NSA: Kiedy powstaje stałe miejsce prowadzenia działalności
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Zuzanna Gajewska
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 15 maja 2025 r. (sygn. akt I FSK 213/22) orzekł, że samo korzystanie przez zagraniczny podmiot z usług podwykonawców i spółek zależnych w Polsce nie przesądza o powstaniu stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium kraju; konieczne jest wykazanie posiadania lub kontrolowania zaplecza technicznego i personalnego w Polsce. Sprawa dotyczyła szwedzkiej spółki działającej w sektorze energetyki wiatrowej, która poprzez polskie spółki zależne i podwykonawców realizowała projekty przygotowania farm wiatrowych, przy czym czynności były wykonywane głównie z terytorium Szwecji. Organ podatkowy uznał, że spółka posiada w Polsce stałe miejsce prowadzenia działalności. Finalnie NSA oddalił skargę kasacyjną organu, stwierdzając brak jednoznacznych dowodów na istnienie takiego zaplecza w Polsce.
Pomoc z centrali daje korzyść w CIT
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 1423/22) uznał, że polski oddział zagranicznej osoby prawnej może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odsetki od pożyczki udzielonej mu przez centralę (head office), która sfinansowała ją kredytem bankowym. Sprawa dotyczyła oddziału niemieckiej spółki działającej w Polsce, który otrzymał finansowanie w złotówkach z pożyczki zaciągniętej przez centralę w euro, z ustalonymi na warunkach rynkowych odsetkami. Fiskus odmówił prawa do rozliczenia odsetek, argumentując, że transakcja między spółką a jej oddziałem nie stanowi pożyczki w rozumieniu prawa cywilnego. WSA w Warszawie, a następnie NSA, uznały jednak, że w sensie podatkowym oddział powinien być traktowany jak niezależny podmiot w zakresie przychodów i kosztów, a skoro finansowanie zostało alokowane do oddziału (jednocześnie zakładu podatkowego), to także jego koszty powinny być w nim rozliczane. Wyrok jest prawomocny.
Premia roczna za dobre wyniki – ze składkami czy bez?
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Paulina Szewioła
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w decyzji z 2025 r. (sygn. DI/200000/43/546/2025) uznał, że w przypadku wypłaty premii rocznej w dwóch częściach – do 10 czerwca i do 10 grudnia – kwoty te stanowią przychód pracownika w miesiącu ich faktycznej wypłaty i w całości podlegają uwzględnieniu w podstawie wymiaru składek za ten miesiąc, niezależnie od tego, jakiego okresu dotyczą. Organ wskazał, że podstawę wymiaru składek ustala się od sumy wszystkich wypłat dokonanych lub postawionych do dyspozycji pracownika w danym miesiącu kalendarzowym, a nie od ich proporcjonalnej części rozliczanej w kolejnych miesiącach.
NSA: Wykorzystywanie budowli nie decyduje o opodatkowaniu
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Izabella Cupał
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 25 marca 2025 r. (sygn. akt III FSK 1669/23) uznał, że utwardzony plac stanowiący budowlę podlega opodatkowaniu podatkiem od nieruchomości jako związany z działalnością gospodarczą, nawet jeśli nie jest faktycznie wykorzystywany. Sprawa dotyczyła spółki posiadającej plac utwardzony płytami betonowymi, położony 31 km od siedziby, niewykorzystywany w działalności, nieujęty w ewidencji środków trwałych i niegenerujący przychodu. Organy podatkowe oraz WSA w Gliwicach stwierdziły, że obiekt spełnia definicję budowli i jest związany z działalnością z uwagi na status właściciela jako przedsiębiorcy. NSA podtrzymał to stanowisko, wskazując, że brak faktycznego użycia, odległość od siedziby czy brak wpisu do ewidencji nie wykluczają potencjalnej możliwości wykorzystania obiektu w działalności.
Przewłaszczenie na zabezpieczenie może generować przychód u wierzyciela
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Przemysław Szwed
Przy definitywnym przejęciu przedmiotu przewłaszczenia na zabezpieczenie przez wierzyciela powstaje u niego przychód w wysokości różnicy między wartością rynkową przedmiotu z dnia zaspokojenia a kwotą niespłaconej wierzytelności zabezpieczonej umową przewłaszczenia, o ile wierzyciel nie rozliczy się z dłużnikiem z nadwyżki. Samo zawarcie umowy przewłaszczenia nie wywołuje skutków podatkowych, a kosztem uzyskania przychodu przy zaspokojeniu z przedmiotu przewłaszczenia jest wartość zabezpieczonej wierzytelności w części odpowiadającej uzyskanemu przychodowi. W przypadku późniejszej sprzedaży przejętej rzeczy lub prawa, kosztem podatkowym będzie rozpoznany wcześniej przychód powiększony o ewentualne wydatki na nabycie i pomniejszony o odpisy amortyzacyjne.
