Nowe interpretacje podatku od nieruchomości. Analiza eksperta
Gazeta prawna, 2025-10-04, Joanna Domoń-Kulas
Naczelny Sąd Administracyjny podjął uchwałę dotyczącą opodatkowania podatkiem od nieruchomości budynków mieszkalnych wykorzystywanych w działalności gospodarczej do celów najmu, wskazując na możliwość stosowania niższej stawki podatku. Część gmin zaczęła jednak interpretować jej uzasadnienie w sposób niekorzystny dla przedsiębiorców, uznając, że niesprzedane lub niewynajęte mieszkania deweloperskie są zajęte na prowadzenie działalności gospodarczej i podlegają najwyższej stawce podatku – do 34 zł za m², zamiast 1,19 zł. Taką praktykę wprowadzono już m.in. w Katowicach, a rozważają ją inne miasta. Eksperci wskazują, że interpretacja ta pozostaje w sprzeczności z uchwałą NSA, wyrokiem Trybunału Konstytucyjnego z 2021 r. oraz przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, zgodnie z którymi wyższa stawka dotyczy wyłącznie budynków faktycznie zajętych na działalność gospodarczą. Ostateczne decyzje w tych sprawach mogą podejmować wyłącznie organy podatkowe w formie decyzji administracyjnych, od których przysługuje odwołanie do Samorządowego Kolegium Odwoławczego i sądów administracyjnych.
Deweloper „dorzuca się” do rozbudowy sieci wodno-kanalizacyjnej? Opłata jest z VAT
Gazeta prawna, 2025-10-06, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że opłata wnoszona przez dewelopera na rzecz spółki realizującej zadania gminy w zakresie rozbudowy sieci wodno-kanalizacyjnej stanowi wynagrodzenie za usługę i podlega opodatkowaniu VAT. Sprawa dotyczyła sytuacji, w której deweloper, zainteresowany szybkim przyłączeniem swojej inwestycji do sieci, wniósł bezzwrotną opłatę partycypacyjną, umożliwiającą spółce sfinansowanie rozbudowy infrastruktury. Organy podatkowe oraz sądy obu instancji uznały, że istnieje bezpośredni związek między wpłatą a świadczeniem spółki, polegającym na zapewnieniu możliwości przyłączenia inwestycji deweloperskiej do sieci, co przesądza o usługowym charakterze tej czynności. Wyrok NSA z 26 września 2025 r. (sygn. akt I FSK 1359/22) potwierdził, że tego rodzaju płatność podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług.
Przedsiębiorcy mają sporo uwag do zmian w PIT i CIT
Gazeta prawna, 2025-10-06, Agnieszka Pokojska
Organizacja Pracodawcy RP przekazała Ministerstwu Finansów szczegółowe uwagi do projektu nowelizacji ustaw o PIT i CIT, planowanej na 1 stycznia 2026 r. Komitet Podatkowy wskazał m.in. na zbyt krótką vacatio legis oraz liczne ryzyka wynikające z proponowanych rozwiązań. W zakresie PIT przedsiębiorcy postulują doprecyzowanie zasad ulgi mieszkaniowej oraz rozważenie okresu karencji przy ponownym jej zastosowaniu. Zwracają też uwagę na brak przepisów przejściowych przy zakazie amortyzacji wartości firmy oraz ograniczenie elastyczności podatników przez nowe zasady zmiany stawek amortyzacyjnych. W odniesieniu do ulgi IP BOX krytykują wymóg zatrudniania co najmniej trzech niepowiązanych osób, wskazując na możliwe negatywne skutki gospodarcze. W zakresie estońskiego CIT komitet sprzeciwia się rozszerzeniu katalogu ukrytych zysków i usunięciu przesłanki związku z prawem do udziału w zysku, co może prowadzić do niejednoznacznych interpretacji. Jednocześnie pozytywnie ocenia doprecyzowanie definicji wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, postulując jednak doprecyzowanie pojęcia przychodu. Uwagi dotyczą również zbyt krótkiego okresu wejścia w życie przepisów odnoszących się m.in. do opodatkowania darowizn samochodów i zmian w IP BOX. Projekt ustawy (nr UD116) znajduje się na etapie konsultacji.
