Utrata składnika majątku kosztem podatkowym CIT
Rzeczpospolita, 2025-06-09, Lidia Rubińska
Strata w majątku może być zaliczona do kosztów uzyskania przychodów w podatku dochodowym od osób prawnych wyłącznie wtedy, gdy powstała w wyniku zdarzeń nieprzewidywalnych i niemożliwych do uniknięcia przez racjonalnie działający podmiot. Koszty te muszą być racjonalne, gospodarczo uzasadnione i służyć osiągnięciu, zabezpieczeniu lub zachowaniu źródła przychodów, przy czym nie mogą wynikać z zaniedbań podatnika. Straty w środkach obrotowych uznaje się za koszt jedynie w przypadku nagłych zdarzeń losowych skutkujących uszczerbkiem majątku. Konieczne jest właściwe udokumentowanie straty, np. protokołem szkody czy postanowieniem o umorzeniu śledztwa. Zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT koszt podatkowy stanowi wyłącznie niezamortyzowana wartość utraconego składnika majątku, natomiast art. 16 ust. 1 pkt 6 ustawy wyłącza z kosztów straty wynikające z likwidacji środków trwałych nie w pełni umorzonych, które utraciły przydatność gospodarczą na skutek zmiany rodzaju działalności. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 12 marca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.82.2025.1.BS) wskazał na konieczność dochowania należytej staranności oraz odpowiedniego udokumentowania straty dla uznania jej za koszt podatkowy.
Powypadkowa likwidacja szkód w kosztach CIT bez limitu
Rzeczpospolita, 2025-06-09, Katarzyna Jastrzębska
Organy podatkowe potwierdzają, że koszty napraw powypadkowych samochodów osobowych ponoszone przez podmioty profesjonalnie zajmujące się zarządzaniem szkodami komunikacyjnymi w imieniu klientów nie podlegają limitowaniu na gruncie art. 16 ust. 1 pkt 51 ustawy o CIT. Wynika to z interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 12 lipca 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.230.2024.2.SP), w której wskazano, że podmioty te nie są użytkownikami pojazdów, a ponoszone wydatki nie stanowią kosztów używania samochodów, lecz związane są z realizacją usług na rzecz klientów. Podobne stanowisko zajęto w interpretacji z 23 listopada 2021 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.425.2021.1.IZ) dotyczącej spółki leasingowej, która organizowała naprawy pojazdów leasingowanych, uznając, że koszty te mogą być rozliczane w pełnej wysokości, gdy pojazdy przeznaczone są wyłącznie do celów działalności gospodarczej.
Podwyższenie kapitału w spółce komandytowo-akcyjnej. Podatek tylko od wkładu na kapitał zakładowy
Gazeta prawna, 2025-06-09, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 czerwca 2025 r. (sygn. akt III FSK 336/24) orzekł, że w przypadku podwyższenia kapitału zakładowego spółki komandytowo-akcyjnej (SKA) podatek od czynności cywilnoprawnych (PCC) jest należny wyłącznie od wartości, o którą podwyższono kapitał zakładowy, natomiast wkłady przekazane na kapitał zapasowy nie podlegają opodatkowaniu. Sąd potwierdził, że SKA dla celów PCC powinna być traktowana jak spółka kapitałowa, powołując się na orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej, w tym wyrok z 22 kwietnia 2015 r. w sprawie C-357/13. Wcześniej Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej prezentował stanowisko, że opodatkowaniu podlega cały wkład powiększający majątek spółki, jednak zarówno Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku (sygn. akt I SA/Gd 829/23), jak i NSA przyjęły stanowisko korzystne dla podatnika. Organ podatkowy zgodził się także, że obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zmiany umowy spółki.
