Ulga IP BOX staje się coraz bardziej popularna wśród podatników w sektorze IT. Wdrożenie ulgi odbywa się nie tylko stricte w spółkach, ale także u stałych współpracowników tych spółek prowadzących jednoosobowe działalności gospodarcze (jako formę benefitu).
Poniżej w kilku słowach przypominamy, na czym polega IP BOX i dlaczego jest tak atrakcyjna dla branży IT.
IP BOX – uwagi ogólne
IP BOX jest preferencją umożliwiającą skorzystanie z 5% stawki podatku dla opodatkowania kwalifikowanego dochodu uzyskiwanego z komercjalizacji kwalifikowanych praw własności intelektualnej (np. sprzedaż oprogramowania komputerowego), które to zostały wytworzone, rozwinięte lub ulepszone w ramach prowadzonej przez podatnika działalności badawczo – rozwojowej.
Rodzaje kwalifikowanych praw własności intelektualnej (dalej także: KPWI)
Zgodnie z ustawą kwalifikowane prawa własności intelektualnej, z których dochód może podlegać preferencyjnemu opodatkowaniu to:
- patent
- prawo ochronne na wzór użytkowy
- prawo z rejestracji wzoru przemysłowego lub topografii układu scalonego
- dodatkowe prawo ochronne dla patentu na produkt leczniczy lub produkt ochrony roślin
- prawo z rejestracji produktu leczniczego i produktu leczniczego weterynaryjnego dopuszczonych do obrotu
- wyłączne prawo o którym mowa w ustawie z dnia 26 czerwca 2003 r. o ochronie prawnej odmian roślin (Dz. U. z 2021 r. poz. 213)
- autorskie prawo do programu komputerowego.
Ustalanie dochodu i podstawy opodatkowania
Wysokość dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ustala się jako iloczyn dochodu z KPWI osiągniętego w roku podatkowym i wskaźnika nexus (przez który zostanie przemnożony dochód) obliczanego według wzoru:
(a + b) x 1,3
——————
a + b +c +d
w którym poszczególne litery oznaczają koszty faktycznie poniesione przez podatnika na:
- a – prowadzoną bezpośrednio przez podatnika działalność badawczo-rozwojową związaną z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej,
- b – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu niepowiązanego
- c – nabycie wyników prac badawczo-rozwojowych związanych z kwalifikowanym prawem własności intelektualnej, innych niż wymienione w lit. d, od podmiotu powiązanego;
- d – nabycie przez podatnika kwalifikowanego prawa własności intelektualnej.
Pozostała część dochodu, która nie będzie podlegać opodatkowaniu preferencyjną, 5% stawką podatku winna zostać wykazana w zeznaniu podatkowym i opodatkowana łącznie z pozostałymi dochodami z działalności gospodarczej.
Warto przy tym dodać, że wskaźnik nexus jest obliczany osobno dla dochodów z poszczególnych KPWI.
Skorzystanie z ulgi IP BOX, podobnie jak w przypadku ulgi B+R, jest możliwe dopiero w zeznaniu rocznym – nie ma zatem możliwości skorzystania z preferencji w trakcie roku podatkowego poprzez zmniejszanie zaliczek na podatek dochodowy.
Jakie są warunki stosowania IP BOX oraz kto może skorzystać z ulgi?
W celu skorzystania z IP BOX konieczne jest:
- prowadzenie działalności badawczo-rozwojowej przez podatnika;
- wytwarzanie, rozwijanie, ulepszanie w ramach prowadzonej działalności gospodarczej KPWI;
- osiąganie dochodów z tytułu komercjalizacji KPWI.
Ponadto w celu prawidłowego stosowania IP BOX niezbędne jest prowadzenie odpowiedniej ewidencji księgowej .
***
W praktyce IP BOX stosowany jest głównie przez przedsiębiorców z sektora IT z uwagi na fakt, że to właśnie w tej branży możliwe jest osiągnięcie największych preferencji. Jak podkreślaliśmy na początku niniejszego artykułu ulga może przysługiwać zarówno spółkom, jak i osobą współpracującym z nimi na podstawie kontraktów B2B.
W kontekście współpracowników B2B istotne jest by tworzyli oni (w ramach realizacji umowy) autorskie prawa do programu komputerowego, a następnie przenosili je (za odpowiednim wynagrodzeniem) na spółkę.
Należy przy tym podkreślić, że dopuszczalna jest sytuacja, w której z preferencji IP BOX korzystać będzie zarówno spółka, jak i jej współpracownicy B2B.
Trzeba mieć jednak na uwadze, że wówczas wartość przychodu osiąganego przez takiego współpracownika B2B z tytułu sprzedaży na rzecz spółki kwalifikowanego prawa własności intelektualnej (w postaci programu komputerowego) może obniżyć wskaźnik nexus Spółki.
W konsekwencji może to spowodować, że Spółka skorzysta z preferencji IP BOX w niższej wysokości.
Jednakże, jak pokazuje praktyka gospodarcza spółki – często korzystające z ulgi B+R, która to w dużej mierze zmniejsza ich podatek dochodowy – akceptują ww. potencjalny konflikt interesów dbając o to, by w pierwszej kolejności z preferencji mogli skorzystać ich współpracownicy B2B.
