Obecnie wiele osób i firm angażuje się obecnie w udzielanie pomocy rzeczowej i finansowej poszkodowanym w wyniku zbrojnej agresji na Ukrainę.
Ministerstwo Finansów przewiduje wprowadzenie kolejnych – obok już istniejących – ulg i rozwiązań podatkowych, które mają ułatwić przekazywanie takiej pomocy. Ułatwienia mają dotyczyć zarówno tych, którzy udzielają takiej pomocy, jak i tych, którzy ją otrzymują.
7 marca 2022 r. Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, w którym przedstawiono w szczególności następujące rozwiązania podatkowe:
- podatki dochodowe PIT i CIT:
- zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów darowizn na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy
- rozwiązanie dotyczyć będzie wyłącznie pomocy udzielanej za pośrednictwem określonych organizacji (tj. określone organizacje pozarządowe, w tym ukraińskie, jednostki samorządu terytorialnego, Rządowa Agencja Rezerw Strategicznych, podmioty wykonujące działalność leczniczą lub ratownictwa medycznego na terytorium Polski i Ukrainy)
- ma mieć ono zastosowanie do ceny wytworzenia i nabycia towarów, a także kosztów poniesionych z tytułu nieodpłatnych świadczeń przekazanych w okresie od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r.
- będzie ono możliwe, o ile wydatki te nie zostaną wcześniej w inny sposób zaliczone do podatkowych kosztów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne,
- koszty takich przekazanych darowizn i nieodpłatnych świadczeń nie będą uwzględniane przy obliczaniu straty i udziału dochodów w przychodach dla potrzeb minimalnego podatku CIT,
- korespondujący z powyższymi ułatwieniami brak konieczności ujmowania w przychodach wartości takich darowizn i nieodpłatnych świadczeń otrzymanych przez ww. podmioty w okresie od 24 lutego do 31 grudnia 2022 r.,
- zwolnienie z PIT dla pomocy humanitarnej uzyskanej od osób fizycznych i firm przez obywateli Ukrainy przybywających na terytorium RP z Ukrainy (obecnie opodatkowaniu nie podlegają świadczenia otrzymywane wyłącznie za pośrednictwem organizacji pozarządowych)
- zgodnie z informacjami opublikowanymi na stronie rządowej zwolnienie dotyczyć ma pomocy takiej jak np. udostępnienie lokalu mieszkalnego, zapewnienie żywności, sfinansowanie leczenia,
- zwolnienie z PIT/CIT dla polskich podatników otrzymujących świadczenia pieniężne z tytułu zapewnienia pomocy obywatelom Ukrainy na podstawie umowy zawartej z gminą
- świadczenie będzie mogło być przyznane na okres nie dłuższy niż 60 dni,
- dotyczyć ma podmiotów zapewniających zakwaterowanie i wyżywienie obywatelom Ukrainy, którzy znaleźli się na terytorium Polski w związku z działaniami wojennymi,
- podatek od spadków i darowizn:
- wprowadzenie zwolnienia z opodatkowania dla darowizn (rzeczy lub praw materialnych) otrzymywanych przez obywateli Ukrainy przybywających na terytorium RP z Ukrainy (zwolnienie ma obowiązywać od 24 lutego do 30 czerwca 2022 r.).
Obecnie ustawa jest po drugim czytaniu w Sejmie.
W trybie przyspieszonym zostały również przyjęte rozwiązania w zakresie podatku VAT:
- z dniem dnia 5 marca br. weszło w życie Rozporządzenie Ministra Finansów, które wprowadziło stawkę 0% VAT dla nieodpłatnych dostaw towarów lub świadczenia usług na cele związane z pomocą ofiarom działań wojennych w Ukrainie,
- ma ona zastosowanie do dostaw i świadczeń dokonywanych wyłącznie na rzecz określonych podmiotów, tj. Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych, podmiotów leczniczych i jednostek samorządu terytorialnego oraz pod warunkiem zawarcia pisemnej umowy potwierdzającej, że dostarczane towary lub świadczone usługi będą wykorzystane na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy,
- stawka 0% VAT ma zastosowanie dla świadczeń dokonanych od 24 lutego do 30 czerwca 2022 r., aczkolwiek rząd nie wyklucza przedłużenia jej obowiązywania.
Jakie preferencje obowiązują już teraz?
W polskim systemie podatkowym już dziś funkcjonuje szereg rozwiązań umożliwiających preferencyjne opodatkowanie w przypadku podejmowania określonych działań pomocowych dla Ukrainy. Obecnie rozwiązania podatkowe obejmują w szczególności:
- darowizny dla organizacji pozarządowych (PIT i CIT):
- preferencje dotyczą darowizn przekazywanych m.in. na działalność pożytku publicznego, prowadzoną przez organizacje pozarządowe (zarówno Organizacje Pożytku Publicznego (OPP), jak i niemające takiego statusu fundacje i stowarzyszenia), działające na terenie UE i EOG,
- podatnicy (zarówno osoby fizyczne jak i przedsiębiorcy) mogą odliczać od dochodu darowizny przekazywane w formie rzeczowej i pieniężnej, w wysokości do 6 proc. dochodu – w przypadku podatników PIT oraz do 10 proc – w przypadku podatników CIT,
- warunkiem koniecznym odliczenia jest udokumentowanie przekazania darowizny (dowód wpłaty, oświadczenie obdarowanego i dokumenty wskazujące dane darczyńcy i wartość darowizny),
- odliczenia dokonuje się w rocznym zeznaniu podatkowym,
- preferencje dla krwiodawców (PIT):
- darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi podlegają odliczeniu od dochodu (odliczany jest ekwiwalent, który przysługiwałby dawcy z tytułu przekazania krwi lub osocza, według przelicznika, jeden litr krwi to 130 zł).
- limity kwotowe ww. ulgi rozpatruje się łącznie z darowiznami na rzecz pożytku publicznego,
- darowizny produktów spożywczych (PIT, CIT i VAT):
- przedsiębiorcy mogą zaliczać do kosztów uzyskania przychodów koszty wytworzenia lub cena nabycia produktów spożywczych przekazanych na rzecz organizacji pożytku publicznego z przeznaczeniem wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez te organizacje (takie przekazanie podlega przy tym zwolnieniu z podatku VAT, zachowane jest też prawo do odliczenia podatku naliczonego),
- ulga CSR obowiązująca od 2022 r. – wsparcie dla działalności klubów sportowych, instytucji kultury i edukacji (PIT i CIT):
- z ulgi skorzystać mogą przedsiębiorcy (zarówno osoby prowadzące działalność gospodarczą, jak i osoby prawne) rozliczający się z fiskusem w sposób inny niż ryczałtowy i spełniających określone warunki wskazane w przepisach,
- w ramach ulgi przedsiębiorcy mogą zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów 150% sumy przeznaczonej na wsparcie działalności klubów sportowych, instytucji kultury i edukacji spełniających warunki wskazane w przepisach podatkowych,
- ulga dotyczy działań CSR, które zasadniczo mogą stanowić koszt podatkowy (nie mogą stanowić darowizn),
- ulga obejmować może np. wydatki reklamowe i promocyjne, koszty poniesione na stypendia sportowe, stypendia dla studentów i doktorantów i wiele innych.
Będziemy monitorować postęp prac w zakresie wprowadzenia przez Ministerstwo Finansów zapowiadanych udogodnień podatkowych i poinformujemy Państwa o nich na łamach naszego bloga.
Jeśli mają Państwo pytania dotyczące możliwości zastosowania ulg podatkowych, zapraszamy do kontaktu.
