Moment korekty VAT. Liczy się spełnienie warunków obniżki, a nie wystawienie faktury
Gazeta prawna, 2025-09-29, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 19 września 2025 r. (sygn. I FSK 1105/22) potwierdził, że moment korekty podatku naliczonego w VAT nie jest uzależniony od daty wystawienia faktury korygującej, lecz od chwili uzgodnienia i spełnienia warunków obniżenia podstawy opodatkowania między stronami transakcji. Stanowisko to jest zgodne z objaśnieniami Ministerstwa Finansów dotyczącymi pakietu „Slim VAT”. Sprawa dotyczyła spółki z branży farmaceutycznej, która chciała uznać moment wystawienia faktury korygującej za potwierdzenie spełnienia warunków obniżki. Dyrektor KIS oraz sądy obu instancji uznały jednak, że obowiązek korekty powstaje w okresie, w którym rzeczywiście doszło do uzgodnienia i realizacji warunków obniżki, a faktura korygująca może jedynie pełnić funkcję dokumentu potwierdzającego te okoliczności, jeśli stanowi jedyną formę komunikacji między kontrahentami.
W jaki sposób wyliczyć exit fee w przypadku restrukturyzacji
Gazeta prawna, 2025-09-29, Jakub Patalas, Joanna Mrozek
W przypadku restrukturyzacji wewnątrzgrupowych konieczne jest ustalenie, czy przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk między podmiotami uzasadnia naliczenie wynagrodzenia exit fee, stanowiącego rekompensatę za utracony potencjał zysku zgodnie z zasadą ceny rynkowej. Analiza obejmuje ustalenie, jakie elementy są przenoszone, jaka jest ich wartość gospodarcza oraz jak długo trwałoby ich odtworzenie. Przy przenoszeniu pracowników należy ocenić, czy stanowią oni kluczowe aktywo, na ile są zastępowalni, jakie mają kompetencje i doświadczenie, czy pełnią funkcje strategiczne oraz czy ich pozyskanie daje spółce przejmującej wymierną korzyść. Kalkulacja exit fee może opierać się na kosztach wynagrodzeń z uwzględnieniem narzutu i okresu potrzebnego do odtworzenia zespołu, przy czym pomocna jest analiza porównawcza w ramach cen transferowych. W przypadku przenoszenia kontaktów biznesowych analizie podlega zakres przekazywanych praw i obowiązków, powiązane aktywa, okres obowiązywania umów, trwałość działań, cel biznesowy oraz wartość ekonomiczna kontraktów. Wycena może być dokonana metodą zdyskontowanych przepływów pieniężnych w celu określenia wartości godziwej kontaktów. Podstawę prawną stanowią przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz wytyczne OECD dotyczące aspektów cen transferowych w restrukturyzacjach.
Jak skutecznie skorzystać z ulgi B+R w sektorze energetycznym
Gazeta prawna, 2025-09-29, Bartosz Głowacki
W sektorze energetycznym przedsiębiorstwa mogą odliczać od podstawy opodatkowania koszty poniesione na działalność badawczo-rozwojową, obejmującą prace twórcze i systematyczne prowadzące do opracowania lub udoskonalenia produktów, procesów i usług, w tym poprzez poprawę procesów wewnętrznych. Przykłady działań kwalifikujących się do ulgi to opracowanie mechanizmów zarządzania elastycznością sieci elektroenergetycznej, systemów wykrywania awarii i diagnostyki kabli energetycznych oraz technologii komunikacji w odczycie liczników energii. Warunkiem jest niepewny rezultat prac – niepowodzenie lub przerwanie projektu nie wyklucza prawa do ulgi. Kosztami kwalifikowanymi są wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działalność B+R oraz wydatki na materiały, surowce, sprzęt i aparaturę badawczą. Zasady stosowania ulgi regulują przepisy art. 18d–18e ustawy o CIT oraz art. 26e–26g ustawy o PIT.
