatników, jednak nowsze wyroki, w tym WSA w Gdańsku, potwierdzają tendencję do ich kwalifikowania jako urządzeń przemysłowych, co skutkuje obowiązkiem poboru podatku u źródła.
Brak pieniędzy na złożenie wniosku o upadłość nie zwalnia z odpowiedzialności
Gazeta Prawna, 2025-03-06, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny podkreślił, że brak środków finansowych spółki na złożenie wniosku o upadłość nie stanowi usprawiedliwienia dla członka zarządu w kontekście odpowiedzialności za zaległości podatkowe spółki. Spółka, która miała zaległości z tytułu podatku od nieruchomości za lata 2016-2019, nie złożyła wniosku o upadłość, mimo że były ku temu podstawy. Argument o braku pieniędzy na takie działania nie został uznany za wystarczający do uchylenia się od odpowiedzialności.
Kasowy PIT okazał się porażką. Mało kto chce go stosować
Gazeta prawna, 2025-03-07, Agnieszka Pokojska
Do 25 lutego 2025 r. z kasowego PIT skorzystało 1673 podatników, choć resort finansów szacował, że uprawnionych będzie 2,3 mln. Nowa forma rozliczeń, obowiązująca od 2025 r., pozwala płacić podatek dochodowy po otrzymaniu zapłaty, ale jest dostępna tylko dla jednoosobowych działalności gospodarczych o przychodach do 1 mln zł, z wyłączeniem spółek i sprzedaży na rzecz konsumentów. Niewielkie zainteresowanie wynika z konieczności szczegółowego monitorowania wpływów, prowadzenia dodatkowej ewidencji i dzielenia transakcji na B2B i B2C, co komplikuje księgowość. Dodatkową trudnością jest konieczność właściwego przypisywania wpłat do faktur, zwłaszcza przy różnych metodach płatności. Ministerstwo zakłada, że liczba podatników może jeszcze wzrosnąć, bo nowi przedsiębiorcy mogą wybrać kasowy PIT w trakcie roku.
