Podatek u źródła – jeden ruch w grupie, konsekwencje dla wszystkich
Rzeczpospolita, 2025-08-25, Daria Górka, Anna Turska-Tomczykowska
Artykuł omawia znaczenie analizy skutków reorganizacji w grupach kapitałowych z perspektywy podatku u źródła. Autorzy wskazują, że zmiany obejmujące tylko część grupy – takie jak przekształcenie spółki operacyjnej w centrum usług wspólnych, wprowadzenie pożyczek wewnątrzgrupowych, przeniesienie własności znaków towarowych czy zmiany w strukturze właścicielskiej – mogą wpływać na obowiązki podatkowe także spółek formalnie nieuczestniczących w reorganizacji. W szczególności nowe kierunki przepływów finansowych (dywidendy, odsetki, należności licencyjne, usługi niematerialne) mogą powodować powstanie obowiązku poboru podatku u źródła oraz konieczność dochowania należytej staranności przez płatnika. Autorzy zwracają uwagę na ryzyko związane z błędną kwalifikacją takich płatności, a także na znaczenie objaśnień MF z lipca 2025 r. dotyczących klauzuli rzeczywistego właściciela.
Obrót kryptowalutami nie wpływa na estoński CIT
Rzeczpospolita, 2025-08-25, Magdalena Skrzypczak
Dochody uzyskane przez spółki opodatkowane estońskim CIT z odpłatnego zbycia kryptowalut nie podlegają ryczałtowi od dochodów spółek, lecz są rozliczane na zasadach szczególnych przewidzianych w art. 22d ustawy o CIT, tj. według 19-proc. stawki podatku, niezależnie od reżimu ryczałtowego. Przepisy estońskiego CIT nie wyłączają stosowania tego przepisu, co potwierdzają interpretacje indywidualne organów podatkowych oraz orzecznictwo sądów administracyjnych. Jednocześnie reinwestowanie zysków w kryptowaluty przez podatników korzystających z estońskiego CIT nie jest uznawane za wydatki niezwiązane z działalnością gospodarczą i nie generuje dodatkowych obciążeń podatkowych.
Jak rozliczać koszty uzyskania przychodu w czasie?
Rzeczpospolita, 2025-08-25, Lidia Rubińska
Artykuł omawia zasady rozliczania kosztów uzyskania przychodu w czasie, wskazując na znaczenie podziału wydatków na koszty bezpośrednio i pośrednio związane z przychodami. Ustawodawca nie wprowadził definicji kosztów bezpośrednich i pośrednich, co wymaga każdorazowej analizy charakteru wydatku. Artykuł zawiera przykłady praktyczne, m.in. klasyfikację wydatków na usługi paczkomatowe, zakup licencji przekraczającej rok podatkowy oraz rozliczanie kosztów udokumentowanych fakturami otrzymanymi w roku następnym, z uwzględnieniem orzecznictwa NSA i interpretacji Dyrektora KIS.
Jaki podatek od dochodów członka zarządu – rezydenta Niemiec
Rzeczpospolita, 2025-08-25, Szymon Perzanowski
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 22 kwietnia 2025 r. potwierdził, że wynagrodzenie członka zarządu polskiej spółki, będącego rezydentem podatkowym Niemiec i formalnie zatrudnionego w niemieckiej spółce, podlega w Polsce opodatkowaniu 20-proc. zryczałtowanym podatkiem dochodowym jako przychód z działalności wykonywanej osobiście. Zgodnie z art. 16 umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania między Polską a Niemcami dochody z tytułu pełnienia funkcji zarządczych w polskich spółkach mogą być opodatkowane w Polsce, niezależnie od miejsca wypłaty wynagrodzenia. W analizowanym przypadku, mimo że świadczenie wypłaca spółka niemiecka, koszty wynagrodzenia ponosi spółka polska, co przesądza o obowiązku poboru podatku po stronie spółki zależnej w Polsce, występującej w roli płatnika.
Po zwolnieniu strefowym estoński CIT? Tak, ale jest warunek
Gazeta prawna, 2025-08-25, Agnieszka Pokojska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 1 sierpnia 2025 r. wyjaśnił, że spółka korzystająca ze zwolnienia podatkowego na podstawie decyzji o wsparciu może przejść na estoński CIT dopiero po całkowitym wykorzystaniu przyznanego limitu pomocy publicznej, jednak nie w tym samym roku podatkowym, w którym limit ten został wyczerpany. Moment ustalenia wykorzystania zwolnienia następuje bowiem dopiero na dzień upływu terminu złożenia zeznania rocznego, co oznacza, że przejście na estoński CIT możliwe jest dopiero od następnego roku podatkowego. Stanowisko to potwierdza wcześniejsze interpretacje indywidualne dotyczące zasad stosowania estońskiego CIT w kontekście zwolnień podatkowych w strefach i na podstawie decyzji o wsparciu inwestycji.
