Kiedy korekta cen transferowych jest skutecznym narzędziem zabezpieczającym
Gazeta prawna, 2025-09-08, Magdalena Karwowska, Jakub Patalas
Mechanizm korekty cen transferowych przewidzianej w art. 11e ustawy o CIT ma na celu dostosowanie warunków transakcji między podmiotami powiązanymi do poziomu rynkowego, jednak organy podatkowe wskazują, że możliwy jest on tylko wtedy, gdy wynik transakcji wychodzi poza przedział rynkowy określony w analizie porównawczej. W interpretacjach indywidualnych KIS podkreślano, że korekty oparte jedynie na urealnieniu bazy kosztowej, bez wpływu na rentowność, nie stanowią korekty cen transferowych, choć zdarzają się wyjątki od tej linii. Najnowsze stanowisko (interpretacja z 8 listopada 2024 r.) potwierdza, że jeśli wynik mieści się w przedziale rynkowym, nie można mówić o korekcie w rozumieniu przepisów. Takie podejście ogranicza podatnikom możliwość dostosowania wyników do poziomu kontraktowego i może prowadzić do trudności praktycznych, a rozbieżności w interpretacjach wskazują na potrzebę bieżącego monitorowania zmian i orzecznictwa w tym zakresie.
JPK_CIT – największa zmiana w sprawozdawczości finansowej
Gazeta prawna, 2025-09-08, Izabela Witczak, Karolina Wach
W 2025 r. w Polsce rozpoczęto raportowanie rozliczeń podatkowych w nowym formacie JPK_CIT, obejmującym pełne księgi rachunkowe, ewidencję środków trwałych i wartości niematerialnych oraz dane niezbędne do obliczenia podstawy opodatkowania CIT. System, stanowiący rozwinięcie dotychczasowych plików JPK, wdrażany jest etapowo: od 2025 r. obowiązuje największych podatników, od 2026 r. obejmie średnie przedsiębiorstwa, a od 2027 r. wszystkie podmioty prowadzące pełne księgi rachunkowe. Nowe regulacje wymuszają na księgowych bieżące, precyzyjne i spójne prowadzenie ksiąg, a także dostosowanie planów kont, systemów księgowych i procedur wewnętrznych. Pierwsze doświadczenia wskazują na trudności związane z organizacją pracy i obsługą techniczną, ale także na korzyści w postaci ograniczenia błędów i łatwiejszego dostępu do danych finansowych.
Czy firmy muszą płacić podatek od nieruchomości za mobilny kontener? Minister może już zabrać głos
Gazeta prawna, 2025-09-08, Agnieszka Pokojska
W sprawie opodatkowania kontenerów mobilnych pojawiły się sprzeczne interpretacje gminnych organów podatkowych: prezydent Gliwic uznał, że kontenery posadowione na betonowej płycie, bez trwałego połączenia z gruntem, nie podlegają podatkowi od nieruchomości, natomiast prezydent Rzeszowa stwierdził, że ustawienie ich na bloczkach lub kostce oznacza trwałe związanie z gruntem i tym samym stanowi podstawę do opodatkowania. Zgodnie z ustawą o podatkach i opłatach lokalnych, od 2025 r. opodatkowaniu podlegają obiekty trwale związane z gruntem, a wątpliwości dotyczące kwalifikacji kontenerów mogą zostać rozstrzygnięte poprzez wydanie interpretacji ogólnej przez ministra finansów, do czego podstawą są co najmniej dwie odmienne interpretacje indywidualne. Jednocześnie projekt nowelizacji ordynacji podatkowej przewiduje, że interpretacje gminne mają być publikowane w centralnej bazie EUREKA, co ułatwi dostęp do ich treści.
