Estoński CIT. Spółka powstała z przekształcenia też ma ulgę w zatrudnieniu
Gazeta prawna, 2025-03-24, Izabela Tomaszewska-Gałuszka, Agnieszka Pokojska
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 marca 2025 r. (sygn. akt II FSK 1412/24) orzekł, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej może zostać uznana za podatnika rozpoczynającego działalność w rozumieniu przepisów o estońskim CIT. Oznacza to, że w pierwszym roku działalności spółka taka jest zwolniona z obowiązku zatrudnienia trzech pracowników, zgodnie z art. 28j ust. 2 pkt 2 ustawy o CIT. Wcześniej organy podatkowe oraz Dyrektor KIS twierdzili, że przekształcenie stanowi jedynie kontynuację działalności, co wyklucza możliwość skorzystania z preferencji. NSA uznał jednak, że brak w ustawie wyraźnego wykluczenia dla podmiotów przekształconych oznacza, że mogą one korzystać z ulg przewidzianych dla nowych podatników. Orzeczenie to może mieć szersze konsekwencje, obejmując także spółki cywilne i jawne, które przed przekształceniem nie były podatnikami CIT.
Brak podpisu pod sprawozdaniem w terminie pozbawia estońskiego CIT. Tysiące spółek zagrożonych przez nagłą zmianę stanowiska fiskusa
Gazeta prawna, 2025-03-24, Agnieszka Pokojska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 27 lutego 2025 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.63.2025.1.IN) zmienił stanowisko w sprawie skuteczności wyboru ryczałtu od dochodów spółek. Uznał, że samo sporządzenie sprawozdania finansowego na dzień poprzedzający wybór estońskiego CIT, bez podpisania go w ustawowym terminie przez wszystkie zobowiązane osoby, skutkuje nieskutecznością wyboru tej formy opodatkowania. Stanowisko to odbiega od wcześniejszej interpretacji z grudnia 2024 r., zgodnie z którą podpis księgowego w terminie był wystarczający. Eksperci wskazują, że nowa wykładnia może oznaczać dla wielu spółek zaległości podatkowe oraz konieczność uregulowania CIT na zasadach ogólnych.
Powód wystawienia faktury korygującej wpływa na sposób jej rozliczenia w CIT
Gazeta prawna, 2025-03-24 Radosław Kowalski
Podatnicy CIT powinni zwrócić szczególną uwagę na sposób rozliczania faktur korygujących, ponieważ powód ich wystawienia wpływa na moment ujęcia korekty w rozliczeniu podatkowym. Jeżeli przyczyną korekty jest błąd rachunkowy lub oczywista omyłka, należy ją rozliczyć w okresie pierwotnego ujęcia przychodu lub kosztu. W pozostałych przypadkach decyduje data wystawienia faktury korygującej (dla korekt przychodów) lub jej otrzymania (dla korekt kosztów). Dotyczy to również rabatów udzielanych pod koniec roku, które mogą być rozliczane w różnym czasie przez sprzedawcę i nabywcę, niezależnie od ujęcia ich w księgach rachunkowych. Ponadto, jeśli korekta dotyczy kosztu, który nie został jeszcze rozliczony podatkowo, jej uwzględnienie powinno nastąpić dopiero po aktywacji kosztu. Interpretacja Dyrektora KIS z 27 listopada 2020 r. (sygn. 0114-KDIP2-1.4010.258.2020.1.MR) potwierdza, że ta zasada dotyczy także kosztów rozliczanych w czasie.
Dostosowanie rentowności do poziomu rynkowego bez VAT
Rzeczpospolita, 2025-03-24, Mikołaj Pawłowski
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 lutego 2025 r. (sygn. akt I FSK 2452/21) orzekł, że korekta cen transferowych mająca na celu dostosowanie rentowności do poziomu rynkowego nie podlega opodatkowaniu VAT i nie wymaga wystawienia faktury. Sprawa dotyczyła spółki będącej dystrybutorem oprogramowania w ramach międzynarodowej grupy kapitałowej, której wynagrodzenie było korygowane w zależności od osiągniętej rentowności. Organ podatkowy uznał, że dodatkowe płatności powinny być traktowane jako wynagrodzenie za usługę gotowości do bycia dystrybutorem, jednak WSA, a następnie NSA, nie podzieliły tej interpretacji. Sąd wskazał, że korekta nie miała wpływu na cenę dystrybuowanego oprogramowania i nie była powiązana z konkretnym świadczeniem, co wykluczało jej opodatkowanie VAT.
