MDR jako przedmiot interpretacji
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z dnia 28 stycznia 2021 r., sygn. I FSK 1703/20 potwierdził, że obowiązki związane z raportowaniem schematów podatkowych (MDR) mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnej. Dotychczas, organy podatkowe odmawiały wydawania interpretacji w przedmiocie MDR, twierdząc że są to regulacje procesowe a nie prawo materialne. Zdanie fiskusa po części podzielały również sądy administracyjne.
NSA w swoim przełomowym wyroku nie zaakceptował dotychczasowej praktyki, uchylając wyrok WSA i interpretację Dyrektora KIS. Wyrok NSA czeka na uzasadnienie, ale można założyć, że wskaże organom podatkowym i WSA nowy kierunek interpretacyjny, co byłoby korzystne dla podatników zmagających się z raportowaniem MDR.
Jak rozliczyć sprzedaż wierzytelności własnej
W wyroku z 9 września 2020 r., sygn. III SA/Wa 2488/19, WSA w Warszawie podzielił pogląd organu podatkowego, że zbycie wierzytelności własnej jest innym zdarzeniem, aniżeli sprzedaż towaru (lub świadczenie usług) stanowiąca źródło powstania tej wierzytelności, a co za tym idzie powoduje ono konieczność rozpoznania przychodu. Sąd nie zgodził się jednak z organem podatkowym, że przychód ze sprzedaży wierzytelności powinien obejmować należny podatek VAT. Zdaniem sądu, podatnik, który w ramach umowy faktoringu zbywa wierzytelność własną, powinien rozpoznać z tego tytułu przychód podatkowy w kwocie netto oraz koszt w wartości netto wierzytelności zaliczonej wcześniej do przychodów podatkowych.
Niezależnie, Minister Finansów wydał 15 lutego 2021 r. interpretację ogólną w sprawie zasad ustalania wysokości kosztów podatkowych przy zbyciu wierzytelności własnych w ramach umowy faktoringu. Zdaniem Ministra Finansów, kosztem poniesionym przy zbyciu wierzytelności własnej jest nominalna wartość zbytej wierzytelności w ujęciu brutto (z VAT). Kosztu podatkowego nie będzie natomiast stanowić strata jaka może powstać w związku z cesją wierzytelności, czyli różnica pomiędzy wartością „brutto” wierzytelności a kwotą przychodu z tytułu cesji tej wierzytelności.
Przedpłata nie zawsze będzie podlegać VAT
Spółka produkcyjna zapytała Dyrektora KIS czy otrzymane przez nią kwoty pieniężne na poczet przyszłych dostaw podlegają VAT. Spółka zawiera z kontrahentami wieloletnie umowy zakupu towarów i pobiera przedpłaty na poczet realizacji dostaw. Ilość sprzedawanych towarów jest określona w formie przedziału, natomiast cena za zakupione towary jest uzależniona od liczby ostatecznie dostarczonego towaru.
Zdaniem Spółki, otrzymywane przez nią przedpłaty są zwolnione z VAT, jako że nie są znane wszystkie okoliczności, które wpłyną na opodatkowanie przyszłego zdarzenia podatkowego, takie jak: ostateczna liczba sprzedanych towarów, cena, terminy dostaw. Dyrektor KIS potwierdził stanowisko spółki w interpretacji indywidualnej z 2 listopada 2020 r., sygn. 0111-KDIB3-3.4012.475.2020.1.PJ.
Po likwidacji spółki niespłacona pożyczka nie stanowi przychodu podatkowego
W interpretacji indywidualnej z 7 stycznia 2021 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.466.2020.2.BG, Dyrektor KIS zgodził się z podatnikiem, że wartość niespłaconych zobowiązań z tytułu pożyczki pozostająca w spółce na dzień wykreślenia z KRS, nie będzie stanowić przychodu podatkowego w rozumieniu ustawy o CIT. W momencie wykreślenia z KRS spółka przestanie istnieć. Niemożliwe będzie zatem przypisanie jej, jako podmiotowi już nieistniejącemu, jakiegokolwiek przysporzenia.
Zagraniczny podmiot, który nabył w Polsce nieruchomość nie zawsze tworzy zagraniczny zakład w Polsce
Niemiecka spółka komandytowa nabyła przeznaczoną na wynajem nieruchomości w Polsce. Nieruchomość jest zarządzana przez niezależnego polskiego zarządcę. Stosownie do interpretacji podatkowej z 26 stycznia 2021 r., sygn. 0111-KDIB1-2.4010.477.2020.2.AK, działania spółki nie kreują powstania zakładu zagranicznego w Polsce dla jej komplementariusz i komandytariusza, ponieważ spółka nie posiada stałej placówki, miejsca zarządu, filii, biura, fabryki, warsztatu, miejsca wydobycia, ani nie prowadzi placu budowy, a niezależny podmiot zarządzający nieruchomością ma ograniczone prawa i obowiązki, jak również nie jest pełnomocnikiem spółki. W konsekwencji komplementariusz nie jest również zobowiązany do stosowania przepisów z zakresu cen transferowych, jako że te mają zastosowanie do: „osób fizycznych, osób prawnych lub jednostek organizacyjnych niemających osobowości prawnej oraz zagranicznych zakładów”.
Zagraniczne odsetki bez podatku w Polsce
Odsetki od pożyczki przeznaczonej na zakup nieruchomości na terytorium Polski zawartej pomiędzy rezydentami zagranicznymi (niemieckim podmiotem oraz niemieckim bankiem) mają swoje źródło tam, gdzie dłużnik ma rezydencję podatkową – orzekł WSA w Gliwicach w wyroku z dnia 20 stycznia 2021 r., sygn. I SA/Gl 969/20. Zdaniem WSA, nie ma znaczenia fakt, że pożyczka została zaciągnięta na zakup nieruchomości w Polsce, gdyż źródłem przychodu jest stosunek zobowiązaniowy pomiędzy pożyczkodawcą a dłużnikiem, a nie działalność prowadzona w Polce związana z tą nieruchomością.
Odpisy amortyzacyjne po przekształceniu spółek
Jeżeli w następstwie określonych zdarzeń prawnych dokonywane odpisy amortyzacyjne nie mogą w całości lub w części stanowić kosztów uzyskania przychodów w spółce kapitałowej to nie są one również takim kosztem u podmiotu będącego podatkowym sukcesorem tej spółki. Zgodnie z utrwaloną linią orzeczniczą, należy się posłużyć pojęciem sukcesji w sensie szerokim. Zatem przepis, który ograniczał spółkę przekształcaną, w identycznym stopniu będzie ograniczał podmiot powstały po przekształceniu. Tak uznał NSA w wyroku z 15 grudnia 2020 r., sygn. II FSK 2040/18.
Dywidenda a weryfikacja rzeczywistego właściciela należności
WSA w Łodzi uznał w wyroku z dnia 9 listopada 2020 r., sygn. I SA/Łd 322/20, że w przypadku wypłaty dywidendy na rzecz podmiotu zagranicznego, wypłacający nie musi sprawdzać statusu rzeczywistego właściciela odbiorcy. Zdaniem sądu, nie należy nakładać dodatkowych obowiązków na płatnika dywidendy, gdy nie wskazują na to przepisy podatku CIT regulujące wypłatę dywidendy na rzecz nierezydenta.
Zapoznaj się z komentarzem prawnym