Exit tax: Kiedy fiskus mówi „do widzenia”, ale nie za darmo
Rzeczpospolita, 2025-09-08, Tomasz Konarzewski, Anna Turska-Tomczykowska
Exit tax obowiązuje w Polsce od 2019 r. jako implementacja dyrektywy ATAD i obejmuje opodatkowanie niezrealizowanych zysków kapitałowych w przypadku przeniesienia aktywów za granicę lub zmiany rezydencji podatkowej, co skutkuje utratą przez Polskę prawa do opodatkowania. Regulacje dotyczą zarówno osób prawnych, jak i fizycznych, przy czym w odniesieniu do tych drugich termin zapłaty został odroczony (planowane przesunięcie do końca 2027 r.), a zgodność przepisów z prawem UE została skierowana do rozstrzygnięcia przez TSUE. W przypadku osób prawnych podatek obejmuje m.in. przeniesienie majątku lub zmianę rezydencji, ale nie dotyczy transgranicznych połączeń spółek, uznawanych za neutralne podatkowo. Stawka wynosi zasadniczo 19 proc. podstawy opodatkowania, a w niektórych sytuacjach dla osób fizycznych – 3 proc. Przewidziano wyjątki, m.in. dla czasowego przeniesienia aktywów i darowizn na cele charytatywne. Podatek należy uiścić do siódmego dnia miesiąca po powstaniu obowiązku, z możliwością rozłożenia płatności na raty w określonych przypadkach.
Gdzie jest opodatkowany outsourcing pracowniczy
Rzeczpospolita, 2025-09-08, Marcin Szymankiewicz
Opodatkowanie VAT usług outsourcingu pracowniczego zależy od miejsca ich świadczenia, które zgodnie z art. 28b ustawy o VAT przypisuje się do siedziby usługobiorcy. W przypadku świadczenia takich usług przez polską spółkę na rzecz unijnego kontrahenta bez stałego miejsca prowadzenia działalności w Polsce, usługi te stanowią eksport i nie podlegają opodatkowaniu w Polsce. Transakcję należy udokumentować fakturą VAT z numerami VAT UE obu stron i adnotacją „odwrotne obciążenie”, bez wskazywania stawki i kwoty podatku, a także wykazać w JPK_VAT i informacji podsumowującej. Jeżeli jednak kontrahent miałby w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności, usługi byłyby opodatkowane w Polsce jako sprzedaż krajowa.
Nabycie za granicą usług ubezpieczeniowych bez WHT
Rzeczpospolita, 2025-09-08, Natalia Kozyra
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 20 czerwca 2025 r. (0111-KDIB2-1.4010.204.2025.1.ED) potwierdził, że wynagrodzenia wypłacane za nabywane od podmiotów zagranicznych usługi ubezpieczeniowe oraz usługi pośrednictwa ubezpieczeniowego (prowizja brokera) nie podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła w Polsce. Spółka, która nabywała m.in. ubezpieczenia szkód majątkowych i przerw w działalności poprzez zagranicznych ubezpieczycieli za pośrednictwem brokera, argumentowała, że zarówno usługi ubezpieczeniowe, jak i pośrednictwa nie mieszczą się w katalogu świadczeń określonym w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT i nie są do nich podobne. Dyrektor KIS uznał to stanowisko za prawidłowe i odstąpił od uzasadnienia prawnego, co wpisuje się w trend interpretacyjny potwierdzający brak obowiązku poboru WHT przy tego rodzaju płatnościach.
Koszty transakcyjne można uwzględnić w obu źródłach przychodu CIT
Rzeczpospolita, 2025-09-08, Piotr Szczęśniak
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 30 kwietnia 2025 r. uznał, że koszty transakcyjne związane z nabywaniem udziałów, obejmujące m.in. usługi doradcze, prawne, finansowanie oraz polisy ubezpieczeniowe, mogą być traktowane jako pośrednie koszty uzyskania przychodów i alokowane zarówno do źródła przychodów z zysków kapitałowych, jak i z działalności operacyjnej – zgodnie z kluczem przychodowym. Organ zaakceptował także rozliczanie kosztów ubezpieczenia proporcjonalnie do okresu, którego dotyczą. Pierwotnie stanowisko organu wykluczało taką alokację, jednak zostało zmienione po korzystnych dla spółki wyrokach sądów administracyjnych obu instancji.
Fundacje rodzinne. Najem krótkoterminowy będzie z CIT, ale według jakiej stawki?