Jak rozliczyć w CIT i VAT zakup w galerii sztuki obrazu do gabinetu prezesa
Gazeta prawna, 2025-09-29, Marcin Szymankiewicz
Spółka akcyjna Y, będąca czynnym podatnikiem VAT, zakupiła w celach wizerunkowych obraz współczesnego artysty, udokumentowany fakturą VAT marża. Zgodnie z przepisami ustawy o VAT, w przypadku faktur wystawionych w procedurze marży podatnikowi nie przysługuje prawo do odliczenia podatku naliczonego, wobec czego zakup nie jest ujmowany w ewidencji JPK_V7M. Na gruncie CIT nabyty obraz stanowi środek trwały spółki, którego wartość początkową stanowi kwota brutto z faktury (140 000 zł). Dzieła sztuki nie podlegają jednak amortyzacji na podstawie art. 16c pkt 3 ustawy o CIT, przez co nie można od nich dokonywać odpisów amortyzacyjnych. Ponadto, ponieważ zakup obrazu służy celom reprezentacyjnym, wydatek ten nie stanowi kosztu uzyskania przychodów ani bezpośrednio, ani pośrednio poprzez amortyzację. W efekcie transakcja nie generuje ani podatku naliczonego, ani kosztów podatkowych.
KSeF utrudni rozliczanie delegacji
Gazeta prawna, 2025-09-30, Mariusz Szulc
Od 1 lutego 2026 r. przedsiębiorcy będą zobowiązani do odbierania faktur ustrukturyzowanych w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF), co – jak wskazują eksperci – znacząco zmieni sposób rozliczania wydatków służbowych ponoszonych w delegacjach. Wraz z upowszechnieniem KSeF pracownicy nie będą już otrzymywać papierowych faktur ani plików PDF, gdyż dokumenty trafią bezpośrednio do systemu, co może utrudnić ich identyfikację i przypisanie do konkretnych osób. Problem dotyczy zwłaszcza dużych firm, w których faktury z wydatków delegacyjnych mogą zaniknąć wśród innych zakupów. Choć struktura FA(3) przewiduje możliwość oznaczenia faktury jako dotyczącej „pracownika”, nie ma obowiązku stosowania tego pola. Eksperci zalecają wdrożenie automatycznych systemów klasyfikacji faktur oraz przeprowadzenie audytów procesów księgowych, aby ograniczyć ryzyko chaosu i zwiększonej biurokracji. Dodatkowo możliwe jest stosowanie trybu offline24, który pozwala na wystawienie faktury bezpośrednio poza KSeF, jednak również w tym przypadku pracownik nie otrzyma fizycznego dokumentu. Ministerstwo Finansów rekomenduje, by pracownicy prosili o wizualizacje faktur lub potwierdzenia transakcji z kodem QR, co ma ułatwić dostęp do danych i ich późniejsze rozliczenie.
Mechanizm podzielonej płatności a rozliczenia z podwykonawcami. Precedensowy wyrok NSA
Gazeta prawna, 2025-09-30, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 26 września 2025 r. (sygn. akt I FSK 1154/22) orzekł, że mechanizm podzielonej płatności (MPP) obejmuje także płatności dokonywane przez inwestora bezpośrednio na rzecz podwykonawców w ramach solidarnej odpowiedzialności za zapłatę wynagrodzenia. Sprawa dotyczyła spółki realizującej inwestycje budowlane, która dokonywała zapłaty podwykonawcom na podstawie faktur wystawionych na wykonawcę, uznając, że nie ma w takich przypadkach obowiązku stosowania MPP. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał jednak, że płatności te podlegają mechanizmowi, gdyż dotyczą usług objętych załącznikiem nr 15 do ustawy o VAT i są faktycznie uregulowaniem należności za roboty budowlane związane z inwestycją spółki. Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie przyznał rację spółce, jednak NSA uchylił ten wyrok, wskazując, że wykładnia przepisów powinna uwzględniać cel regulacji, jakim jest przeciwdziałanie nadużyciom i omijaniu obowiązku stosowania mechanizmu podzielonej płatności.