Członkowie zarządu czekają na zmianę przepisów o odpowiedzialności solidarnej
Gazeta prawna, 2025-06-09, Radosław Kowalski
Obecnie członkowie zarządu spółek kapitałowych w Polsce ponoszą solidarną odpowiedzialność za zaległości podatkowe spółek na podstawie art. 116 Ordynacji podatkowej, przy czym odpowiedzialność ta powstaje dopiero po bezskutecznej egzekucji wobec majątku spółki i po wydaniu odrębnej decyzji organu podatkowego. Członkowie zarządu mogą uniknąć odpowiedzialności, jeśli wykażą, że we właściwym czasie zgłosili wniosek o upadłość lub otwarto wobec spółki postępowanie restrukturyzacyjne, sąd zatwierdził układ albo niezgłoszenie wniosku o upadłość nastąpiło bez ich winy, ewentualnie gdy wskażą majątek spółki pozwalający na zaspokojenie zaległości. Sytuację prawną członków zarządu zmieniają wyroki Trybunału Sprawiedliwości UE: z 27 lutego 2025 r. (sygn. C-277/24), który uznał, że członek zarządu w postępowaniu o odpowiedzialność solidarną powinien móc skutecznie kwestionować ustalenia organu podatkowego dotyczące zobowiązań spółki, oraz z 30 kwietnia 2025 r. (sygn. C-278/24), który podkreślił, że członek zarządu może bronić się, wykazując dochowanie należytej staranności przy prowadzeniu spraw spółki; oba orzeczenia wymagają dostosowania polskich przepisów do standardów unijnych.
Podatek u źródła od dywidend: nie kończą się spory z organami podatkowymi
Gazeta prawna, 2025-06-09, Kinga Masilunas, Łukasz Porada
Od początku 2022 r., gdy wprowadzono mechanizm pay and refund, wciąż trwają spory podatników z organami podatkowymi w zakresie stosowania podatku u źródła od dywidend. Problemy dotyczą głównie interpretacji statusu rzeczywistego właściciela dywidendy oraz wymogu efektywnego opodatkowania w kraju odbiorcy, co prowadzi do rozbieżności w orzecznictwie i działaniach organów podatkowych. Organy podatkowe często kwestionują uprawnienia do zwolnień z WHT, zwłaszcza w przypadku spółek holdingowych, co skutkuje licznymi odmowami wydania opinii o stosowaniu preferencji i sporami sądowymi (np. wyrok TSUE z 12.09.2006 r., sygn. C‑196/04, Cadbury Schweppes). Mimo interpretacji ogólnych Ministra Finansów z 2024 r. oraz orzecznictwa NSA, organy podatkowe w praktyce odmawiają ich stosowania, co powoduje konieczność zapłaty podatku i ubiegania się o jego zwrot, nierzadko w długotrwałych postępowaniach przed sądami administracyjnymi. Spory obejmują również stosowanie koncepcji look-through, która wciąż nie znajduje jednoznacznej podstawy w polskim prawie podatkowym, co obniża pewność prawa i generuje dodatkowe koszty dla podatników.
Zwolnienie z akcyzy energii z OZE. Nie ma uchwały NSA
Gazeta prawna, 2025-06-10, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny postanowieniem z 9 czerwca 2025 r. (sygn. akt I FPS 1/25) nie podjął uchwały dotyczącej zwolnienia z akcyzy energii elektrycznej wytworzonej z odnawialnych źródeł energii, pozostawiając rozstrzygnięcie sprawy wyrokiem. Spór dotyczy stosowania stawki akcyzy – czy decydująca jest stawka z momentu wytworzenia energii, czy z chwili uzyskania dokumentu potwierdzającego umorzenie świadectwa pochodzenia. Problem powstał po zmianie od 1 stycznia 2019 r. stawki akcyzy z 20 zł/MWh na 5 zł/MWh bez przepisów przejściowych. Dotychczas NSA prezentował rozbieżne stanowiska – część wyroków wskazywała na moment otrzymania dokumentu jako decydujący (np. I GSK 1830/20), inne na moment wytworzenia energii (np. I FSK 539/21). Brak uchwały oznacza podjęcie z zawieszenia licznych postępowań oczekujących na rozstrzygnięcie tej kwestii.