Gazeta prawna, 2025-09-09, Paweł Jastrzębowski, Katarzyna Jędrzejewska
Od 2026 r. fundacje rodzinne będą zobowiązane do zapłaty CIT od dochodów z najmu krótkoterminowego, który dotychczas był zwolniony z opodatkowania. Wątpliwości budzi jednak wysokość stawki podatku – eksperci wskazują na 19 proc. z możliwością odliczenia od 15-proc. CIT należnego od świadczeń wypłacanych beneficjentom, natomiast konsekwentne stanowisko organów podatkowych mogłoby oznaczać sankcyjną stawkę 25 proc. W opublikowanym projekcie nowelizacji ustawy o CIT nie przewidziano zmian w ustawie o fundacji rodzinnej, która określa zakres dozwolonej działalności, co utrudnia jednoznaczną kwalifikację najmu krótkoterminowego. Kolejne wyroki sądów administracyjnych – m.in. WSA w Gdańsku – potwierdzają, że taki najem mieści się w pojęciu działalności dozwolonej i nie podlega obecnie CIT, jednak interpretacje organów podatkowych pozostają odmienne. Wszystkie rozstrzygnięcia sądowe pozostają nieprawomocne.
Bruksela zablokowała rozszerzenie polskiego split paymentu
Gazeta prawna, 2025-09-09, Mariusz Szulc
Komisja Europejska odmówiła Polsce zgody na rozszerzenie obowiązkowego mechanizmu podzielonej płatności (split payment) na kolejne towary i usługi, mimo że takie propozycje znalazły się w prezydenckim projekcie zmian podatkowych i były dwukrotnie zgłaszane przez Ministerstwo Finansów przy okazji wniosków o przedłużenie obowiązywania systemu. Bruksela wskazała, że odstępstwa od dyrektywy VAT muszą być ograniczone w czasie i zakresie, a nadmierne rozszerzenie mechanizmu mogłoby prowadzić do fragmentacji rynku wewnętrznego. W efekcie Polska uzyskała zgodę jedynie na utrzymanie dotychczasowych zasad split payment do 29 lutego 2028 r., bez możliwości objęcia nim nowych kategorii towarów i usług.
Spółka komandytowa rozliczy w kosztach PCC od przekształcenia
Rzeczpospolita, 2025-09-09, Marcin Szymankiewicz
Podatek od czynności cywilnoprawnych pobrany przez notariusza w związku z przekształceniem spółki z ograniczoną odpowiedzialnością w spółkę komandytową stanowi dla tej spółki koszt uzyskania przychodu. Wydatek ten spełnia warunki określone w art. 15 ust. 1 ustawy o CIT, ponieważ został poniesiony przez podatnika, ma charakter definitywny, pozostaje w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą i nie jest wymieniony w katalogu kosztów wyłączonych z podatkowego rozliczenia. Przekształcenie spółki, jako zmiana umowy spółki skutkująca obowiązkiem podatkowym w PCC, powoduje konieczność poniesienia wydatku, który niezbędny jest do przeprowadzenia czynności przekształcenia. Stanowisko to zostało potwierdzone w interpretacji indywidualnej dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 25 marca 2024 r.
Członek zarządu spółki może się bronić przed fiskusem. Interpretacja ogólna ministra finansów
Rzeczpospolita, 2025-09-09, Przemysław Wojtasik
Minister finansów wydał interpretację ogólną dotyczącą odpowiedzialności członków zarządu za zaległości podatkowe spółek, w której potwierdzono prawo menedżerów do obrony w postępowaniach prowadzonych przez organy podatkowe. Zgodnie z interpretacją członek zarządu może podważać ustalenia fiskusa, zgłaszać zarzuty, przedstawiać dowody oraz wnioskować o przeciwdowody, a także uzyskać dostęp do akt postępowania wymiarowego wobec spółki – w zakresie niezbędnym do ochrony jego praw. Uprawnienia te nie są jednak nieograniczone i zależą od tego, czy wcześniej miał możliwość odniesienia się do ustaleń organów. Wskazano również, że złożenie wniosku o ogłoszenie upadłości we właściwym czasie może zwolnić członka zarządu z odpowiedzialności za zaległości podatkowe, niezależnie od skuteczności tego wniosku. Interpretacja została wydana w związku z wyrokami Trybunału Sprawiedliwości UE z lutego i kwietnia 2025 r., które podkreśliły konieczność zapewnienia prawa do obrony.