Ulga na ekspansję dotyczy także produktów zmodyfikowanych
Gazeta prawna, 2025-10-06, Mariusz Szulc
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gliwicach orzekł, że ulga na ekspansję, przewidziana w art. 18eb ustawy o CIT, może obejmować także koszty poniesione przez przedsiębiorców na sprzedaż produktów zmodyfikowanych, jeśli wprowadzone zmiany sprawiają, że można je uznać za nowe w stosunku do dotychczasowej oferty. Sprawa dotyczyła producenta wód butelkowanych, który argumentował, że nowe warianty wód, opracowane według odmiennych procedur, stanowią produkty dotychczas nieoferowane. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że ulga przysługuje wyłącznie w przypadku całkowicie nowych produktów, jednak sąd nie podzielił tego stanowiska, wskazując, że ustawa nie definiuje pojęcia „produktów dotychczas nieoferowanych”. Wyrok z 3 września 2025 r. (sygn. I SA/Gl 1356/24) jest nieprawomocny i może mieć znaczenie dla przedsiębiorców ubiegających się o podwójne odliczenie kosztów w ramach ulgi na ekspansję.
VAT bez faktury nie jest podatkowym kosztem
Gazeta prawna, 2025-10-06, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że spółka handlująca napojami, która otrzymała od kontrahenta nadmiarowy zwrot opakowań, lecz nie dostała od niego faktury, nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów równowartości nieodliczonego podatku VAT. Sąd potwierdził stanowisko organów podatkowych i Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Warszawie, zgodnie z którym brak faktury nie pozbawia podatnika prawa do odliczenia VAT w rozumieniu art. 16 ust. 1 pkt 46 lit. a ustawy o CIT, lecz stanowi jedynie brak techniczny uniemożliwiający jego realizację. W konsekwencji spółka, nie dysponując fakturą jako dowodem poniesienia podatku, nie może zaliczyć odpowiadającej mu kwoty do kosztów podatkowych. Wyrok NSA z 24 września 2025 r. (sygn. II FSK 45/23) utrzymał wcześniejsze rozstrzygnięcia organów i sądu pierwszej instancji.
Sprzedaż towarów i form do ich produkcji to dwa różne świadczenia
Gazeta prawna, 2025-10-06, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że sprzedaż form do produkcji opakowań oraz sprzedaż samych opakowań stanowią dwa odrębne świadczenia gospodarcze, które należy dokumentować osobnymi fakturami i odrębnie opodatkować VAT. Sprawa dotyczyła producenta opakowań, który uznał, że sprzedaż form jest jedynie czynnością pomocniczą wobec dostawy gotowych wyrobów. Fiskus oraz sądy – WSA we Wrocławiu i NSA – nie podzieliły tego stanowiska, wskazując, że obie dostawy mogą istnieć niezależnie i ich rozdzielenie nie ma sztucznego charakteru. NSA potwierdził także, że dodatkowa płatność należna w razie nieodebrania przez kontrahenta określonej liczby produktów w ustalonym terminie stanowi wynagrodzenie za sprzedaż formy, a nie element ceny za ostatnią partię opakowań (wyrok z 26 września 2025 r., sygn. akt I FSK 1233/22).
Muzeum a VAT. Pełne odliczenie od powierzchni komercyjnych, częściowe od mieszanych
Gazeta prawna, 2025-10-06, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że muzeum realizujące remont zabytkowego pałacu ma prawo do pełnego odliczenia podatku VAT od wydatków dotyczących powierzchni wykorzystywanych wyłącznie do działalności gospodarczej opodatkowanej oraz do częściowego odliczenia – zgodnie z art. 90 ust. 3 ustawy o VAT – w odniesieniu do powierzchni o charakterze mieszanym. Sprawa dotyczyła obiektu, którego część będzie przeznaczona na cele komercyjne, a pozostała na działalność mieszaną obejmującą funkcje muzealne, edukacyjne i promocyjne. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że działalność muzeum nie ma w całości charakteru gospodarczego, wskazując na konieczność stosowania dodatkowych proporcji z art. 86 ust. 2a–2h ustawy o VAT. Stanowisko to zakwestionował Wojewódzki Sąd Administracyjny w Poznaniu, a następnie potwierdził NSA, podkreślając, że o zakresie prawa do odliczenia decyduje sposób faktycznego wykorzystania powierzchni, a nie status prawny muzeum.