Gdzie są opodatkowane usługi IT
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Krzysztof Wiesław Żukowski
Artykuł omawia zasady ustalania miejsca opodatkowania VAT usług informatycznych, w tym hostingowych, kolokacyjnych oraz złożonych świadczeń IT, w kontekście przepisów ustawy o VAT, dyrektywy 2006/112/WE i rozporządzenia wykonawczego Rady (UE) nr 282/2011. Usługi elektroniczne to świadczenia wykonywane automatycznie przy minimalnym udziale człowieka, natomiast usługi wymagające większego zaangażowania, np. dostawa urządzenia wraz z aplikacją, nie spełniają tej definicji. Wskazano, że hosting podlega opodatkowaniu w miejscu siedziby usługobiorcy będącego podatnikiem (art. 28b), kolokacja może być związana z nieruchomością (art. 28e), ale przy świadczeniach kompleksowych obejmujących usługi pomocnicze stosuje się art. 28b. Omówiono również interpretację Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 18 lutego 2025 r. (sygn. 0114-KDIP1-2.4012.689.2024.1.AP) dotyczącą kolokacji oraz interpretację z 8 maja 2023 r. (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.163.2023.2.JSZ) w sprawie opodatkowania usług IT dla konsumentów w UE po przekroczeniu progu 42 000 zł.
KSeF 2.0 – wyzwanie offline 24
Rzeczpospolita, 2025-08-04, Grzegorz Tomala
Projekt ustawy o zmianie ustawy o VAT oraz nowelizującej ustawę o VAT z 16 czerwca 2023 r. (druk nr 1475) przewiduje modyfikacje zasad obowiązkowego e-fakturowania w Krajowym Systemie e-Faktur, w tym utrzymanie obecnego przepisu z art. 106n ustawy o VAT, według którego datą wystawienia jest dzień wysłania faktury do KSeF, przy jednoczesnym dodaniu art. 106nda ust. 16, uznającego za datę wystawienia datę wskazaną w treści faktury, co może prowadzić do rozbieżności interpretacyjnych. W projekcie uregulowano także tryb „offline 24” (art. 106nda), pozwalający na wydanie e-faktury nabywcy przed jej wysłaniem do KSeF i zobowiązujący do przesłania jej do systemu najpóźniej następnego dnia roboczego, z ograniczeniem stosowania m.in. wobec krajowych podatników z NIP. Ponadto opisano tryby awaryjne na wypadek niedostępności KSeF lub awarii, różniące się m.in. terminami przesyłki faktury do systemu oraz wymaganiami co do oznaczeń kodami QR. Projekt utrzymuje zróżnicowane tryby wystawiania e-faktur (online, offline 24, offline w razie awarii, awaria całkowita), co w praktyce komplikuje procesy i wymaga precyzyjnego ustalenia obowiązujących terminów i form przekazywania dokumentów.
Szef KAS zgadza się na restrukturyzację z udziałem spółki holdingowej
Gazeta prawna, 2025-08-04, Agnieszka Pokojska
Szef Krajowej Administracji Skarbowej w opinii zabezpieczającej z 30 czerwca 2025 r. (sygn. DKP3.8082.1.2025, opublikowanej 29 lipca 2025 r.) uznał, że planowana wymiana udziałów, polegająca na wniesieniu przez wspólników spółki holdingowej (sp. z o.o.) udziałów innej spółki z o.o. w zamian za udziały w podwyższonym kapitale zakładowym, nie spełnia przesłanek zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania. Wskazano, że celem restrukturyzacji jest m.in. konsolidacja majątku w jednym podmiocie, przygotowanie do sukcesji, ograniczenie ryzyka gospodarczego osób fizycznych, optymalizacja decyzji inwestycyjnych oraz stworzenie struktury sprzyjającej pozyskiwaniu finansowania lub inwestorów. Potwierdzono, że transakcja wiąże się z korzyściami podatkowymi w PIT, CIT i PCC, lecz nie mają one charakteru sprzecznego z celem ustaw podatkowych, a czynności nie będą sztucznie dzielone ani pozbawione uzasadnienia gospodarczego.
