Na stronie Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany kolejny już projekt ustawy o fundacji rodzinnej. Celem ustawy jest wprowadzenie do polskiego porządku prawnego w ślad za krajami Europy Zachodniej instytucji fundacji rodzinnej. Projekt ustawy jest wynikiem prac Ministerstwa Rozwoju i Technologii, uwzględniającym częściowo propozycje zgłoszone w trakcie dotychczasowych konsultacji.
Przypomnijmy, że we wrześniu 2019 r. Ministerstwo Przedsiębiorczości i Technologii (obecnie Ministerstwo Rozwoju i Technologii) opublikowało „Zieloną Księgę” fundacji rodzinnej, która nakreślała problem samej sukcesji i opisywała fundację rodzinną na przykładzie wybranych modeli zagranicznych. Przedmiotowy dokument stanowił punkt wyjścia do dzisiejszej szerszej charakterystyki proponowanego modelu fundacji rodzinnej przedstawionego w projekcie ustawy.
Celem wprowadzenia fundacji rodzinnych do polskiego porządku prawnego jest chęć uregulowania prawnego sukcesji firm, wynikających ze zmian pokoleniowych. Z informacji, jakie przedstawiło Ministerstwo Rozwoju i Technologii, fundacja rodzinna ma działać jak skarbiec rodzinny, tzn. ma zapewnić rodzinie środki finansowe, a przy tym realizować wizję fundatora i dbać o wartości przyjęte przez niego w biznesie1. Zatem, fundacja rodzinna sama w sobie ma być środkiem do sukcesji pokoleniowej polskich przedsiębiorstw.
Tak jak wspomnieliśmy wcześniej, opublikowana ustawa stanowi kompromis pomiędzy oczekiwaniami środowiska przedsiębiorców, a wizją Ministerstwa. Przedstawione zmiany mają niewątpliwie za zadanie zachęcić tych pierwszych do skorzystania z przedstawionego rozwiązania.
Projekt ustawy zakłada, że fundacja rodzinna nabędzie osobowość prawną z chwilą jej wpisu do odpowiedniego rejestru fundacji. Fundacja rodzinna ma podlegać zasadom opodatkowania CIT, przy czym – co do zasady – przychody osiągnięte za jej pośrednictwem będą mogły korzystać ze zwolnienia podatkowego. Oznacza to, że wniesienie aktywów do fundacji rodzinnej pozostanie neutralne podatkowo, a zwolnienie podmiotowe dotyczyć będzie m.in. katalogu zysków kapitałowych oraz bieżącej działalności fundacji.
Kolejną ciekawą propozycją jest zaproponowane zwolnienie z podatku dochodowego od osób fizycznych, które jest przewidziane dla fundatora i osób mu najbliższych w zakresie świadczeń wypłacanych na ich rzecz z fundacji. Zadbano również o to, aby świadczenia otrzymywane przez fundatora i beneficjentów fundacji (osób najbliższych) nie podlegały opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn oraz daniną solidarnościową.
Ewentualne opodatkowanie ma wystąpić wyłącznie w momencie redystrybucji środków z fundacji. W takim wypadku, niezależnie od tego, czy odbiorcą świadczenia będzie osoba fizyczna czy osoba prawna, to fundacja (nie jako płatnik, a podatnik) zobowiązana będzie do zapłaty podatku dochodowego od osób prawnych od wypłacanych świadczeń. Stawka podatku będzie wynosiła 15%, a podstawą opodatkowania co do zasady będzie wartość przekazanego świadczenia. Jeżeli beneficjentem będzie osoba spoza tzw. „grupy zerowej”, świadczenie będzie podlegać dodatkowemu opodatkowaniu w wysokości 15%.
W przedstawionym projekcie zaprezentowano również możliwość swobodnego zasilania fundacji, bowiem katalog podmiotów, które mogą dokonać darowizny na rzecz fundacji jest otwarty. Wprowadzono również możliwość prowadzenia przez fundację działalności gospodarczej, jednak tylko w zakresie wskazanym w ustawie, m.in. najem i dzierżawa oraz zbywanie posiadanego mienia, nabywanie i zbywanie papierów wartościowych, udzielanie pożyczek). Prowadzenie działalności w zakresie innym niż „dozwolony” będzie podlegać opodatkowaniu na zasadach ogólnych.
Opublikowany projekt ustawy jest obecnie na etapie rządowych opinii. Już teraz jednak możemy stwierdzić, że w przypadku jego wejścia w życie polskie firmy rodzinne mają szansę na udany prezent noworoczny. Projekt ustawy przewiduje bowiem, że wejście w życie przepisów o fundacji rodzinnej nastąpi na początku 2023 r.
Jeżeli są Państwo zainteresowani naszym wsparciem w zakresie fundacji rodzinnych, jesteśmy do Państwa dyspozycji.