Rabat po sprzedaży uprawnia do zwrotu akcyzy. Fiskus wycofuje kolejne skargi kasacyjne
Gazeta prawna, 2025-08-25, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny umorzył 13 postępowań dotyczących zwrotu akcyzy po rabacie posprzedażowym, ponieważ dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Warszawie wycofał skargi kasacyjne od wyroków korzystnych dla podatnika. Sprawa dotyczyła spółki, która po uzyskaniu rabatów od producenta samochodów otrzymała faktury korygujące i wystąpiła o zwrot nadpłaconej akcyzy. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie uznał, że podstawą opodatkowania powinna być ostateczna cena, co oznacza prawo do korekty podatku w przypadku obniżki wartości pojazdu. Wcześniej NSA w podobnych sprawach oddalał skargi organów podatkowych, a łącznie na wokandzie sądu kasacyjnego znalazło się ponad 120 tego rodzaju postępowań. Choć w przeszłości orzecznictwo nie było jednolite, obecne rozstrzygnięcia potwierdzają, że rabat po sprzedaży uprawnia do zwrotu akcyzy.
Czy każda gwarancja wyklucza podatkowy koszt? Jest wyrok NSA
Gazeta prawna, 2025-08-25, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 12 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 1519/22) uznał, że wypłaty dokonywane przez spółkę na rzecz właścicieli hoteli z tytułu gwarancji minimalnego zysku mogą stanowić koszt uzyskania przychodu. Sprawa dotyczyła spółki świadczącej usługi zarządcze dla hoteli, która w ramach umów zobowiązywała się do wyrównania różnicy między osiągniętym wynikiem a ustalonym poziomem zysku. Fiskus uznał, że takie wydatki wyłączone są z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 10 lit. b ustawy o CIT jako realizacja zobowiązania gwarancyjnego. Odmienne stanowisko zajęły jednak WSA i NSA, wskazując, że nie są to gwarancje w rozumieniu prawa bankowego i kodeksu cywilnego, lecz element oferty handlowej spółki, warunkujący zawieranie umów i pozostający w bezpośrednim związku z przychodami.
Fiskus sprawdza estoński CIT i znajduje nieprawidłowości
Gazeta prawna, 2025-08-25, Mariusz Szulc
Od października 2024 r. do 27 czerwca 2025 r. Krajowa Administracja Skarbowa przeprowadziła 927 czynności sprawdzających dotyczących wyboru estońskiego CIT, z czego w 276 przypadkach wykryto nieprawidłowości; nadal trwa 238 postępowań. Prowadzono 90 postępowań podatkowych i 44 kontrole podatkowe (31 zakończonych, w 25 stwierdzono nieprawidłowości na ponad 4 mln zł), a zaległości podatkowe z tego tytułu wyniosły na 30 czerwca 2025 r. prawie 17 mln zł (z deklaracji) i ponad 607 tys. zł (z decyzji). Dodatkowo wszczęto 38 kontroli celno-skarbowych, w których ujawniono uszczuplenia na ponad 10,6 mln zł, a przedsiębiorcy złożyli korekty na kwotę ponad 4,3 mln zł. Spór interpretacyjny dotyczy również podpisów pod sprawozdaniem finansowym przy wyborze ryczałtu – interpretacja indywidualna z 5 grudnia 2024 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.623.2024.1.SJ) dopuszczała podpis tylko głównego księgowego w ciągu trzech miesięcy, jednak późniejsze stanowiska KIS oraz Ministerstwa Finansów wymagały także podpisu członka zarządu w tym terminie; resort podtrzymuje tę restrykcyjną wykładnię i zapowiedział zmianę wcześniejszej interpretacji, nie prowadząc jednocześnie prac legislacyjnych nad modyfikacją art. 28j ust. 5 ustawy o CIT (odpowiedź wiceministra finansów Juranda Dropa z 18 sierpnia 2025 r. na interpelację poselską nr 10460).
Prezydent zawetował obniżkę kar. Zobacz, za które przestępstwa skarbowe
Gazeta prawna, 2025-08-25, Katarzyna Jędrzejewska
Prezydent RP Karol Nawrocki 25 sierpnia 2025 r. zawetował nowelizację kodeksu karnego skarbowego i ordynacji podatkowej z 25 lipca 2025 r., która zakładała obniżenie kar grzywny za formalne naruszenia obowiązków podatkowych. Projekt przewidywał zmniejszenie górnych granic grzywien m.in. za niezłożenie lub spóźnione złożenie informacji VAT-26 (art. 56a k.k.s.), oświadczeń dotyczących lokalnej dokumentacji cen transferowych (art. 56c k.k.s.) oraz informacji o cenach transferowych (art. 80e k.k.s.), jak również za obowiązki związane z podatkiem u źródła (art. 56d k.k.s.), estońskim CIT (art. 56e k.k.s.) i globalnym podatkiem minimalnym (art. 56f k.k.s.). Nowelizacja miała także uchylić obowiązek zgłaszania osób odpowiedzialnych w firmie za obliczanie i wpłacanie podatków, a tym samym wyeliminować związane z nim sankcje. W wyniku weta pozostają w mocy dotychczasowe, wyższe kary, sięgające nawet 720 stawek dziennych (do 44,8 mln zł).
