Już za niecałe 2 miesiące, bo 1 stycznia 2023 r., przedsiębiorcy będą mogli tworzyć grupy VAT i tym samym korzystać z przewidzianych dla takich struktur preferencji. W związku z tym, że będzie to nowa instytucja w polskim porządku prawnym, resort finansów przygotował Objaśnienia w tym zakresie.
Opublikowany dokument liczy 63 strony i w całości jest poświęcony regulacjom dotyczącym tworzenia i funkcjonowania nowego rodzaju podatnika jakim jest grupa VAT.
Tematyka Objaśnień została zamknięta w 13 głównych rozdziałach. Dokument rozpoczyna się wprowadzeniem i wyjaśnieniem idei grupy VAT na gruncie unijnym, następnie wyjaśniono w nim zasady tworzenia grup VAT, ich rejestracji, działania, rozliczeń, a także zakończenia czy przedłużenia umowy.
Ważne: Główna korzyść z utworzenia grupy VAT jest taka, że opodatkowanie VAT między członkami grupy zostaje wyłączone.
Głównym celem przygotowanych Objaśnień – jak podkreśla MF – jest przedstawienie praktycznego rozumienia przepisów ustawy o VAT w zakresie w jakim umożliwią wspólne rozliczenie przez kilka podmiotów w ramach grup VAT.
Jak można się domyślić, Objaśnienia odnoszą się do przepisów, które będą obowiązywać od 1 stycznia 2023 r. Zostały one zawarte w regulacjach Polskiego Ładu, ale ich termin wejścia w życie został odroczony na początek przyszłego roku.
W związku z wynikającymi z konsultacji podatkowych postulatami Objaśnienia podatkowe w zakresie grup VAT zostały rozszerzone m.in. o:
- dodatkowe wyjaśnienia w obrębie przesłanek powiązań wewnątrz grup, w tym zagadnienie ciągłości spełnienia przesłanek powiązań,
- procedurę uproszczoną w imporcie towarów,
- dodatkowe wyjaśnienia tematyki dotyczącej oddziałów podmiotów zagranicznych, w tym o przykłady dotyczące transakcji pomiędzy oddziałem podmiotu zagranicznego, który wszedł do grupy, a centralą podmiotu lub oddziałem z innego kraju,
- zagadnienie zawierania umowy o utworzeniu grupy w formie elektronicznej,
- tematykę współczynnika i prewspółczynnika, w sytuacji gdy były członek grupy wykonywał wyłącznie czynności na rzecz innych członków grupy VAT.
Przypomnijmy, że grupy VAT zaczną działać z początkiem 2023 r. pozwalając neutralne rozliczanie podatku od towarów i usług wśród członków danej grupy. Grupa VAT oznacza neutralność obrotów pomiędzy członkami grupy. W związku z tym, że obroty w ramach grupy nie podlegają VAT i nie są dokumentowane fakturami, to przestaje również obowiązywać konieczność stosowania mechanizmu podzielonej płatności (split payment), czy weryfikacji kontrahenta w wykazie podatników. Podatnikiem jest grupa VAT, więc składany jest także jeden zbiorczy JPK, zamiast odrębnych JPK dla każdego podmiotu.
Przy wprowadzaniu tej nowej instytucji przedstawiciele MF podkreślali, że jej główną korzyścią będą efektywniejsze przepływy pieniężne (cash–flow) w grupie, dzięki możliwości elastycznego zarządzania podatkiem naliczonym.