Fundacja rodzinna daje podatkowe korzyści
Rzeczpospolita, 2025-10-07, Anna Bergman
Fundacja rodzinna, wprowadzona w polskim systemie prawnym jako instrument planowania sukcesji i zarządzania majątkiem, umożliwia przesunięcie momentu zapłaty podatku do chwili wypłaty świadczeń beneficjentom oraz obniżenie efektywnego opodatkowania. Dochody fundacji podlegają zasadniczo 15-proc. CIT przy dystrybucji środków, jednak w niektórych przypadkach stosuje się stawki 19 lub 25 proc. Konstrukcja ta pozwala na zwolnienie z CIT dywidend wypłacanych spółce należącej do fundacji, a następnie opodatkowanie świadczeń beneficjentów preferencyjną stawką. Organy podatkowe monitorują wykorzystanie fundacji rodzinnych, zwracając uwagę na przypadki nadużyć, w których ich działalność może mieć charakter sztuczny, a celem jest uniknięcie opodatkowania, co umożliwia zastosowanie klauzuli GAAR. Ministerstwo Finansów prowadzi prace nad zmianami uszczelniającymi przepisy, m.in. nad wprowadzeniem trzyletniego okresu karencji dla sprzedaży majątku wniesionego do fundacji. Jednocześnie w praktyce podatkowej wskazuje się, że prawidłowo funkcjonujące fundacje, działające zgodnie z celami ustawowymi i reinwestujące środki, mogą korzystać z przewidzianych zwolnień, co potwierdza również uchwała Rady do spraw Przeciwdziałania Unikaniu Opodatkowania z 29 maja 2025 r.
Zmiany w ordynacji podatkowej. MF odrzuciło większość postulatów
Gazeta prawna, 2025-10-08, Agnieszka Pokojska
Ministerstwo Finansów skierowało do Stałego Komitetu Rady Ministrów najnowszą wersję projektu nowelizacji ordynacji podatkowej i innych ustaw z 2 października 2025 r., odrzucając większość postulatów zgłoszonych w trakcie konsultacji. Resort utrzymał m.in. propozycję uchylenia art. 44 §2 kodeksu karnego skarbowego, co umożliwi karanie sprawców przestępstw skarbowych mimo przedawnienia należności podatkowych, oraz wydłużenie okresu przedawnienia w przypadku korekty złożonej na mniej niż 12 miesięcy przed jego upływem. Utrzymano także nową przesłankę zawieszenia biegu przedawnienia w postępowaniach dotyczących klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania oraz zmiany dotyczące podatków zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym. Uwzględniono jedynie postulat dotyczący objęcia tajemnicą skarbową pracowników firm IT obsługujących KAS. Nowelizacja przewiduje ponadto, że nowe zasady przedawnienia będą dotyczyć zobowiązań powstałych od 1 stycznia 2026 r., a także zmiany w zakresie dopuszczalności zapłaty podatku przez osoby trzecie, wcześniejszego umarzania zobowiązań, automatycznych korekt zeznań do 10 tys. zł oraz możliwości zdalnego przesłuchiwania stron i świadków.
Za fakturę wystawioną do paragonu bez NIP nabywcy grozi 100-proc. sankcja w VAT
Gazeta prawna, 2025-10-08, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku potwierdził, że wystawienie faktury z numerem NIP nabywcy do paragonu fiskalnego, który tego numeru nie zawiera, skutkuje nałożeniem dodatkowego zobowiązania podatkowego w wysokości 100 proc. kwoty VAT wykazanej na fakturze. Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej uzdrowisko w Ustce, która ewidencjonowała wpłaty klientów przy użyciu kasy rejestrującej, a następnie na żądanie niektórych z nich wystawiała faktury zawierające dane firmowe. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał, że takie postępowanie narusza art. 106b ust. 5 ustawy o VAT, zgodnie z którym fakturę na rzecz podatnika można wystawić tylko wtedy, gdy paragon zawiera NIP nabywcy. Sąd podzielił stanowisko organu, wskazując, że przepisy te mają zastosowanie do każdej sprzedaży ewidencjonowanej w kasie rejestrującej, niezależnie od jej rodzaju. Wyrok z 1 października 2025 r. (sygn. I SA/Gd 562/25) jest nieprawomocny.
