Księgi i ewidencje będą musiały być dostosowane do nowego JPK
Gazeta prawna, 2025-04-07, Agnieszka Pokojska
Od 1 stycznia 2026 r. podatnicy PIT i ryczałtowcy, którzy przesyłają JPK_VAT, będą zobowiązani do cyklicznego przekazywania fiskusowi również Jednolitego Pliku Kontrolnego w zakresie podatku dochodowego. W związku z tym będą musieli prowadzić księgi rachunkowe, podatkową księgę przychodów i rozchodów, ewidencje przychodów oraz wykazy środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych. Obowiązek ten będzie realizowany na podstawie projektowanych rozporządzeń wykonawczych, które określają dodatkowe dane wymagane w ewidencjach oraz zasady prowadzenia ksiąg. Nowe regulacje wprowadzają także zmiany w zakresie identyfikacji faktur przez KSeF oraz uzupełnienia danych o kontrahentach. Przepisy obejmą pozostałych podatników PIT i ryczałtowców od 2027 r., a podatnicy CIT, którzy osiągnęli przychód powyżej 50 mln euro, rozpoczną przesyłanie JPK_CIT od 2026 r. – za 2025 r., na podstawie rozporządzeń wykonawczych z 16 sierpnia 2024 r. (Dz.U. poz. 1314) i 13 grudnia 2024 r. (Dz.U. poz. 1861).
Zmiany w podatku od nieruchomości. Rewolucja wymuszona, ale z widokiem na sukces
Rzeczpospolita, 2025-04-07, Aleksandra Tarka
Z dniem 1 stycznia 2025 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, która miała na celu przede wszystkim doprecyzowanie definicji budowli i budynku na potrzeby podatku od nieruchomości. Zmiany te zostały wymuszone m.in. wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 4 lipca 2023 r., który derogował dotychczasową definicję budowli, zobowiązując ustawodawcę do wprowadzenia nowych regulacji w terminie 18 miesięcy. Nowelizacja, opracowana z udziałem przedstawicieli administracji, nauki i podatników, wprowadza m.in. autonomiczne definicje kluczowych pojęć, niezależne od przepisów prawa budowlanego, oraz rozszerza i porządkuje katalog budowli (załącznik nr 4). Mimo tych zmian, wiele kwestii interpretacyjnych pozostało nierozstrzygniętych, jak np. znaczenie zwrotów „związany z działalnością gospodarczą” czy „zajęty”. Sprawą o istotnym znaczeniu dla praktyki jest toczące się przed TSUE postępowanie o sygn. C-453/23 dotyczące zwolnień podatkowych dla infrastruktury kolejowej, które może wpłynąć szerzej na ocenę pomocy publicznej. W praktyce nadal istotne będą wcześniejsze orzeczenia NSA i TK, jednak część nowych pojęć wymagać będzie dalszego doprecyzowania przez sądy administracyjne.
Amerykański sales tax może być kosztem podatkowym w Polsce. Wyrok NSA
Rzeczpospolita, 2025-04-07, Mikołaj Pawłowski
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 9 sierpnia 2024 r. (sygn. II FSK 1506/22) uznał, że zapłacony przez polską spółkę z branży e-commerce amerykański podatek od sprzedaży detalicznej (sales tax) może stanowić koszt uzyskania przychodu w rozumieniu ustawy o CIT, jeśli spółka nie miała w USA statusu podatnika i pokryła ten podatek z własnych środków, bez możliwości przerzucenia go na konsumenta. Spór dotyczył sytuacji, w której spółka po zmianie orzecznictwa amerykańskiego Sądu Najwyższego nie rozpoczęła poboru sales tax od klientów i ponosiła ten koszt samodzielnie w latach 2018–2020. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej oraz Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznali, że wydatek ten nie stanowi kosztu podatkowego, gdyż podatek ten jest neutralny podatkowo. NSA przyjął jednak, że jeśli podatek został zapłacony bezpośrednio przez spółkę, w związku z koniecznością zachowania źródła przychodu i kontynuacji działalności na rynku amerykańskim, to może on stanowić koszt uzyskania przychodu.
Odszkodowanie za naruszenie praw autorskich może być z PIT
Gazeta prawna, 2025-04-08, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 21 marca 2025 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.984.2024.4.MG) uznał, że odszkodowanie za bezprawne wykorzystanie zdjęć zamieszczonych przez blogerkę na prowadzonym w ramach działalności gospodarczej blogu stanowi przychód z tej działalności i nie korzysta ze zwolnienia z podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 3 lit. e ustawy o PIT. Odszkodowanie zostało wypłacone na mocy pozasądowej ugody zawartej z biurem podróży, które użyło fotografii bez zgody autorki.