Banki jako jedyne zapłacą większy CIT. „To wyłom”
Rzeczpospolita, 2025-08-26, Anna Cieślak-Wróblewska
Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany w opodatkowaniu sektora bankowego, które wejdą w życie od 2026 r. i obejmą podniesienie stawki CIT dla banków z 19 proc. do 30 proc., z późniejszym stopniowym obniżaniem do 23 proc. od 2028 r. Jednocześnie od 2027 r. planowane są redukcje podatku bankowego o 10 proc., a od 2028 r. o 20 proc. Resort szacuje, że już w 2026 r. wpływy z wyższego CIT wzrosną o 6,5 mld zł, a w ciągu dekady budżet zyska 20 mld zł. Według ZBP obciążenia mogą być wyższe, sięgając ponad 7 mld zł w pierwszym roku i 20,6 mld zł w perspektywie dekady, co obniży wyniki finansowe banków, a tym samym dywidendy dla akcjonariuszy. Najbardziej dotknięte mają być największe instytucje. Zmiany budzą sprzeciw sektora, który wskazuje na ryzyko konstytucyjne, obniżenie konkurencyjności oraz fakt, że banki są jedyną branżą objętą wyższą stawką CIT, podczas gdy w innych krajach podobne rozwiązania miały charakter tymczasowy. Bankowcy zapowiadają dialog z resortem w sprawie konstrukcji podatków, podkreślając, że sektor już teraz odgrywa kluczową rolę w finansowaniu budżetu i długu publicznego.
Nie każde due diligence jest kosztem od razu
Gazeta prawna, 2025-08-27, Katarzyna Jędrzejewska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 20 sierpnia 2025 r. (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.316.2025.1.BD) stwierdził, że wydatki poniesione przez spółkę na badanie due diligence projektu oraz doradztwo prawne, związane z pozyskaniem kredytów przeznaczonych na budowę nowych środków trwałych, nie mogą być zaliczone jednorazowo do kosztów uzyskania przychodów. W ocenie organu, poniesione nakłady pozostają w bezpośrednim związku z procesem wytworzenia środków trwałych i tym samym zwiększają ich wartość początkową, od której będą dokonywane odpisy amortyzacyjne. Dyrektor KIS wyjaśnił, że zgodnie z art. 16g ust. 4 ustawy o CIT, do wartości początkowej środków trwałych należy doliczać również koszty ponoszone na wczesnym etapie inwestycji, niezbędne do jej realizacji.
Bezpłatne noclegi. Sądy zmieniły zdanie, fiskus pozostał przy swoim
Gazeta prawna, 2025-08-27, Katarzyna Jędrzejewska
Mimo zmiany linii orzeczniczej Naczelnego Sądu Administracyjnego, który od sierpnia 2023 r. w kolejnych wyrokach (m.in. II FSK 270/21, II FSK 243/21, II FSK 1246/21, II FSK 951/21, II FSK 1154/21) uznaje, że zapewnienie pracownikom oddelegowanym bezpłatnego zakwaterowania i transportu nie stanowi przychodu podatkowego, dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej podtrzymuje stanowisko o konieczności pobierania zaliczek na PIT z tego tytułu. W interpretacjach z 1 sierpnia 2025 r. (0113-KDIPT2-3.4011.537.2025.1.NM) oraz 8 sierpnia 2025 r. (0113-KDIPT2-3.4011.526.2025.2.GG, 0115-KDIT1.4011.497.2025.1.MN) wskazał, że świadczenia te są przychodem pracownika w rozumieniu art. 12 ust. 1 ustawy o PIT. Fiskus argumentuje, że regulacje unijne dotyczące delegowania pracowników nie odnoszą się do zasad opodatkowania podatkami dochodowymi, a ponadto powołuje się na wcześniejsze orzeczenia sądowe sprzed zmiany wykładni oraz na zwolnienie podatkowe z art. 21 ust. 1 pkt 19 ustawy o PIT jako dowód, że przychód powstaje. Sprawy wciąż trafiają na wokandę, a część z nich zakończyła się nieprawomocnymi wyrokami wojewódzkich sądów administracyjnych (m.in. I SA/Gl 940/24, I SA/Lu 575/24, I SA/Wr 534/24, I SA/Ol 310/24, III SA/Wa 1122/24).
