Ordynacja podatkowa nakłada na podatników obowiązek złożenia informacji podatkowej ORD-U o umowach zawartych z zagranicznymi podmiotami powiązanymi (nierezydentami). Informacje ORD-U należy sporządzić oraz złożyć, bez wezwania przez organ podatkowy, w terminie trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego.

W praktyce u większości podatników, u których rok podatkowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, informację ORD-U należy złożyć do dnia 31 marca.

Kto i kiedy sporządza informację ord-u

Informację ORD-U składają osoby prawne, jednostki organizacyjne nie posiadające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne wykonujące działalność gospodarczą, które w danym roku zawarły umowę z nierezydentem. Informację ORD-U sporządza się za rok podatkowy oraz składa, bez wezwania organu podatkowego, w terminie trzech miesięcy od zakończenia roku podatkowego do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na adres siedziby albo miejsce zamieszkania podmiotu sporządzającego informację

ORD-U tylko powyżej limitów

Informacje ORD-U o umowach zawartych z nierezydentami sporządza się i przekazuje, jeśli suma należności albo suma zobowiązań wynikająca z umów zawartych w roku podatkowym z tym samym nierezydentem przekroczyła równowartość 300.000 EUR, w przypadku gdy:

• jedna ze stron tej umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony albo posiada udział w jej kapitale uprawniający do co najmniej 5% wszystkich praw głosu lub
• inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada udziały w kapitałach tych podmiotów uprawniające, w każdym z nich, do co najmniej 5% wszystkich praw głosu.

Jeżeli nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo w rozumieniu odrębnych przepisów, ustalony próg kwotowy jest znacznie niższy i w takim przypadku w informacji ORD-U należy wskazać umowy, w których jednorazowa wartość należności albo zobowiązań przekroczyła równowartość 5.000 EUR.

W informacji ORD-U należy uwzględnić wartość należności lub zobowiązań wynikającą:

• umów sporządzonych w formie pisemnej lub
• z wystawionych lub otrzymanych faktur albo rachunków potwierdzających zawarcie umowy, jeżeli w umowie nie określono wartości należności lub zobowiązań albo umowa nie ma formy pisemnej.

Wartości limitów kwotowych wyrażone w EUR przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, w którym zawarto umowę

Sankcje za brak ORD-U

Niedopełnienie obowiązku złożenia informacji ORD-U stanowi czyn karalny na podstawie przepisów kodeksu karnego skarbowego. W przypadku złożenia informacji ORD-U po terminie przewidzianym przepisami prawa podatkowego, skuteczne złożenie czynnego żalu wraz z podaniem przyczyn niezłożenia informacji w terminie, pozwoli uniknąć sankcji karno-skarbowych.

UWAGA! od 1 stycznia 2016 r. obowiązuje nowy wzór formularza ORD-U.