Zmniejszenie udziału wspólnika w spółce komandytowej skutkuje opodatkowaniem
Gazeta prawna, 2025-09-30, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że zmniejszenie udziału kapitałowego wspólnika w spółce komandytowej poprzez zwolnienie go z obowiązku świadczenia pracy stanowi przychód podlegający opodatkowaniu na podstawie art. 24 ust. 5 pkt 1a ustawy o PIT. Sprawa dotyczyła komandytariusza, który wniósł do spółki wkład pieniężny i niepieniężny w postaci zobowiązania do pracy, a w związku z planowanym przekształceniem spółki w spółkę z o.o. konieczne było obniżenie wkładu niepieniężnego. Podatnik argumentował, że zmniejszenie wkładu nie skutkuje powstaniem przychodu, gdyż nie otrzymuje żadnego świadczenia, jednak Dyrektor KIS uznał, że zmniejszenie udziału kapitałowego powoduje powstanie przychodu z kapitałów pieniężnych. Po uchyleniu interpretacji przez WSA w Olsztynie z przyczyn proceduralnych, NSA uchylił wyrok sądu pierwszej instancji i potwierdził prawidłowość stanowiska organu podatkowego, uznając, że opisane zdarzenie skutkuje powstaniem przychodu podlegającego opodatkowaniu PIT.
Kontrole celno-skarbowe. Będzie można składać deklaracje po ich wszczęciu i po zakończeniu
Gazeta prawna, 2025-09-30, Agnieszka Pokojska
Od 1 października 2025 r. zaczynają obowiązywać przepisy umożliwiające składanie deklaracji podatkowych w ciągu 14 dni od wszczęcia kontroli celno-skarbowej lub po jej zakończeniu, a także częściową korektę po otrzymaniu wyniku kontroli. Zmiany wynikają z nowelizacji ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz o VAT (Dz.U. z 2025 r. poz. 894) i obejmują również trwające postępowania, z wyjątkiem przypadków, gdy termin na złożenie korekty rozpoczął bieg przed 1 października. Nowe regulacje doprecyzowują, że złożenie deklaracji w trakcie kontroli może skutkować jej zakończeniem, a zapłata zobowiązania ujętego w deklaracji wstrzymuje naliczanie dalszych odsetek. Ponadto w takich sytuacjach ma zastosowanie maksymalna stawka sankcji VAT w wysokości 15 proc.
Połączenie spółek powiązanych bez obowiązków dokumentacyjnych
Gazeta prawna, 2025-10-01, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że spółka przejmująca podmioty powiązane, która rozliczyła połączenie według rachunkowej metody łączenia udziałów z zachowaniem kontynuacji działalności, nie ma obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych. Spółka należąca do międzynarodowej grupy kapitałowej przejęła dwa krajowe podmioty zależne, w których była jedynym udziałowcem, i nie zamknęła ich ksiąg rachunkowych. W efekcie przejęcia, spełniając warunki określone w art. 11n pkt 1 ustawy o CIT – brak korzystania ze zwolnień podatkowych oraz brak straty podatkowej – mogła skorzystać ze zwolnienia dokumentacyjnego dla transakcji krajowych. Dyrektor KIS wskazał, że na podstawie przepisów ordynacji podatkowej, ustawy o CIT oraz ustawy o rachunkowości spółka przejmująca jako sukcesor praw i obowiązków nie ma obowiązku zamykania ksiąg rachunkowych przejmowanych jednostek, a tym samym może korzystać z przewidzianego zwolnienia dokumentacyjnego.
W 2026 r. limity podatkowe dla przedsiębiorców zmaleją. Sprawdź ile wyniosą
Gazeta prawna, 2025-10-01, Agnieszka Pokojska
W 2026 r. limity podatkowe dla przedsiębiorców ulegną obniżeniu w związku ze spadkiem średniego kursu euro ogłoszonego przez NBP na 1 października 2025 r. (4,2586 zł). Oznacza to niższe progi uprawniające do korzystania z uproszczeń podatkowych. Limit przychodów zwalniający z obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych wyniesie 10 646 500 zł (w 2025 r. – 10 711 500 zł). Status małego podatnika PIT i CIT uzyskają przedsiębiorcy, których przychody brutto w 2025 r. nie przekroczą 8 517 000 zł, co wpływa również na możliwość stosowania 9-proc. stawki CIT i jednorazowej amortyzacji do 50 tys. euro (213 tys. zł). Taki sam limit obowiązuje dla małych podatników VAT, a dla przedsiębiorstw maklerskich i podobnych – 192 tys. zł. Spółki na estońskim CIT będą mogły rozliczać się kwartalnie z VAT, jeśli ich sprzedaż nie przekroczy 17 034 000 zł. W ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych limit wyniesie 8 517 200 zł, a dla kwartalnych rozliczeń ryczałtowców – 851 720 zł.