Skonto przy WNT można wykazać od razu
Gazeta prawna, 2025-04-08, Agnieszka Pokojska
Szef Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji zmieniającej z 31 marca 2025 r. (sygn. DOP7.8101.11.2025.FMLM) uznał, że spółka dokonująca wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) może pomniejszyć podstawę opodatkowania VAT o skonto już w rozliczeniu za okres powstania obowiązku podatkowego, o ile przed złożeniem deklaracji zapłaciła kontrahentowi kwotę pomniejszoną o udzielone skonto. Nie jest konieczne otrzymanie faktury korygującej, jeżeli warunki do zastosowania obniżki zostały spełnione. Zmieniono w ten sposób wcześniejszą interpretację indywidualną dyrektora KIS z 17 maja 2022 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.101.2022.1.JO).
TSUE podważył automatyczne wykreślanie z rejestru VAT
Gazeta prawna, 2025-04-09, Mariusz Szulc
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 3 kwietnia 2025 r. (sygn. C-164/24) orzekł, że przepisy umożliwiające automatyczne wykreślanie podatników z rejestru VAT bez uprzedniego zbadania charakteru i wagi naruszeń oraz zachowania danego podatnika są niezgodne z prawem unijnym. Sprawa dotyczyła bułgarskiej spółki, która została wykreślona z rejestru z powodu zaległości podatkowych, mimo późniejszego ich uregulowania. TSUE wskazał, że takie wykreślenie ma charakter sankcyjny i wymaga indywidualnej oceny, z poszanowaniem zasady proporcjonalności. W Polsce podatnik może zostać wykreślony na podstawie przesłanek z art. 96 ust. 9 i 9a ustawy o VAT, bez wydawania decyzji administracyjnej, co budzi wątpliwości co do zgodności krajowych regulacji z unijnym orzecznictwem.
Ordynacja podatkowa. Dłuższe vacatio legis, a wątpliwości częściej rozstrzygane na korzyść podatnika
Gazeta prawna, 2025-04-09, Agnieszka Pokojska
Ministerstwo Finansów prowadzi prace nad dwoma projektami nowelizacji Ordynacji podatkowej (nr UDER2 i UDER3), które mają wprowadzić zmiany korzystne dla podatników. Propozycje zakładają wprowadzenie co najmniej sześciomiesięcznego vacatio legis dla przepisów wprowadzających zmiany na niekorzyść podatników, co ma zapewnić im więcej czasu na dostosowanie się do nowych regulacji. Jednocześnie planowane jest rozszerzenie zasady in dubio pro tributario na sytuacje, w których nie da się usunąć wątpliwości co do stanu faktycznego – obecnie ma ona zastosowanie wyłącznie do wątpliwości interpretacyjnych dotyczących przepisów prawa podatkowego. Zmiany te mają przeciwdziałać niestabilności prawa oraz wzmocnić ochronę prawną podatników w toku postępowań podatkowych. W kontekście vacatio legis powołano się również na orzecznictwo Trybunału Konstytucyjnego (sygn. akt K 13/93, K 1/95, K 48/04). Projekty mają zostać przyjęte przez Radę Ministrów w II kwartale 2025 r. i skierowane do Sejmu.
Dobrowolne nieodpłatne umorzenie udziałów to transakcja kontrolowana
Gazeta prawna, 2025-04-09, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 19 marca 2025 r. (sygn. II FSK 791/22) orzekł, że dobrowolne umorzenie udziałów bez wynagrodzenia stanowi transakcję kontrolowaną w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 6 ustawy o CIT. Sprawa dotyczyła spółki z o.o., w której jeden ze wspólników zamierzał wystąpić, a jego udziały miały zostać umorzone bez odpłatności. Fiskus uznał, że czynność ta ma charakter gospodarczy i dotyczy podmiotów powiązanych, co kwalifikuje ją jako transakcję kontrolowaną, podlegającą przepisom o cenach transferowych. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy uchylił tę interpretację, uznając, że warunki umorzenia nie wynikają z powiązań, lecz z przepisów kodeksu spółek handlowych. NSA jednak nie podzielił tej opinii i przyjął szersze rozumienie pojęcia „transakcji”, wskazując na konieczność stosowania przepisów o cenach transferowych także w przypadku nieodpłatnego umorzenia udziałów.