NSA: Leasing zwrotny to dwie odrębne transakcje. Nie ma zwolnienia z VAT
Gazeta prawna, 2025-03-24, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 18 marca 2025 r. (sygn. akt I FSK 1893/21) orzekł, że leasing zwrotny składa się z dwóch odrębnych transakcji: sprzedaży oraz leasingu ruchomości, które podlegają opodatkowaniu VAT jako dostawa towarów i świadczenie usług. Spółka zajmująca się leasingiem zwrotnym argumentowała, że jest to jedna kompleksowa usługa finansowa zwolniona z VAT, jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że należy traktować te transakcje odrębnie. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uchylił interpretację organu, uznając, że leasing zwrotny jest bliższy pożyczce niż sprzedaży, lecz NSA nie zgodził się z tym stanowiskiem. Sąd kasacyjny podkreślił, że fakt zawarcia obu transakcji w jednym dokumencie nie oznacza, że stanowią one jednolitą usługę finansową zwolnioną z VAT.
Estoński CIT nie dla podatników oferujących licencje end-user
Rzeczpospolita, 2025-03-24, Mikołaj Pawłowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku z 13 lutego 2025 r. (sygn. akt I SA/Po 699/24) orzekł, że przychody z udzielania licencji na oprogramowanie stanowią przychody pasywne w rozumieniu art. 28j ust. 1 pkt 2 lit. e ustawy o CIT, co wyklucza możliwość skorzystania z estońskiego CIT. Spółka zajmująca się tworzeniem oprogramowania argumentowała, że licencje użytkownika końcowego nie stanowią przychodów z praw autorskich, jednak Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej oraz WSA uznali, że zakres licencji nie ma znaczenia dla klasyfikacji podatkowej. Organ podatkowy i sąd oparły się na literalnej wykładni przepisów, nie odnosząc się do argumentacji spółki dotyczącej interpretacji podatku u źródła.
Niezaksięgowane przychody i koszty z obowiązkiem zapłaty estońskiego CIT
Gazeta prawna, 2025-03-24, Bożena Nowicka
Podatnicy estońskiego CIT muszą zwrócić szczególną uwagę na prawidłowe zamknięcie ksiąg rachunkowych za 2024 r., gdyż ujawnienie niezaksięgowanych operacji gospodarczych po tym terminie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku wraz z odsetkami. Przepisy CIT (art. 28m ust. 1 pkt 6) przewidują opodatkowanie wartości przychodów i kosztów, które powinny zostać uwzględnione w zysku lub stracie netto, ale nie zostały ujęte w odpowiednim roku podatkowym. Obowiązek podatkowy powstaje w roku, w którym operacja powinna być wykazana, a termin zapłaty ryczałtu upływa z końcem trzeciego miesiąca po zakończeniu tego roku. Interpretacje KIS (np. 0111-KDIB1-2.4010.330.2024.2.MK, 0111-KDIB1-3.4010.535.2024.1.ZK) wskazują, że podatek ten dotyczy wyłącznie zdarzeń zaistniałych w okresie opodatkowania ryczałtem. Spółki mogą uniknąć podatku, dokonując korekt wyników lat poprzednich, o ile ujawniona operacja gospodarcza wpływa na wynik finansowy jednostki.
Nie było wywozu z Polski, nie ma WDT
Gazeta prawna, 2025-03-25, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 13 marca 2025 r. (sygn. akt I FSK 2148/21) orzekł, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów (WDT) występuje tylko wtedy, gdy doszło do fizycznego przemieszczenia towaru do innego kraju Unii Europejskiej. Spółka, która wystawiła fakturę WDT, ale nie wywiozła towaru w danym okresie rozliczeniowym, powinna wykazać sprzedaż krajową ze stawką 23% VAT. Po uzyskaniu dokumentów potwierdzających transport do innego państwa UE możliwe jest dokonanie korekty i zastosowanie stawki 0%. Stanowisko to potwierdził również WSA w Gliwicach oraz Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, wskazując na konieczność spełnienia zarówno formalnych, jak i materialnych warunków WDT.