Fundowanie dodatkowych nagród w teleturnieju nie pozwoli zaoszczędzić na PIT
Gazeta prawna, 2025-10-02, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 19 września 2025 r. uznał, że wartość dodatkowej nagrody pieniężnej, którą organizator teleturnieju przeznacza na pokrycie podatku dochodowego należnego od głównej nagrody, nie stanowi kosztu uzyskania przychodu. Spółka medialna produkująca teleturniej argumentowała, że przejęcie ciężaru podatku na siebie ma charakter promocyjny i służy zwiększeniu atrakcyjności programu, jednak organ podatkowy wskazał, że finansowanie podatku uczestników nie ma uzasadnienia ekonomicznego i stanowi wydatek o charakterze reprezentacyjnym. W konsekwencji, zgodnie z art. 16 ust. 1 pkt 28 ustawy o CIT, nie może on być zaliczony do kosztów podatkowych.
Jak liczyć dwuletnie posiadanie akcji przy połączeniu odwrotnym
Rzeczpospolita, 2025-09-29, Kacper Skoczylas
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 1 lipca 2025 r. (II FSK 1303/22) orzekł, że w przypadku odwrotnego połączenia spółek, przy ustalaniu dwuletniego okresu posiadania akcji, o którym mowa w art. 22 ust. 4–4a ustawy o CIT, można uwzględnić okres, w jakim akcjonariusz posiadał akcje spółki przejętej. Sprawa dotyczyła polskiej spółki akcyjnej, która po odwrotnym połączeniu z dotychczasowym właścicielem wypłaciła dywidendę, korzystając ze zwolnienia podatkowego, mimo że od połączenia nie minęły dwa lata. Dyrektor KIS i WSA w Gdańsku uznali, że warunek ten nie został spełniony, gdyż okres posiadania akcji w spółce przejętej nie może być wliczony. NSA uchylił te rozstrzygnięcia, wskazując, że zgodnie z zasadą sukcesji uniwersalnej, wynikającą z art. 93 § 1 i § 2 ordynacji podatkowej, spółka przejmująca wstępuje we wszystkie prawa i obowiązki podatkowe spółki przejętej, co obejmuje również okres posiadania akcji dla celów zwolnienia z CIT. Wyrok ten potwierdza utrwalającą się linię orzeczniczą sądu w zakresie stosowania sukcesji podatkowej przy restrukturyzacjach spółek.
Podstawa opodatkowania CFC obejmuje też pośrednie prawa do zysku
Rzeczpospolita, 2025-09-29, Katarzyna Smoleń
Wojewódzki Sąd Administracyjny we Wrocławiu w wyroku z 30 lipca 2025 r. (I SA/Wr 189/25) orzekł, że przy ustalaniu podstawy opodatkowania dochodu zagranicznej jednostki kontrolowanej (CFC) należy uwzględniać zarówno bezpośrednie, jak i pośrednie prawa podatnika do uczestnictwa w jej zysku. Sprawa dotyczyła polskiej spółki akcyjnej posiadającej udziały w luksemburskiej spółce typu Sàrl, która twierdziła, że art. 24a ust. 4 ustawy o CIT odnosi się wyłącznie do praw bezpośrednich. Dyrektor KIS uznał jednak, że przepis ten, interpretowany systemowo i celowościowo, obejmuje również prawa pośrednie, co ma na celu przeciwdziałanie unikaniu opodatkowania i transferowi zysków. Sąd podzielił stanowisko organu, wskazując, że art. 24a należy rozumieć w kontekście całego rozdziału o CFC, przewidującego uwzględnianie udziałów pośrednich. W konsekwencji podatnik powinien obliczać podstawę opodatkowania CFC z uwzględnieniem wszystkich praw do zysku, niezależnie od ich charakteru. Orzeczenie potwierdza dotychczasową linię interpretacyjną organów podatkowych i sądów administracyjnych, rozszerzającą obowiązki podatników w zakresie analizy powiązań kapitałowych w strukturach międzynarodowych.