Zarobek z internetowych reklam może być rozliczony jak najem
Gazeta prawna, 2025-09-10, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 28 sierpnia 2025 r. uznał, że przychody uzyskiwane z udostępniania powierzchni reklamowej w internecie przez osobę nieprowadzącą działalności gospodarczej mogą być rozliczane jak przychody z prywatnego najmu lub dzierżawy. Sprawa dotyczyła internauty publikującego hobbystycznie filmy w portalu internetowym, który uczestniczył w programie partnerskim i otrzymywał wynagrodzenie za reklamy wyświetlane przy jego materiałach, nie mając wpływu na ich treść ani formę. Organ potwierdził, że takie przychody podlegają opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym w wysokości 8,5 proc., a po przekroczeniu 100 tys. zł – 12,5 proc.
Odszkodowanie za rozbiórkę może być jednak z VAT
Gazeta prawna, 2025-09-10, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 września 2025 r. (sygn. akt I FSK 1428/22) uznał, że odszkodowanie wypłacone spółce za obowiązkową rozbiórkę budynków w związku z realizacją inwestycji drogowej podlega opodatkowaniu VAT, gdyż stanowi zapłatę za usługę. Sąd wskazał, że świadczenie usług obejmuje również zobowiązanie do znoszenia określonych sytuacji lub ograniczeń, a w tej sprawie spółka, akceptując rozbiórkę i ograniczenia w korzystaniu z nieruchomości, wykonała świadczenie na rzecz gminy. Stanowisko to potwierdziły wcześniejsze rozstrzygnięcia organów podatkowych i WSA w Warszawie, a NSA odwołał się dodatkowo do wyroku TSUE z 11 lipca 2024 r. (C-182/23), w którym uznano, że odszkodowanie za wywłaszczenie może być objęte VAT, jeśli otrzymuje je podatnik działający w tym charakterze. Wyrok różni się od wcześniejszego orzeczenia NSA z 1 lipca 2025 r. (I FSK 912/22), gdzie odszkodowanie za rozbiórkę części budynku uznano za niepodlegające opodatkowaniu.
Szef KAS zgadza się na odwrotne połączenie spółek
Gazeta prawna, 2025-09-11, Agnieszka Pokojska
Szef Krajowej Administracji Skarbowej w opinii zabezpieczającej z 22 sierpnia 2025 r. (sygn. DKP2.8082.3.2025) uznał, że planowane połączenie odwrotne polegające na przejęciu spółki matki przez spółkę córkę nie ma charakteru sztucznego i nie zmierza do unikania opodatkowania. Restrukturyzacja obejmuje przeniesienie całego majątku spółki matki na spółkę córkę bez podwyższenia kapitału zakładowego, a jej celem jest ograniczenie kosztów, poprawa efektywności przepływów pieniężnych i wzmocnienie pozycji biznesowej. Choć transakcja wiąże się z korzyścią podatkową w postaci neutralności CIT, organ wskazał, że nie jest ona głównym motywem działań, a neutralności podatkowej nie można traktować jako sprzecznej z ustawą o CIT.
Jak inspektor zmieni samozatrudnienie na etat, to będą problemy z PIT, VAT i ZUS
Rzeczpospolita, 2025-09-11, Przemysław Wojtasik
Opublikowany projekt nowelizacji przepisów, który ma wejść w życie 1 stycznia 2026 r., przewiduje nadanie Państwowej Inspekcji Pracy uprawnienia do uznania samozatrudnionego za pracownika. Taka decyzja będzie natychmiast skutkować obowiązkiem przekształcenia rozliczeń na zasady etatowe – zarówno bieżących, jak i wstecznych, nawet do pięciu lat. Oznacza to konieczność przeliczenia faktur na wynagrodzenia, zapłaty zaległych składek ZUS i zaliczek na PIT, wystawiania informacji PIT-11 i korekt kosztów podatkowych oraz deklaracji VAT. Samozatrudnieni będą musieli wyzerować wcześniejsze zeznania i złożyć nowe, a przedsiębiorcy – ponieść ciężar finansowy związany z dopłatą podatków, składek i odsetek. Dodatkowo problemem stanie się rozliczenie VAT, ponieważ faktury samozatrudnionych mogą zostać uznane za puste, co wyłączy prawo kontrahentów do odliczeń.
