Od 1 stycznia 2017 r. weszły w życie istotne zmiany w zakresie dokumentacji podatkowych dla transakcji zawieranych z podmiotami powiązanymi. Znowelizowane przepisy wprowadziły między innymi nowe obowiązki związane z dokumentowaniem tego typu transakcji. O nowych obowiązkach w zakresie cen transferowych pisaliśmy w naszym Tax Alercie.
Dokumentacja podatkowa dla transakcji zawieranych przez spółki osobowe
Nowe regulacje wprowadziły nowy obowiązek sporządzenia dokumentacji w stosunku do podatników uzyskujących przychody z udziału w spółce niebędącej osobą prawną dla transakcji zawieranych przez tę spółkę. Przewidziano możliwość wyznaczenia wspólnika odpowiedzialnego za sporządzenie dokumentacji, co nie zwalniałoby jednak pozostałych wspólników z odpowiedzialności za przygotowanie dokumentacji.
Zawarcie umowy spółki osobowej także objęte obowiązkiem sporządzenia dokumentacji
Należy pamiętać, że 1 stycznia 2015 r. ustawodawca rozszerzył dodatkowo katalog transakcji objętych obowiązkiem udokumentowania pod kątem cen transakcyjnych o zawarcie umowy spółki niebędącej osobą prawną lub umowę wspólnego przedsięwzięcia i inną umowę o podobnym charakterze. W przypadku umowy spółki niebędącej osobą prawną obowiązek sporządzenia dokumentacji obejmuje umowy spółki, w których łączna wartość wniesionych przez wspólników wkładów przekracza równowartość 50.000 EUR oraz wspólnie realizowane przedsięwzięcia, których wartość określona w umowie lub przewidywana na dzień zawarcia umowy przekracza równowartość 50.000 EUR.
Ukształtowanie prawa wspólników do udziału w zyskach spółki, które nie odpowiada warunkom jakie ustaliłyby między sobą podmioty niezależne wiąże się z ryzykiem doszacowania przez organy podatkowe dochodu oraz należnego podatku bez uwzględnienia warunków wynikających z powiązań pomiędzy podmiotami zawierającymi umowę.
W celu minimalizacji tych ryzyk, zalecamy szczegółowy przegląd transakcji pod kątem obowiązku sporządzenia wymaganej dokumentacji we współpracy z niezależnymi doradcami podatkowymi.