Wypłacając dywidendę, nie trzeba ustalać jej rzeczywistego właściciela
Gazeta prawna, 2025-08-27, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 13 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 1510/22) potwierdził, że zwolnienie z podatku u źródła przy wypłacie dywidend, o którym mowa w art. 22 ust. 4 ustawy o CIT, nie wymaga badania, czy odbiorca dywidendy jest jej rzeczywistym właścicielem. Sprawa dotyczyła polskiej spółki wypłacającej dywidendę do udziałowca z siedzibą w Niemczech. Dyrektor KIS uznał, że po nowelizacji ustawy o CIT obowiązek ustalania statusu rzeczywistego właściciela dotyczy także dywidend, jednak stanowisko to zostało zakwestionowane najpierw przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi (sygn. akt I SA/Łd 505/22), a następnie przez NSA. Sąd wskazał, że art. 22 ust. 4–4d CIT określa zamknięty katalog warunków zwolnienia i nie obejmuje wymogu ustalania rzeczywistego właściciela, w przeciwieństwie do przepisów dotyczących odsetek i należności licencyjnych. NSA podkreślił, że art. 22c CIT, przewidujący możliwość odmowy zwolnienia w przypadku sztucznych działań, jest adresowany do organów podatkowych, a nie do płatników.
Certyfikat rezydencji jest kluczowy dla zwolnienia z podatku u źródła
Gazeta prawna, 2025-08-27, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 20 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 47/23) potwierdził, że brak certyfikatu rezydencji podatkowej zagranicznego kontrahenta uniemożliwia zastosowanie postanowień umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, nawet jeśli podatnik przedłoży inne dokumenty wskazujące na powiązania kontrahenta z danym państwem. Sprawa dotyczyła polskiego przedsiębiorcy świadczącego usługi doradcze, który korzystał z usług podmiotu z siedzibą w Portoryko i nie pobrał podatku u źródła od wynagrodzenia, powołując się na umowę polsko-amerykańską. Organy podatkowe oraz sądy obu instancji, w tym WSA w Białymstoku (sygn. akt I SA/Bk 227/22), uznały, że dokumenty takie jak numer identyfikacyjny z USA czy rozliczenia z IRS nie zastępują certyfikatu rezydencji, a ponadto umowa między Polską a USA nie obejmuje Portoryko jako terytorium stowarzyszonego, co skutkowało obowiązkiem pobrania podatku u źródła w wysokości 20 proc. od ponad 366 tys. zł.
Korzystasz z usług wspólnika? Masz problem z estońskim CIT
Rzeczpospolita, 2025-08-28, Przemysław Wojtasik
Fiskus zmienił stanowisko w zakresie estońskiego CIT i uznaje, że wynagrodzenia wypłacane wspólnikom spółek za powtarzające się świadczenia niepieniężne wykonywane na podstawie art. 176 k.s.h. stanowią ukryty zysk, a więc podlegają opodatkowaniu ryczałtem od dochodów. W interpretacji z 26 sierpnia 2025 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.304.2025.2.RH) dotyczącej spółki informatycznej oraz w interpretacji z maja 2025 r. (nr 0111-KDIB1-1.4010.161.2025.2.SH) w sprawie spółki handlowej fiskus odrzucił argumenty podatników, którzy wskazywali na wcześniejsze korzystne rozstrzygnięcia i brak związku wynagrodzeń z prawem do udziału w zysku. Organy podatkowe podkreśliły, że ich poglądy mogą ewoluować, a wynagrodzenia wspólników należy traktować jako świadczenia alternatywne wobec dywidendy, które mieszczą się w katalogu dochodów do opodatkowania w systemie estońskim.
Podatek od nieruchomości. Czy trzeba płacić, gdy są dziury w dachu? Jest wyrok NSA
Gazeta prawna, 2025-08-28, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach z 27 sierpnia 2025 r. (sygn. akt III FSK 89/24, III FSK 90/24 i III FSK 91/24) orzekł, że częściowe zawalenie lub uszkodzenie dachu nie pozbawia obiektu cech budynku w rozumieniu ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, a tym samym nie zwalnia z obowiązku zapłaty podatku od nieruchomości. Sprawa dotyczyła współwłaścicielki zespołu dworsko-pałacowego, wobec której wójt gminy wymierzył podatek od gruntów rekreacyjnych i budynków gospodarczych ze względu na ich konstrukcję posiadającą fundamenty, ściany i dach, mimo złego stanu technicznego. Zwolnieniem objęty był jedynie dwór wpisany do rejestru zabytków. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu (sygn. I SA/Po 237/23, I SA/Po 238/23, I SA/Po 239/23) utrzymał decyzje organu, a NSA podzielił tę ocenę, wskazując, że nawet uszkodzone dachy zachowują funkcję elementu konstrukcyjnego budynku, co uzasadnia opodatkowanie.
