Ukryte zyski – problemy spółek stosujących estoński CIT. O co podatnicy pytają na szkoleniach
Gazeta prawna, 2025-07-28, Szymon Konieczny
Coraz więcej spółek decyduje się na estoński CIT, jednak jego stosowanie budzi wątpliwości w zakresie tzw. ukrytych zysków. Praktyczne problemy dotyczą m.in. pożyczek udzielanych i otrzymywanych od podmiotów powiązanych – fiskus przyjmuje restrykcyjne podejście, uznając je za ukryty zysk niezależnie od warunków, podczas gdy część sądów dopuszcza szerszą analizę celu i rynkowego charakteru świadczeń. Podatnicy powinni zachować ostrożność przy relacjach handlowych z podmiotami powiązanymi, szczególnie jeśli dotyczą one udostępnienia zasobów takich jak nieruchomości czy prawa autorskie. Estoński CIT nie wyłącza obowiązku stosowania przepisów o cenach transferowych; zwolnienie z dokumentacji możliwe jest, gdy strony transakcji nie wykazują straty podatkowej (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.309.2022.1.AP). W przypadku ukrytych zysków organy podatkowe przyjmują, że podstawą opodatkowania powinna być kwota brutto, co potwierdza interpretacja z 9 maja 2025 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.53.2025.2.AJ). Z kolei użytkowanie samochodów do celów mieszanych rodzi obowiązek rozpoznania ukrytego zysku w wysokości 50% kosztów eksploatacji i amortyzacji (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.126.2023.2.ANK). Fiskus uznaje także, że wynagrodzenie za usługi niematerialne świadczone przez wspólnika, mimo rynkowych warunków, może stanowić ukryty zysk (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.128.2025.1.IN). Za ukryty zysk uznawane jest również wynagrodzenie wypłacane prokurentowi na podstawie uchwały zarządu, bez formalnej umowy (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.674.2024.4.ASK).
Zakres obowiązków dotyczących JPK_CIT nie zawsze jest jasny
Gazeta prawna, 2025-07-28, Marcin Mroziuk
Od 2025 r. część podatników CIT objęta została obowiązkiem prowadzenia ksiąg rachunkowych w formie elektronicznej oraz ich przekazywania w strukturze JPK_CIT, jednak zakres tych obowiązków nie jest jednoznaczny. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 3 lipca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.245.2025.1.DD) uznał, że zagraniczni przedsiębiorcy prowadzący działalność w Polsce poprzez zakład, a nie oddział, nie muszą raportować JPK_CIT. W interpretacji z 26 listopada 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.454.2024.2.AP) wskazano, że obowiązek ten dotyczy oddziałów samobilansujących się. Zgodnie z interpretacją z 14 marca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.745.2024.1.AW), obowiązek JPK_CIT ma również dotyczyć zagranicznych oddziałów polskich spółek. Dyrektor KIS w interpretacji z 11 lipca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.194.2025.1.END) wskazał, że spółki nie mogą przesyłać odrębnych plików JPK_CIT dla swoich jednostek organizacyjnych, co oznacza konieczność centralizacji danych. Stanowisko to pozostaje w sprzeczności z interpretacją z 20 lutego 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.756.2024.1.ZK), która dopuściła przesłanie odrębnych plików w przypadku połączenia spółek. Nowe obowiązki wiążą się z wyzwaniami technologicznymi, koniecznością dostosowania planu kont, odpowiedniego oznaczania danych oraz ryzykiem zwiększonej kontroli ze strony administracji skarbowej.
Jak polska spółka powinna rozliczyć w VAT i CIT dostawę łańcuchową
Gazeta prawna, 2025-07-28, Marcin Szymankiewicz
Polska spółka Y nabywając komponenty chemiczne od włoskiego dostawcy i sprzedając je krajowemu kontrahentowi X, spełnia warunki wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) i podlega opodatkowaniu VAT w Polsce, a obowiązek podatkowy powstaje z dniem wystawienia faktury przez dostawcę. Sprzedaż towaru podmiotowi X stanowi z kolei dostawę krajową, z obowiązkiem podatkowym przypadającym na dzień wydania towaru. W zakresie podatku dochodowego od osób prawnych uznano, że koszt zakupu towaru może zostać zaliczony do kosztów uzyskania przychodów w miesiącu, w którym uzyskano przychód ze sprzedaży. Spółka powinna uwzględnić transakcje w deklaracji JPK_V7M oraz w informacji VAT-UE (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.234.2025.1.RM).
Podatki firm i instytucji też przez aplikację e-US w telefonie
Gazeta prawna, 2025-07-29, Agnieszka Pokojska
Ministerstwo Finansów poinformowało, że z aplikacji mobilnej e-Urząd Skarbowy mogą już korzystać spółki, fundacje, stowarzyszenia i inne organizacje. Dotychczas rozwiązanie to było dostępne wyłącznie dla osób fizycznych. Aplikacja umożliwia m.in. składanie deklaracji podatkowych, wniosków i innych dokumentów bez konieczności użycia podpisu elektronicznego, a także przeglądanie rozliczeń i dokumentów przesłanych do organów podatkowych. Aby uzyskać dostęp do konta organizacji w aplikacji, konieczne jest upoważnienie osoby fizycznej posiadającej numer PESEL oraz złożenie odpowiedniego wniosku do naczelnika urzędu skarbowego. Aplikacja e-US jest dostępna w językach polskim, angielskim i ukraińskim, w sklepach Google Play i App Store, dla urządzeń z systemem Android i iOS.
Czy ubezpieczenie OC pracowników i członków zarządu jest kosztem spółki?
