Mechanizm podzielonej płatności nie zależy od sposobu zapłaty
Gazeta prawna, 2025-03-10, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 marca 2025 r. (sygn. akt I FSK 1796/21) potwierdził, że obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności (MPP) dotyczy towarów wymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, jeżeli wartość transakcji przekracza 15 tys. zł brutto i sposób dokonania płatności (np. kartą prepaid lub gotówkową kartą flotową) nie ma znaczenia dla obowiązku stosowania MPP. Sąd podkreślił, że mechanizm ten musi być stosowany wyłącznie do pozycji faktury obejmujących towary objęte załącznikiem nr 15, a jego rozszerzenie na całą fakturę może nastąpić jedynie dobrowolnie przez nabywcę. Tym samym NSA uchylił wcześniejszy wyrok WSA w Warszawie utrzymujący wcześniejszą interpretację organu podatkowego.
Podatek od przerzuconych dochodów. Czas przemyśleć jego przydatność
Gazeta prawna, 2025-03-10, Marek Kończak
Podatek od przerzuconych dochodów, którego rozliczenie za 2024 r. należy złożyć do 31 marca 2025 r., jest regulacją skomplikowaną i rzadko stosowaną – w 2023 r. zapłaciło go dziewięć podmiotów. Obowiązek jego zapłaty dotyczy określonych płatności transgranicznych do podmiotów powiązanych i powstaje po spełnieniu kilku przesłanek, w tym m.in. przekroczenia 3% sumy kosztów uzyskania przychodów oraz zastosowania przez zagranicznego odbiorcę płatności rzeczywistej stawki podatkowej niższej niż 14,25%. Podatnicy muszą wykazać, że podatek nie jest należny, co może być trudne ze względu na ograniczony dostęp do danych zagranicznych podmiotów. Przepisy mogą naruszać klauzulę niedyskryminacyjną umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, co oznacza, że w wielu przypadkach płatności do nierezydentów powinny być traktowane jak krajowe i nie podlegać temu podatkowi. Konsekwencją może być dalsze ograniczenie stosowania tej regulacji.
Nie wszystkie spółki unikną minimalnego podatku dochodowego
Gazeta prawna, 2025-03-10, Radosław Kowalski
Podatek minimalny CIT za 2024 r. obejmie przede wszystkim spółki oraz podatkowe grupy kapitałowe (PGK) będące polskimi rezydentami podatkowymi i uzyskujące przychody inne niż zyski kapitałowe. Podatkiem objęte będą te podmioty, które poniosły stratę lub ich dochód nie przekroczył 2% przychodów. Wyłączeni z obowiązku zapłaty są m.in. podatnicy spełniający kryteria prostej struktury organizacyjnej, tj. tacy, których udziałowcami są wyłącznie osoby fizyczne, a sami nie posiadają więcej niż 5% udziałów w innych podmiotach. Niejasności dotyczą spełnienia tego warunku przez cały rok, co potwierdza interpretacja dyrektora KIS z 30 września 2022 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.277.2022.1.MK) a także sposób stosowania wyłączeń dla spółek wcześniej opodatkowanych estońskim CIT.
Ubezpieczenie pracowników to przychód z nieodpłatnych świadczeń
Rzeczpospolita, 2025-03-10, Zuzanna Gajewska
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 4 grudnia 2024 r. (I SA/Gd 814/24) orzekł, że wykupienie przez pracodawcę ubezpieczenia od następstw nieszczęśliwych wypadków dla pracowników stanowi ich przychód z tytułu nieodpłatnych świadczeń. W związku z tym spółka jest zobowiązana do obliczenia i pobrania zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Sąd potwierdził stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, uznając, że spełnione zostały wszystkie przesłanki uznania tego rodzaju świadczenia za przychód zgodnie z orzecznictwem Trybunału Konstytucyjnego. Wskazano, że pracownicy dobrowolnie przyjmują to świadczenie, odnosi się ono do ich interesu i przynosi wymierną korzyść. Wyrok ten podkreśla konieczność uwzględnienia konsekwencji podatkowych przez pracodawców oferujących podobne świadczenia.