Sejm przyjął pakiet nowelizacji podatkowych. Sprawdź, co się zmieni
Gazeta prawna, 2025-09-12, Agnieszka Pokojska
Sejm przyjął cztery nowelizacje ustaw podatkowych. Zmiany obejmują: ograniczenie naliczania odsetek za zwłokę w kontrolach podatkowych i celno-skarbowych trwających ponad sześć miesięcy (z wyłączeniem opóźnień zawinionych przez podatnika lub niezależnych od organu), rozszerzenie zasady in dubio pro tributario również na wątpliwości dotyczące stanu faktycznego w postępowaniach podatkowych, kontrolach i czynnościach sprawdzających, możliwość sprawdzenia na portalu biznes.gov.pl, czy kontrahent figuruje w wykazie podatników VAT (od 1 października 2025 r.) oraz zniesienie obowiązku składania przez spółki holdingowe oświadczeń o zamiarze skorzystania ze zwolnienia z CIT przy sprzedaży udziałów lub akcji spółki zależnej. Nowelizacje wejdą w życie po ogłoszeniu w Dzienniku Ustaw, z różnymi terminami przewidzianymi w ustawach.
Fiskus naciąga zasadę
Rzeczpospolita, 2025-09-12, Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny rozstrzygnął sprawę dotyczącą podstawy opodatkowania VAT przy płatności bonami różnego przeznaczenia (MPV). Spór dotyczył sytuacji, gdy klient wykorzystuje bon o wartości wyższej niż cena nabywanego towaru lub usługi, a niewykorzystana różnica nie jest zwracana. Fiskus twierdził, że w takim przypadku bon jest realizowany w całości i podstawą opodatkowania jest jego wartość nominalna. WSA w Warszawie, a następnie NSA, nie zgodziły się z tym stanowiskiem, wskazując, że podstawą opodatkowania jest faktyczna cena świadczenia, a nie wartość bonu. NSA podkreślił, że art. 29a ust. 1b ustawy o VAT znajduje zastosowanie również w przypadku częściowego wykorzystania bonu, niezależnie od możliwości ponownego jego użycia. Wyrok jest prawomocny (sygn. I FSK 524/21).
Klimatyzator bez podatkowej ulgi
Rzeczpospolita, 2025-09-12, Przemysław Wojtasik
Szef Krajowej Administracji Skarbowej we wrześniu 2025 r. zmienił pięć wcześniejszych, korzystnych dla podatników interpretacji indywidualnych dotyczących ulgi termomodernizacyjnej w zakresie wydatków na klimatyzatory z funkcją grzania. Fiskus uznał, że takie urządzenia, w tym z wbudowaną pompą ciepła, nie mieszczą się w katalogu wydatków objętych ulgą. Zmiana jest zgodna z nowelizacją rozporządzenia ministra inwestycji i rozwoju obowiązującą od 1 stycznia 2025 r., która doprecyzowała, że odliczeniu podlegają wyłącznie pompy ciepła wykorzystywane do ogrzewania pomieszczeń lub przygotowania ciepłej wody. Zmienione interpretacje pochodzą z 2021 r., a ich skutki zależą od kolejności zdarzeń – podatnicy, którzy wcześniej uzyskali pozytywną interpretację i złożyli zeznanie, nie muszą korygować rozliczeń, natomiast ci, którzy otrzymali interpretację po złożeniu zeznania, są zobowiązani do dokonania korekty, bez odsetek i sankcji karnych skarbowych.