Rekultywacja gruntu nie zwalnia z podatku
Gazeta prawna, 2025-04-10, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 26 marca 2025 r. (sygn. III FSK 1515/23) uznał, że grunty rolne i nieużytki objęte koncesją na wydobycie surowców, mimo zakończenia działalności wydobywczej, pozostają zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej do momentu zakończenia ich rekultywacji, co uzasadnia ich opodatkowanie podatkiem od nieruchomości według stawek właściwych dla działalności gospodarczej. W sprawie ustalono, że rekultywacja nie została jeszcze zakończona, a całość działki, obejmująca nie tylko wyrobisko, ale również inne elementy infrastruktury związanej z prowadzoną działalnością, powinna być uznana za zajętą gospodarczo. Decyzję burmistrza, podtrzymaną przez SKO, wcześniej potwierdził Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu.
Spółki nieruchomościowe i amortyzacja. Fiskus znów przegrał w NSA
Gazeta prawna, 2025-04-10, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 kwietnia 2025 r. (sygn. II FSK 756/23) uznał, że spółki nieruchomościowe, które nie dokonują bilansowej amortyzacji nieruchomości inwestycyjnych, mogą kontynuować rozpoczętą przed 2022 r. amortyzację podatkową. Sąd stwierdził, że art. 15 ust. 6 ustawy o CIT, wprowadzony w ramach Polskiego Ładu, nie znajduje zastosowania wobec podmiotów, które nie amortyzują nieruchomości zgodnie z przepisami o rachunkowości, lecz wyceniają je według wartości godziwej. Tym samym utrzymał w mocy korzystny dla podatnika wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie (sygn. III SA/Wa 1788/22), mimo odmiennej interpretacji tego przepisu niż zaprezentowane wcześniej przez inne składy orzekające NSA.
Ważą się losy VAT od dostępu do portali społecznościowych
Gazeta prawna, 2025-04-10, Mariusz Szulc
Włoski organ podatkowy prowadzi postępowanie wobec globalnych koncernów technologicznych, m.in. Meta, Microsoft i X (d. Twitter), w sprawie opodatkowania VAT usług polegających na umożliwieniu użytkownikom dostępu do portali społecznościowych w zamian za udostępnienie danych osobowych. Według włoskiej skarbówki dane te stanowią formę wynagrodzenia, co uzasadnia opodatkowanie świadczenia. Meta otrzymała decyzję o wymiarze podatku na 887,6 mln euro za lata 2015–2021, X – 12,5 mln euro, a Microsoft – 140 mln euro. Sprawa, która ma trafić do włoskiego sądu pod koniec maja 2025 r., może mieć precedensowy charakter w skali całej UE ze względu na jednolite przepisy VAT. Wątpliwości dotyczą m.in. istnienia bezpośredniego związku między usługą a świadczeniem wzajemnym oraz sposobu wyceny danych osobowych. W sporze przywoływane są wcześniejsze orzeczenia TSUE, m.in. wyrok z 3 marca 1994 r. w sprawie C-16/93.
Czy od kart podarunkowych dla pracowników przed świętami trzeba opłacać składki ZUS?
Gazeta prawna, 2025-04-10, Anna Kopyść
Zgodnie z decyzją ZUS nr 88 z 14 lutego 2025 r. (sygn. DI/100000/43/34/2025), przedpłacone karty podarunkowe przekazywane pracownikom z okazji świąt, które nie stanowią elementu wynagrodzenia ani nie są związane z efektywnością pracy, nie podlegają oskładkowaniu, o ile nie zostały zakwalifikowane jako przychód ze stosunku pracy w rozumieniu ustawy o PIT. Kluczowe znaczenie dla oceny obowiązku składkowego ma źródło finansowania – świadczenia sfinansowane ze środków Zakładowego Funduszu Świadczeń Socjalnych (ZFŚS) lub analogicznego funduszu nie wchodzą do podstawy wymiaru składek, pod warunkiem ich prawidłowego udokumentowania i przestrzegania kryteriów socjalnych. Potwierdzają to również interpretacje indywidualne Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, a sądy administracyjne i powszechne wskazują, że ZUS nie może ingerować w ocenę sytuacji socjalnej pracowników ani sposób rozdysponowania środków ZFŚS, jeśli pracodawca działa zgodnie z regulaminem i obowiązującymi przepisami.
Choć rezygnujesz z inwestycji, możesz ją rozliczyć w kosztach
Rzeczpospolita, 2025-04-11, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 28 lutego 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.801.2024.2.AN) uznał, że wydatki poniesione na niezrealizowany projekt rozwojowy mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w momencie podjęcia decyzji o jego definitywnym zaniechaniu. Sprawa dotyczyła spółki z o.o. z branży IT, która zrezygnowała z innowacyjnego projektu HR z uwagi na brak zasobów i zmianę strategii grupy kapitałowej. Organy podatkowe potwierdziły również możliwość skorzystania z ulgi B+R w zakresie kosztów wynagrodzeń personelu zaangażowanego w projekt, zgodnie z art. 18d ustawy o CIT.
