Od 2021 r. ma nastąpić rewolucja w opodatkowaniu spółek komandytowych. Staną się one podatnikami CIT.
Zasadniczo nowe przepisy mają mieć zastosowanie już od początku 2021 roku, ale spółki komandytowe będą mogły zdecydować o objęciu ich nowymi regulacjami od 1 maja 2021 r. Ustawa wprowadzająca zmiany w tym zakresie została uchwalona przez Sejm 28 października 2020 r. i przekazana do Senatu.
Na uchwalenie przepisów zostało jednak już niewiele czasu (nowelizacja przepisów powinna zostać uchwalona i opublikowana do 30 listopada br., aby dochować miesięcznego vacatio legis). W innym wypadku nowelizacja mogłaby wejść w życie dopiero od 2020 r. Co zatem dokładnie ma się zmienić?
Zakres opodatkowania
Spółki komandytowe nie są dziś podatnikami podatku dochodowego od osób prawnych. Podatek dochodowy od osób fizycznych jest płacony przez wspólników spółki od udziału w dochodzie spółki. Po wejściu w życie znowelizowanych przepisów podatek będzie płacony dwukrotnie. Pierwszy raz na poziomie samej spółki. Ta zapłaci CIT. Drugi raz nadal na poziomie wspólników. Tu płacony będzie PIT (w przypadku osób fizycznych).
Specjalne zwolnienie
Aby skutki dodatkowego opodatkowania były mniejsze w nowelizacji przewidziano dodatkowe zwolnienie. Podatkiem nie będzie objęte 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza będącego osobą fizyczną z tytułu udziału w spółce, jednak nie więcej niż 60 tys. zł (limit ma obowiązywać odrębnie dla każdej spółki komandytowej, w której dany podmiot jest komandytariuszem). Tu trzeba zastrzec, że możliwość skorzystania z tego zwolnienia będzie niestety obwarowana istotnymi ograniczeniami.
I tak zgodnie ze znowelizowanymi przepisami ze zwolnienia nie skorzystają komandytariusze, którzy: posiadają bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną będącej komplementariuszem w tej spółce komandytowej lub są członkami zarządu (w spółce będącej komplementariuszem lub jej bezpośrednim lub pośrednim udziałowcu posiadającym co najmniej 5% udziałów) lub są podmiotami powiązanymi z członkiem zarządu lub wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej.
Odliczenie strat
Zgodnie z przepisami przejściowymi, możliwe będzie rozliczenie strat z działalności spółki komandytowej powstałych przed dniem wejścia w życie nowych przepisów, przez wspólników tej spółki. Stratę będzie można odliczyć od przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych w takiej części, w jakiej pozostawały przychody wspólnika z udziału w spółce komandytowej w poszczególnych latach podatkowych w ogólnej kwocie jego przychodów, o ile strata ta nie będzie mogła zostać odliczona na zasadach ogólnych.
Klauzula o unikaniu opodatkowania
Nowelizacja przepisów przewiduje, że klauzula o unikaniu opodatkowania nie będzie mogła być stosowana do korzyści podatkowych osiągniętych przez wspólnika spółki komandytowej będącego osobą fizyczną, polegających na jednokrotnym opodatkowaniu dochodu, pod warunkiem że działalność spółki komandytowej nie była sztuczna. Zasada ta obejmie korzyści uzyskane do dnia, w którym spółka komandytowa stała się podatnikiem CIT.
Pobierz alert w PDFCzytaj także:
9 proc. CIT i kwartalne zaliczki nie dla każdej spółki komandytowej
Rząd planuje nowe obciążenia podatkowe dla ponad 40 tys. firm. Dla wielu to koniec działalności
Mało kto nie straci na objęciu spółek komandytowych CIT
Projekt zmian w CIT – zmiany w obszarze cen transferowych
Projekt zmian w CIT – sprawozdania z realizacji strategii podatkowej