Zmiany w KSeF niedługo w Sejmie. Ministerstwo szykuje kolejne projekty
Gazeta prawna, 2025-06-12, Agnieszka Pokojska
Ministerstwo Finansów podczas IX Kongresu Rady Programowej Konfederacji Lewiatan zapowiedziało skierowanie do Sejmu projektu nowelizacji przepisów o Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), nad którymi prace mają zakończyć się przed przerwą wakacyjną; po publikacji nowelizacji w Dzienniku Ustaw resort planuje wydanie objaśnień podatkowych. Obowiązkowy KSeF będzie wdrażany etapowo, od 1 lutego 2026 r. dla największych firm, od 1 kwietnia 2026 r. dla pozostałych przedsiębiorców (z wyjątkiem mikroprzedsiębiorców), a od 1 stycznia 2027 r. dla mikroprzedsiębiorców. Zapowiedziano też projekty nowelizacji dotyczące akcyzy od samochodów (w ramach KPO), podatku cukrowego oraz ustaw o PIT i CIT. Ministerstwo nie planuje obecnie zmian w podatku od nieruchomości, ale monitoruje praktykę organów podatkowych i orzecznictwo sądów administracyjnych.
Zwolnienie strefowe z CIT. Czy odszkodowanie za pożar może być nim objęte?
Gazeta prawna, 2025-06-12, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 czerwca 2025 r. (sygn. akt II FSK 707/22) uznał, że odszkodowanie otrzymane przez spółkę działającą na terenie specjalnej strefy ekonomicznej (SSE) za szkody powstałe w wyniku pożaru oraz za utracone zyski jest przychodem nierozerwalnie związanym z działalnością strefową i może korzystać ze zwolnienia z CIT na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 ustawy o CIT. NSA uchylił wyrok WSA w Krakowie (sygn. akt I SA/Kr 848/21) oraz interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, który wcześniej odmówił objęcia zwolnieniem odszkodowania oraz zakwestionował możliwość zaliczenia składek ubezpieczeniowych do kosztów działalności strefowej. Sąd podkreślił konieczność stosowania wykładni celowościowej i systemowej przepisów o zwolnieniu strefowym.
Rachunek powierniczy nie pozbawia estońskiego CIT
Gazeta prawna, 2025-06-12, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 19 maja 2025 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.138.2025.1.AS) uznał, że założenie bankowego rachunku powierniczego w celu nabycia nieskarbowych papierów dłużnych nie pozbawia spółki prawa do opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estońskim CIT). Sprawa dotyczyła spółki inwestującej nadwyżki środków pieniężnych w papiery dłużne emitowane przez samorządy i banki, która chciała potwierdzenia, że taki rachunek nie narusza warunku z art. 28j ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że posiadanie rachunku powierniczego nie oznacza posiadania praw majątkowych związanych z byciem założycielem, fundatorem czy beneficjentem struktury powierniczej, a zatem nie wyklucza stosowania estońskiego CIT.
100-proc. sankcja za brak NIP, nawet gdy nie ma odliczenia VAT
Gazeta prawna, 2025-06-12, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 28 maja 2025 r. (sygn. 0112-KDIL3.4012.264.2020.12.AK) stwierdził, że wystawienie faktury do paragonu niezawierającego NIP nabywcy skutkuje 100-proc. dodatkowym zobowiązaniem podatkowym, nawet jeśli nabywca nie ma prawa do odliczenia VAT. Sprawa dotyczyła spółki hotelarskiej, której klienci często nie podawali NIP przy rezerwacji online, a następnie domagali się faktur z NIP po zakończeniu pobytu. Spółka odmawiała ich wystawienia, powołując się na art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, wskazując, że nie występuje ryzyko nadużycia, gdy usługi nie dają prawa do odliczenia VAT (np. noclegowe). Dyrektor KIS uznał jednak, że brak NIP na paragonie wyklucza późniejsze wystawienie faktury z NIP, niezależnie od możliwości odliczenia VAT. Wcześniej Naczelny Sąd Administracyjny (sygn. akt I FSK 887/21) uchylił odmowę wydania interpretacji, co zobowiązało organ wydający interpretację do ponownego rozpatrzenia sprawy.