Gazeta prawna, 2025-07-29, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 23 lipca 2025 r. (sygn. akt II FSK 1402/22) orzekł, że składki na ubezpieczenie odpowiedzialności cywilnej członków zarządu oraz księgowych opłacone przez spółkę nie stanowią kosztów uzyskania przychodów, ponieważ są ponoszone w interesie osób objętych ochroną, a nie bezpośrednio w interesie samej spółki. Wcześniej podobne stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, powołując się na art. 16 ust. 1 pkt 59 oraz pkt 38a ustawy o CIT. Uznano, że świadczenia te nie spełniają przesłanek do uznania ich za koszty podatkowe, ponieważ nie są związane z uzyskaniem, zachowaniem ani zabezpieczeniem źródła przychodów spółki. Pogląd ten potwierdził także Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu w wyroku o sygn. akt I SA/Po 85/22.
Zapłata na rachunek spoza białej listy wyklucza prawo do kosztu
Gazeta prawna, 2025-07-29, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 17 lipca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-1.4010.329.2025.2.MF) uznał, że firma, która dokonała płatności na prywatny rachunek lekarza zarejestrowanego jako czynny podatnik VAT, ale niewidniejący na tzw. białej liście VAT, i nie złożyła zawiadomienia ZAW-NR w terminie 7 dni, nie może zaliczyć tej płatności do kosztów uzyskania przychodów. Sprawa dotyczyła świadczeń zdrowotnych zwolnionych z VAT, realizowanych przez lekarzy w ramach współpracy z firmą medyczną. Organ wskazał, że obowiązek stosowania art. 15d ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT dotyczy również transakcji dotyczących usług zwolnionych z VAT, jeżeli usługodawca jest czynnym podatnikiem VAT, a płatność przekazano na rachunek spoza wykazu, o którym mowa w art. 96b ust. 1 ustawy o VAT.
Przedsiębiorca może odliczyć VAT z faktury bez NIP
Rzeczpospolita, 2025-07-29, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 16 lipca 2025 r. (sygn. 0112-KDIL1-1.4012.319.2025.1.DS) uznał, że przedsiębiorca może odliczyć podatek VAT z faktury, na której nie wskazano jego numeru identyfikacji podatkowej, o ile dokument ten odzwierciedla rzeczywiste zdarzenie gospodarcze, a zakupione towary służą czynnościom opodatkowanym. Sprawa dotyczyła handlującego odzieżą podatnika VAT, który nabywał towar za pośrednictwem platform internetowych, a część dostawców wystawiała faktury z adnotacją o zakupie do użytku osobistego i bez NIP. Organ podatkowy stwierdził, że sam brak NIP nie jest przesłanką wyłączającą prawo do odliczenia podatku naliczonego na podstawie art. 88 ustawy o VAT, jeżeli możliwa jest identyfikacja nabywcy i cel zakupu. Analogiczne stanowisko zajęto wcześniej w interpretacji o sygn. 0114-KDIP1-3.4012.517.2020.1.KP.
Zwolnienie z CIT dla zagranicznej spółki? Oddział w Polsce nie wystarczy
Gazeta prawna, 2025-07-30, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 22 lipca 2025 r. (sygn. akt II FSK 1374/24) orzekł, że zagraniczna spółka prowadząca działalność w Polsce za pośrednictwem oddziału nie może zostać uznana za polską spółkę holdingową w rozumieniu art. 24m ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT i nie ma prawa do zwolnienia z podatku dochodowego przewidzianego w art. 24o tej ustawy. NSA uznał, że mimo prowadzenia zorganizowanej działalności w Polsce, zagraniczny podmiot nie posiada na terytorium kraju siedziby ani zarządu, co wyklucza uznanie go za podatnika podlegającego nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w Polsce. Tym samym, posiadanie oddziału nie spełnia warunków wymaganych dla zastosowania zwolnienia podatkowego przewidzianego dla spółek holdingowych.
Transakcja pomocnicza nie wpływa na proporcję odliczenia VAT
Gazeta prawna, 2025-07-30, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 23 lipca 2025 r. (sygn. akt I SA/Gd 296/25) orzekł, że sprzedaż nieruchomości przez spółkę zarządzającą wierzytelnościami funduszy inwestycyjnych, która nabyła ją jako lokatę kapitału i nie wykorzystywała jej w działalności gospodarczej, stanowi transakcję pomocniczą w rozumieniu art. 90 ust. 6 ustawy o VAT. W związku z tym obrót z tej sprzedaży nie powinien być uwzględniany przy obliczaniu proporcji odliczenia VAT naliczonego. Sąd uznał, że transakcja ma charakter incydentalny i jej uwzględnienie mogłoby zniekształcić proporcję odzwierciedlającą rzeczywistą strukturę działalności opodatkowanej i zwolnionej spółki. Wyrok jest nieprawomocny.
Zapłata za udziały własne to ukryty zysk
Gazeta prawna, 2025-07-30, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 22 lipca 2025 r. (sygn. akt I SA/Gd 211/25) orzekł, że wynagrodzenie wypłacone przez spółkę za udziały własne nabyte w celu ich dobrowolnego umorzenia stanowi ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ust. 3 pkt 5 ustawy o CIT, niezależnie od tego, że finansowane jest z zysków wypracowanych przed wyborem estońskiego CIT. Sąd podtrzymał stanowisko Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, zgodnie z którym taka wypłata podlega opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek, mimo że wypłata zysku sprzed wejścia w estoński CIT na podstawie uchwały wspólników nie rodzi takiego obowiązku. Wyrok jest nieprawomocny.
