Kończy się czas na złożenie informacji przez spółki nieruchomościowe

30 września upływa termin na złożenie przez spółki nieruchomościowe oraz ich udziałowców informacji o strukturach właścicielskich za 2021 rok. Aby złożyć takie informacje, niezbędne jest posiadanie polskiego identyfikatora podatkowego NIP lub PESEL (w przypadku osoby fizycznej). 

Przez spółkę nieruchomościową należy rozumieć każdy podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości. Konieczne także jest spełnienie kilku dodatkowych warunków.  

I tak podmiot rozpoczynający działalność spełnia definicję spółki nieruchomościowej, jeżeli: na pierwszy dzień roku co najmniej 50% wartości rynkowej jego aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekracza 10 mln zł albo równowartość tej kwoty. 

Natomiast w przypadku podatnika kontynuującego działalność definicja spółki nieruchomościowej spełniona jest wówczas, gdy: na ostatni dzień poprzedniego roku co najmniej 50% wartości bilansowej jego aktywów bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Polski lub praw do takich nieruchomości, oraz wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała 10 mln zł albo stanowiła równowartość tej kwoty a w poprzednim roku jego przychody z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych, stanowiły co najmniej 60% ogółu przychodów. 

Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami spółki nieruchomościowe składają informacje o podmiotach, które posiadają co najmniej 5 proc. praw głosu w spółce albo ogół praw i obowiązków, który daje co najmniej 5 proc. prawa do udziału w zysku spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5 proc. ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze. 

Przepisy dotyczące spółek nieruchomościowych weszły w życie z 1 stycznia 2021 r. i przewidywały, że informację taką spółki, dla których rok podatkowy jest taki sam, jak rok kalendarzowy, informację o strukturze właścicielskiej składają do 31 marca 2022 roku za rok 2021. Trzeba jednak pamiętać, że minister finansów przedłużył jednak w tym roku czas na jej złożenie do 30 września 2022 r.   

Informację o strukturze właścicielskiej spółki nieruchomościowej składa się na formularzu: CIT-N1 i PIT-N1, które są informacjami o podmiotach posiadających prawa do spółki nieruchomościowej (formularz taki składany jest przez spółki nieruchomościowe) oraz CIT-N2 i PIT-N2, które są informacjami o prawach do spółki nieruchomościowej oraz o podmiotach pośredniczących (formularz taki składany jest przez podatników będących wspólnikami spółki nieruchomościowej). Wzory tych formularzy Ministerstwo Finansów udostępniło na podatki.gov.pl pod koniec sierpnia.  

Aby złożyć informacje CIT-N1 i PIT-N1 lub CIT-N2 i PIT-N2, niezbędne jest posiadanie polskiego identyfikatora podatkowego NIP lub PESEL (w przypadku osoby fizycznej). Oznacza to – jak przypomniało Ministerstwo Finansów – że w sytuacji gdy podmioty zagraniczne, które mają obowiązek składania tych informacji, nie posiadają polskiego identyfikatora podatkowego, to aby wywiązać się z obowiązku, muszą wystąpić do polskich organów o jego nadanie. 

Warto pamiętać, że od 20 lipca 2022 r. informacje i korekty złożonych informacji powinny być składane do organów wyznaczonych w rozporządzeniach ministra finansów, a nie jak ma to miejsce zazwyczaj do Szefa KAS. Przepisy te dość szczegółowo określiły zasady składania informacji zarówno w przypadku podatników PIT, jak i CIT. I tak w przypadku podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT) informację o strukturze właścicielskiej w spółce nieruchomościowej składa się do:  

• naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla spółki nieruchomościowej w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych w ostatnim dniu jej roku podatkowego – jeżeli spółka nieruchomościowa ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,   
• naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby spółki nieruchomościowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy spółki, jeżeli adres siedziby spółki nieruchomościowej nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze, ustalonego na ostatni dzień jej roku obrotowego - jeżeli spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych,  
• naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu – jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma ustalonego odpowiednio na ostatni dzień jej roku podatkowego albo roku obrotowego adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy spółki, jeżeli adres siedziby spółki nieruchomościowej nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze;  
• naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych według adresu miejsca zamieszkania podatnika będącego wspólnikiem spółki nieruchomościowej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego, jeżeli podatnik ten ma adres miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,  
• naczelnika Trzeciego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście – jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nieruchomościowej nie ma adresu miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego, 

Z kolei w przypadku podatników podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) informację o strukturze właścicielskiej w spółce nieruchomościowej składa się do:  

• naczelnika urzędu skarbowego: – właściwego dla spółki nieruchomościowej w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych, w ostatnim dniu jej roku podatkowego, jeżeli spółka nieruchomościowa jest podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych, – właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby spółki nieruchomościowej na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy, jeżeli adres siedziby podmiotu nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze, ustalonego na ostatni dzień jej roku obrotowego – jeżeli spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego,  
• naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu – jeżeli spółka nieruchomościowa nie ma ustalonego odpowiednio na ostatni dzień jej roku podatkowego albo roku obrotowego adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, wynikającego z odpowiedniego rejestru albo ze statutu lub umowy spółki, jeżeli adres siedziby spółki nieruchomościowej nie został ujawniony w odpowiednim rejestrze, 
• naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych według adresu siedziby podatnika będącego wspólnikiem spółki nieruchomościowej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego, jeżeli podatnik ten ma adres siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, 
• naczelnika Trzeciego Mazowieckiego Urzędu Skarbowego w Radomiu, jeżeli podatnik będący wspólnikiem spółki nieruchomościowej nie ma adresu siedziby na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ustalonego odpowiednio na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej albo jej roku obrotowego.