Wakacje dobiegły końca. Choć wiele osób wciąż żyje letnim rytmem to jesień w zakresie cen transferowych oznacza nadchodzące terminy na dopełnienie obowiązków. Wśród nich jest informacja o cenach transferowych, czyli formularz TPR, stanowiący podsumowanie transakcji z podmiotami powiązanymi.
Czym jest informacja TPR?
To formularz, w którym podatnicy raportują do administracji skarbowej transakcje z podmiotami powiązanymi. To właśnie TPR daje fiskusowi pierwszy obraz rozliczeń w grupie i często staje się impulsem do wszczęcia kontroli.
Kogo dotyczy TPR?
Podmiotów, które zawierają transakcje z podmiotami powiązanymi i przekraczają ustawowe progi dokumentacyjne, obligujące do sporządzenia dokumentacji cen transferowych i/lub złożenia TPR.
W praktyce progi kształtują się następująco:
- 10 000 000 zł – transakcje towarowe i finansowe;
- 2 000 000 zł – transakcje usługowe i inne niż towarowe i finansowe.
Nie można zapomnieć, że obowiązki z zakresu cen transferowych dotyczą nie tylko podmiotów powiązanych, ale również podmiotów, które mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania w kraju uznawanym za raj podatkowy. Dla tych podmiotów oraz powiązanych podmiotów rajowych obowiązują inne progi dokumentacyjne:
- 2 500 000 zł – transakcje finansowe;
- 500 000 zł – transakcje inne niż finansowe.
Do kiedy?
Termin na złożenie TPR przypada na koniec 11. miesiąca po zakończeniu roku podatkowego; w przypadku spółek, których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, jest to 30 listopada. W tym roku dzień ten przypada jednak w niedzielę, więc faktyczny termin upływa 1 grudnia.
Co zawiera?
- dane identyfikacyjne i finansowe podmiotu, dla którego składana jest informacja TPR;
- informacje o transakcjach kontrolowanych, m.in. kategorię, przedmiot oraz wartość transakcji;
- szczegóły dotyczące metod weryfikacji cen transferowych m.in. wskazanie wybranej metody weryfikacji cen oraz wskaźnik rentowności zastosowany do oceny rynkowości transakcji;
- informacje z analizy cen transferowych m.in. sposób weryfikacji oraz wyniki analiz porównawczych.
* Oświadczenie o zgodności dokumentacji lokalnej
Elementem TPR jest także oświadczenie, w którym podmiot deklaruje, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem faktycznym, a ceny transferowe w niej uwzględnione są ustalane na warunkach, które zostałyby wynegocjowane między podmiotami niepowiązanymi.
To oświadczenie jest istotnym potwierdzeniem rzetelności przygotowanej dokumentacji i spójności rozliczeń z obowiązującymi przepisami.
Kto jest upoważniony do podpisania formularza?
Informacja TPR musi być podpisana przez:
- kierownika jednostki – w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości; jeśli jednostką kieruje organ wieloosobowy podpis składa wyznaczona osoba wchodząca w skład tego organu;
- osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego – w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym, posiadającym oddział w Polsce;
- osobę fizyczną – jeśli podmiot powiązany jest osobą fizyczną,
!Nie jest dopuszczalne podpisanie TPR przez pełnomocnika, z wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym rewidentem!
Dlaczego TPR jest tak ważny?
Bo fiskus wykorzystuje go jako narzędzie selekcji – na podstawie danych z formularza typuje podmioty do kontroli. Nieprawidłowości czy też niespójności logiki w raportowanych danych są jak czerwone światło
Wrzesień to ostatni dzwonek, żeby zająć się obowiązkami w zakresie cen transferowych i upewnić się, że wszystkie ustawowe terminy zostaną dotrzymane.