Programiści wygrywają w sprawie IP BOX. Informatycy przegrywają spory o ryczałt
Gazeta prawna, 2025-03-26, Katarzyna Jędrzejewska, Paweł Jastrzębowski
Sądy administracyjne rozstrzygają spory dotyczące podatku ryczałtowego dla informatyków i programistów. Programiści tworzący nawet część kodu mają prawo korzystać z preferencyjnej 5-procentowej stawki PIT w ramach ulgi IP Box, co potwierdzają m.in. wyroki NSA z 14 listopada 2023 r. (II FSK 17/23) i 29 listopada 2023 r. (II FSK 25/23). Informatycy świadczący usługi doradcze i techniczne walczą także o niższą, 8,5-procentową stawkę ryczałtu, jednak fiskus i sądy częściej uznają ich działalność za podlegającą 12-procentowej stawce, powołując się na art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Kluczowym argumentem skarbówki jest szerokie rozumienie doradztwa informatycznego, co potwierdził m.in. wyrok NSA z 23 sierpnia 2024 r. (II FSK 622/24). Wyjątkiem jest sprawa dotycząca pomocy technicznej, w której WSA w Poznaniu (I SA/Po 900/23) orzekł na korzyść podatnika. Spory wynikają z nieprecyzyjnych zapisów ustawy oraz błędnego przypisania kodów PKWiU, co prowadzi do rozbieżnych interpretacji.
Zapadł ważny wyrok ws. terminu na skorzystanie z tzw. ulgi na złe długi
Rzeczpospolita, 2025-03-26, Mateusz Adamski
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 20 marca 2025 r. (sygn. akt I FSK 1258/21) orzekł, że dwuletni termin na skorzystanie z ulgi na złe długi, określony w art. 89a ust. 2 pkt 5 ustawy o VAT, jest niezgodny z unijną dyrektywą VAT. Sąd uznał, że ustanowienie takiego warunku narusza zasadę neutralności podatkowej i proporcjonalności, ponieważ nie można go uzasadnić koniecznością zapewnienia prawidłowości poboru podatku ani zapobiegania oszustwom. Wyrok zapadł w wyniku skargi kasacyjnej Rzecznika Praw Obywatelskich, który podkreślał brak racjonalności w zmieniających się regulacjach dotyczących długości terminu na skorzystanie z ulgi. Początkowo wynosił on 5 lat, następnie został skrócony do 2 lat, a od 2021 r. ponownie wydłużony do 3 lat. Zdaniem NSA takie zmiany nie znajdują uzasadnienia w świetle przepisów unijnych.
Czy wielkanocne paczki i talony podlegają oskładkowaniu?
Rzeczpospolita, 2025-03-27, Paweł Zyskowski
Świadczenia świąteczne finansowane przez pracodawców mogą podlegać oskładkowaniu, zależnie od źródła finansowania i formy przekazania. Zgodnie z rozporządzeniem Ministra Pracy i Polityki Socjalnej, zwolnione z oskładkowania są m.in. posiłki udostępniane pracownikom do spożycia, talony na posiłki do kwoty 450 zł miesięcznie oraz świadczenia finansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS). Orzecznictwo, w tym wyroki Sądu Apelacyjnego w Katowicach (sygn. akt III AUa 1048/15) i Łodzi (sygn. akt III AUa 2209/15), wskazuje, że paczki świąteczne mogą być zwolnione z oskładkowania, jeśli są przyznawane zgodnie z kryterium socjalnym. Finansowanie benefitów z ZFŚS pozwala na korzystniejsze warunki podatkowe i składkowe, jednak wymaga przestrzegania zasad określonych przepisami. W przypadku innych źródeł finansowania, np. ze środków obrotowych firmy, możliwe są ograniczenia dotyczące zwolnienia z oskładkowania, szczególnie jeśli benefity są przyznawane na zasadach ogólnych.
Powerbanki i energy drinki dla współpracowników w kosztach CIT
Rzeczpospolita, 2025-03-28, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 5 marca 2025 r. (nr 0111-KDIB2-1.4010.17.2025.2.ED) potwierdził, że spółka może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki na gadżety z logo, wręczane nowym współpracownikom jako upominki powitalne. Spółka argumentowała, że przekazanie takich przedmiotów, jak powerbanki czy energy drinki, wspiera integrację, motywację i stabilność zespołu, co przyczynia się do rozwoju działalności i wzrostu przychodów. Fiskus uznał, że wydatki te nie stanowią reprezentacji, lecz element strategii budowania relacji i promocji marki, pozwalając na ich rozliczenie w kosztach podatkowych.