Akcyza od aut będzie zmieniona. Chodzi głównie o diesle i miękkie hybrydy
Gazeta Prawna, 2025-03-10, Mariusz Szulc
Ministerstwo Finansów prowadzi prace nad zmianami w akcyzie od samochodów osobowych, uzależniając jej wysokość od wieku pojazdu i poziomu emisji spalin. Zmiany obejmą zarówno nowe, jak i używane auta, w tym tzw. miękkie hybrydy. Prace analityczne są na wczesnym etapie, a nowelizacja jest oczekiwana w związku z zobowiązaniami Polski wynikającymi z Krajowego Planu Odbudowy. Podatnicy kwestionują dotychczasowe interpretacje organów podatkowych dotyczące miękkich hybryd, co skutkuje rozbieżnymi wyrokami sądów administracyjnych, m.in. w sprawach o sygnaturach I SA/Gd 922/24, I SA/Ol 364/24, I SA/Ol 328/24, III SA/Wa 1147/24 oraz I SA/Op 717/24.
Organizacja loterii i wydanie nagród to odrębne świadczenia
Rzeczpospolita, 2025-03-10, Kamila Gancarz
Zgodnie z interpretacją podatkową, organizacja loterii i wydanie nagród stanowią dwa odrębne świadczenia na gruncie VAT. Kwota zwrotu kosztów poniesionych na nagrody pieniężne nie podlega opodatkowaniu VAT. W praktyce oznacza to, że wartość nagród nie powinna być uwzględniana w podstawie opodatkowania, a jeśli zostanie, zleceniodawca nie ma prawa do odliczenia VAT w tej części. Orzecznictwo TSUE (C-53/09 i C-55/09) oraz NSA (I FSK 271/13, I FSK 474/13) potwierdza, że zwrot wartości wydanych nagród nie jest uznawany za wynagrodzenie za usługę.
O wysokości stawki VAT decyduje towar wiodący – płyta lub książka
Rzeczpospolita, 2025-03-10, Karolina Gierszewska
Wysokość stawki VAT dla zestawów zawierających książkę i płytę zależy od tego, który element uznany zostanie za dominujący. Jeśli książka stanowi główny produkt, a płyta jest jedynie jej uzupełnieniem, można zastosować preferencyjną stawkę 5% (np. WIS z 20 czerwca 2022 r., 112-KDSL1-2.440.62.2022.4.ISN). W przypadkach, gdy to płyta jest elementem dominującym, obowiązuje podstawowa stawka 23% (np. WIS z 4 lutego 2021 r., 0112-KDSL1-2.450.952.2020.4.AP). Kwalifikacja opiera się na analizie funkcjonalnej i treściowej zestawu.
Kolejny spór o przedawnienie bez rozstrzygnięcia
Gazeta prawna, 2025-03-11, Mariusz Szulc
Naczelny Sąd Administracyjny nie rozstrzygnął sporu dotyczącego zawieszenia biegu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego na podstawie artykułu ordynacji podatkowej o przedawnieniu zobowiązania podatkowego w sytuacji, gdy wszczęte postępowanie karnoskarbowe zostało prawomocnie umorzone. Spór trwa od ponad dekady i dzieli orzecznictwo na dwie linie – jedną uznającą, że samo wszczęcie postępowania wystarcza do zawieszenia terminu, oraz drugą, zgodnie z którą umorzenie śledztwa skutkuje uchyleniem skutków procesowych. NSA postanowił przejąć sprawę do rozpoznania, a wyrok w sprawie (sygn. I FPS 2/24) zapadnie 14 kwietnia 2025 r. Równocześnie Ministerstwo Finansów planuje nowelizację przepisów, ograniczając możliwość wykorzystywania artykułu ordynacji podatkowej o wstrzymaniu przedawnienia zobowiązania podatkowego do najpoważniejszych przestępstw skarbowych.