Rząd przyjął projekt nowelizacji przepisów o amortyzacji. Sprawdź, co się zmieni
Gazeta prawna, 2025-10-08, Agnieszka Pokojska
Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, który umożliwi większej liczbie przedsiębiorców indywidualne ustalanie stawek amortyzacji dla nieruchomości niemieszkalnych i budowli wybudowanych we własnym zakresie. Zmiany obejmują art. 22j ust. 7 ustawy o PIT oraz art. 16j ust. 7 ustawy o CIT i polegają na rezygnacji z dotychczasowego kryterium zamożności gminy na rzecz wskaźnika bezrobocia w powiecie. Zgodnie z projektem, przedsiębiorcy będą mogli stosować maksymalną roczną stawkę amortyzacji 10 proc., gdy bezrobocie wynosi od 120 do 170 proc. średniej krajowej, oraz 20 proc., gdy przekracza 170 proc. Z preferencji będą mogli korzystać mikro, mali i średni przedsiębiorcy. Nowe przepisy mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r. i będą dotyczyć środków trwałych, dla których po 31 grudnia 2025 r. uprawomocni się decyzja o pozwoleniu na budowę, upłynie termin wniesienia sprzeciwu wobec zgłoszenia budowy lub zostaną po raz pierwszy wprowadzone do ewidencji.
Fiskus zmienia interpretację o estońskim CIT. Twierdzi, że wynagrodzenie prokurenta jest ukrytym zyskiem
Rzeczpospolita, 2025-10-09, Przemysław Wojtasik
Fiskus zmienił interpretację dotyczącą opodatkowania wynagrodzeń prokurentów w spółkach korzystających z estońskiego CIT. Uznał, że wypłata wynagrodzenia prokurentowi będącemu wspólnikiem stanowi ukryty zysk, a więc podlega opodatkowaniu ryczałtem. Wcześniej organy podatkowe dopuszczały takie świadczenia jako rynkowe i niezwiązane z prawem do udziału w zysku. Nowe stanowisko oparto na wykładni art. 28m ust. 3 ustawy o CIT oraz orzeczeniu Naczelnego Sądu Administracyjnego, zgodnie z którymi wynagrodzenie prokurenta jest świadczeniem powiązanym z prawem do zysku, nawet jeśli wynika z faktycznych potrzeb biznesowych spółki. Zmiana wpisuje się w szerszy trend zaostrzania przez skarbówkę podejścia do estońskiego CIT, obejmujący również wynagrodzenia wspólników za powtarzające się świadczenia niepieniężne.
Szybka amortyzacja środków trwałych. Rząd chce uprościć przepisy
Rzeczpospolita, 2025-10-09, Mateusz Adamski
Rada Ministrów przyjęła projekt nowelizacji ustaw o PIT i CIT, który upraszcza zasady stosowania indywidualnych stawek amortyzacyjnych dla budynków niemieszkalnych i budowli. Z projektu wynika, że zniesione zostanie kryterium wskaźnika zamożności gminy, pozostanie natomiast warunek lokalizacji inwestycji na obszarze o podwyższonej stopie bezrobocia, wynoszącej co najmniej 120 proc. średniej krajowej. Uproszczone przepisy mają umożliwić szersze korzystanie z przyspieszonej amortyzacji, obejmującej nieruchomości wytworzone we własnym zakresie przez mikro, małych i średnich przedsiębiorców. Minimalny okres amortyzacji wyniesie dziesięć lat w powiatach o stopie bezrobocia między 120 a 170 proc. średniej krajowej oraz pięć lat w powiatach o wyższej stopie bezrobocia. Nowe regulacje mają obowiązywać od 1 stycznia 2026 r.