Udzielenie informacji geologicznej jest bez VAT
Gazeta prawna, 2025-08-04, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 24 lipca 2025 r. (sygn. akt I FSK 1648/22) potwierdził, że udzielanie informacji geologicznej przez województwo, reprezentowane przez marszałka, jest realizacją zadań władzy publicznej na podstawie ustawy – Prawo geologiczne i górnicze, co wyłącza tę czynność z opodatkowania VAT na podstawie art. 15 ust. 6 ustawy o VAT. NSA podkreślił, że mimo pobierania wynagrodzenia, czynność ta ma charakter administracyjnoprawny, a umowa formalizuje obowiązki organu, nie stanowiąc umowy cywilnoprawnej, co zostało wcześniej potwierdzone także przez Wojewódzki Sąd Administracyjny w Łodzi (sygn. akt I SA/Łd 334/22).
Wydatek na objęcie udziałów obejmuje VAT od aportu
Gazeta prawna, 2025-08-04, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 4 sierpnia 2025 r. (sygn. akt I FSK 1670/23) orzekł, że przy ustalaniu przychodu z tytułu wystąpienia wspólnika ze spółki komandytowej podatnikiem CIT, wydatek na nabycie lub objęcie udziałów obejmuje zarówno cenę netto nabycia nieruchomości wniesionej aportem, jak i zapłacony VAT od tego aportu. NSA podkreślił, że momentem istotnym dla rozpoznania wydatku jest chwila wniesienia aportu do spółki, a nie wcześniejsze nabycie nieruchomości, co oznacza, że VAT stanowi element ceny poniesionej na objęcie udziałów i powinien pomniejszać przychód zgodnie z art. 13 ust. 2 pkt 1 ustawy nowelizującej z 28 listopada 2020 r. Wyrok ten potwierdził wcześniejsze stanowisko Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Poznaniu.
Nie w całej gminie da się uniknąć krajowego podatku minimalnego
Gazeta prawna, 2025-08-04, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 17 lipca 2025 r. (sygn. 0111-KDIB2-1.4010.202.2025.1.AJ) wyjaśnił, że spółka, której wspólnikiem jest spółka gminna, nie może być uznana za podmiot z udziałem jednostki samorządu terytorialnego, ponieważ gmina jest w niej udziałowcem jedynie pośrednio. W konsekwencji spółka ta nie korzysta z wyłączenia z obowiązku zapłaty minimalnego podatku dochodowego na podstawie art. 24ca ust. 14 pkt 8 ustawy o CIT, które dotyczy wyłącznie spółek, w których samorząd jest bezpośrednim udziałowcem i które prowadzą gospodarkę komunalną. Organ wskazał ponadto, że spółka zależna nie prowadzi gospodarki komunalnej, gdyż jej działalność ogranicza się w niewielkim stopniu do wytwarzania ciepła, a głównym przedmiotem są inne usługi na rzecz spółki gminnej.
Import niehandlowych przesyłek. Sąd potwierdził zwolnienie z VAT
Gazeta prawna, 2025-08-04, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 25 lipca 2025 r. (sygn. akt I FSK 110/21) potwierdził, że import towarów w przesyłkach o charakterze niehandlowym jest zwolniony z VAT także wtedy, gdy odbiorca znajduje się w innym państwie członkowskim UE niż Polska. Wyrok ten wdraża ustalenia Trybunału Sprawiedliwości UE z 8 maja 2025 r. (sprawa C-405/24), który uznał, że polski przepis art. 52 ust. 1 ustawy o VAT, ograniczający zwolnienie wyłącznie do odbiorców przebywających na terytorium Polski, jest niezgodny z prawem unijnym. NSA wskazał, że przesyłki muszą spełniać warunki określone w ustawie, takie jak charakter okazjonalny i brak przeznaczenia handlowego, a lokalizacja odbiorcy w innym państwie UE nie wyklucza prawa do zwolnienia z VAT.
Prezydent podpisał nowelę ustawy o CIT, znoszącą obowiązek publikowania strategii podatkowych firm
Gazeta prawna, 2025-08-05
Prezydent Andrzej Duda podpisał nowelizację ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, która likwiduje obowiązek sporządzania i publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej przez podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników innych niż grupy kapitałowe, których przychody przekraczają równowartość 50 mln euro. Nowe przepisy przewidują również brak sankcji dla podatników, którzy nie złożyli takich strategii przed wejściem w życie uchylenia tego obowiązku. Ustawa stanowi element rządowego pakietu deregulacyjnego i wchodzi w życie następnego dnia po ogłoszeniu.