Klauzula przeciw unikaniu opodatkowania sprawdza się jako straszak
Gazeta prawna, 2025-03-12, Mariusz Szulc
Od 2017 r. do końca 2024 r. szef Krajowej Administracji Skarbowej wszczął 236 postępowań dotyczących klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania, z czego w 171 przypadkach zastosował ją w decyzjach wymiarowych. Najwięcej postępowań odnotowano w 2021 r., a w kolejnych latach ich liczba ustabilizowała się. W 2024 r. wydano 23 decyzje w pierwszej instancji i 54 jako organ odwoławczy. Klauzula dotyczyła głównie podatków dochodowych (PIT i CIT). Podatnicy złożyli 209 wniosków o wydanie opinii zabezpieczającej, z których 109 rozpatrzono pozytywnie, a 39 odrzucono. Koszt wniosku wynosi 20 tys. zł, a czas jego rozpatrzenia to maksymalnie sześć miesięcy.
Środki trwałe otrzymane w darowiźnie. Fiskus przyznaje, że przerwanie amortyzacji jest niekonstytucyjne
Rzeczpospolita, 2025-03-12, Przemysław Wojtasik
Przedsiębiorcy mogą nadal rozliczać w kosztach odpisy amortyzacyjne od środków trwałych otrzymanych w darowiźnie przed 2018 r., mimo późniejszych zmian przepisów. Minister finansów, w odpowiedzi na interpelację poselską nr 6503, potwierdził, że składniki majątku otrzymane w drodze darowizny przyjęte do używania przed 1 stycznia 2018 r. podlegają amortyzacji na wcześniejszych zasadach, zgodnie z konstytucyjną zasadą ochrony praw nabytych. Powołał się przy tym na wyrok Trybunału Konstytucyjnego z 21 listopada 2024 r. (sygn. P 11/24). Niestety podobny argument nie znajduje uznania fiskusa w odniesieniu do zakazu amortyzacji mieszkań i domów wprowadzonego przez Polski Ład.
Spółka powstała z jednoosobowej firmy to nowy podatnik CIT. NSA orzekł
Rzeczpospolita, 2025-03-12, Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny wydał wyrok (sygn. II FSK 1412/24), który potwierdza, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może być uznana za podatnika rozpoczynającego działalność w rozumieniu przepisów o ryczałcie od dochodów spółek (estoński CIT). Spółka, która wybrała opodatkowanie ryczałtem, może korzystać z preferencji związanych ze zwiększaniem zatrudnienia, mimo że powstała w wyniku przekształcenia. W ocenie sądu, przepisy ustawy o CIT nie zawężają kręgu podatników rozpoczynających działalność tylko do tych, którzy nie przeszli restrukturyzacji.
Czy Polska wprowadzi podatek cyfrowy? Big techy i tak zapłacą
Rzeczpospolita, 2025-03-13, Paweł Rochowicz
Ministerstwo Finansów wprowadziło w Polsce globalny podatek wyrównawczy, który obowiązuje od 1 stycznia 2025 roku. Podatek ten dotyczy koncernów międzynarodowych o przychodach powyżej 750 mln euro, zapewniając, że ich dochody osiągane w Polsce będą opodatkowane co najmniej 15% stawką. Dzięki temu, międzynarodowe firmy, takie jak Apple czy Amazon, będą opodatkowane na podstawie rzeczywistych dochodów osiąganych w Polsce, co eliminuje możliwość uniknięcia opodatkowania przez przenoszenie zysków do krajów o łagodniejszym systemie podatkowym. Chociaż Minister Cyfryzacji, Krzysztof Gawkowski, zapowiadał wprowadzenie podatku cyfrowego, eksperci zauważają, że globalna danina już realizuje w części cele, które miałyby przyświecać ewentualnemu polskiemu podatkowi cyfrowemu.
Firmy znalazły sposób, jak uniknąć śledzenia kontrahentów
Rzeczpospolita, 2025-03-13, Paweł Rochowicz
Przedsiębiorcy mają trudności z ustaleniem, gdzie powinni rozliczyć podatek VAT od świadczonych usług, co skłania ich do uzyskiwania informacji od zagranicznych kontrahentów jako dowodu należytej staranności. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 12 lutego 2025 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.11.2025.1.RST) potwierdził, że polska spółka może opierać się na odpowiedziach udzielonych w kwestionariuszu przez zagranicznego kontrahenta przy ustalaniu miejsca opodatkowania. Eksperci wskazują na ryzyko podatkowe, gdyż urząd skarbowy może podważyć te informacje w trakcie kontroli, a ewentualne błędy skutkują zaległościami podatkowymi i sankcjami.