Powtarzające się świadczenia niepieniężne mogą stanowić ukryty zysk
Rzeczpospolita, 2025-09-29, Lidia Rubińska
Powtarzające się świadczenia niepieniężne wykonywane przez wspólników spółek z o.o. na podstawie art. 176 k.s.h. mogą stanowić podstawę do naliczania składek ZUS oraz opodatkowania podatkiem dochodowym, jeśli ich charakter wskazuje na stałe lub usługowe zobowiązanie podobne do stosunku pracy. Wynagrodzenie z tytułu takich świadczeń stanowi przychód wspólnika, co do zasady kwalifikowany jako przychód z innych źródeł, oraz podlega opodatkowaniu VAT jako odpłatne świadczenie usług. W kontekście estońskiego CIT organy podatkowe uznają, że wynagrodzenie za powtarzające się świadczenia niepieniężne może być traktowane jako ukryty zysk, jeśli świadczenie ma związek z prawem do udziału w zysku, jest nierynkowe lub nieuzasadnione gospodarczo. Pomimo wcześniejszych interpretacji dopuszczających wyłączenie takich świadczeń z kategorii ukrytych zysków przy zachowaniu warunków rynkowości i realnego wykonania usług, aktualna linia interpretacyjna zakłada, że nawet rynkowo określone wynagrodzenie wspólnika może stanowić ukryty zysk podlegający opodatkowaniu ryczałtem od dochodów spółek.
Nie każda faktura musi być niezwłocznie przesłana do KSeF
Rzeczpospolita, 2025-09-29, Grzegorz Tomala
Od lutego 2026 r. zaczną obowiązywać przepisy art. 106nda ustawy o VAT, określające zasady wystawiania i przesyłania faktur ustrukturyzowanych w systemie KSeF. Regulacje dopuszczają wystawienie faktury w tzw. trybie offline, czyli przed jej przesłaniem do systemu, przy czym faktury wystawione podmiotom krajowym posługującym się NIP muszą być przekazywane wyłącznie przez KSeF. Ustawa przewiduje obowiązek przesłania faktury offline do systemu nie później niż następnego dnia roboczego po jej wystawieniu, jednak inny przepis tego samego artykułu pozwala na uznanie za fakturę offline także dokumentu wysłanego do KSeF później niż wskazana na nim data wystawienia. Brak jednoznacznych regulacji powoduje niejasność, które faktury muszą być przesyłane w terminie, a które mogą trafić do systemu w dowolnym momencie. Z materiałów Ministerstwa Finansów wynika, że obowiązek ten dotyczy jedynie faktur oznaczonych przy wysyłce jako offline. W praktyce oznacza to, że nie wszystkie faktury muszą być przekazywane do KSeF do końca następnego dnia roboczego, co wymaga doprecyzowania przepisów ze względu na możliwe ryzyko błędnej interpretacji i sankcji.
Fiskus nie ustępuje ws. podatku, choć spółki od lat wygrywają z nim w sądach
Rzeczpospolita, 2025-10-03, Przemysław Wojtasik
Fiskus utrzymuje stanowisko, że zaliczki na poczet zysku wypłacane komplementariuszom spółek komandytowych powinny być na bieżąco opodatkowane 19-procentowym podatkiem dochodowym i że ulga z tytułu CIT spółki może być zastosowana dopiero po zakończeniu roku podatkowego. Pomimo licznych wyroków sądów administracyjnych, w tym Naczelnego Sądu Administracyjnego, które uznają, że obowiązek podatkowy powstaje dopiero po ustaleniu rocznego CIT spółki, organy podatkowe uwzględniają te rozstrzygnięcia jedynie w sprawach, w których przegrały postępowania sądowe. W efekcie spółki nadal otrzymują odmowne interpretacje w analogicznych przypadkach, nawet jeśli powołują się na liczne korzystne orzeczenia. Eksperci wskazują, że podobna praktyka występuje także w innych obszarach, m.in. przy rozliczaniu rodzinnych darowizn, gdzie fiskus respektuje orzeczenia dopiero po przegranych sprawach sądowych.
