W związku z wprowadzonymi zmianami w przepisach ustawy o PIT i CIT, za rok 2022 obowiązują już nowe ustawowe terminy na wypełnienie obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych w zakresie cen transferowych.
Na chwilę obecną Ustawodawca nie zdecydował się na przedłużenie terminów na wypełnienie tych obowiązków, jak to miało miejsce w ubiegłych latach.
Terminy za 2022 rok przedstawiają się następująco:
LOKLNA DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH (LOCAL FILE)
Termin na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych wynosi 10 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego co w praktyce oznacza, że dla większości podatników (tj. tych których rok zakończył się 31 grudnia 2022 r.) upływa w dniu 31 października 2023 roku. Tym samym, termin na przygotowanie lokalnej dokumentacji cen transferowych jest w tym roku krótszy niż w latach poprzednich.
OŚWIADCZENIE O SPRZĄDZENIU DOKUMENTACJI CEN TRANSFEROWYCH JAKO CZĘŚĆ FORMULARZA TPR-C
Kluczową zmianą w zakresie raportowania cen transferowych jest odstąpienie od składania odrębnego oświadczenia o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych i rynkowym charakterze stosowanych cen.
Oświadczenie za 2022 będzie stanowiło integralną część formularza TPR-C.
Ponadto, oświadczenie zawarte w TPR-C będzie potwierdzało nie tylko rynkowy charakter transakcji, ale również, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym.
INFORMACJA TPR-C ZA 2022
Termin na złożenie informacji o cenach transferowych (TPR-C) zawierającej oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych wynosi 11 miesięcy po zakończeniu roku podatkowego, co w praktyce oznacza, że dla większości podatników (tj. tych których rok zakończył się 31 grudnia 2022 r.) upływa 30 listopada 2023 roku.
Informacja TPR-C będzie składana do właściwego naczelnika urzędu skarbowego dla podatnika, a nie jak do tej pory do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.
Ponadto, informacja TPR-C będzie zawierała dodatkowe elementy w porównaniu do poprzednich wersji formularza, w tym m.in. konieczność uzupełnienia dodatkowego wskaźnika finansowego tj. udziału kosztów działalności operacyjnej z podmiotami powiązanymi w kosztach działalności operacyjnej podmiotu.
GRUPOWA DOKUMENTACJA CEN TRANSFEROWYCH (MASTER FILE) ZA 2022
Zgodnie z obowiązującymi regulacjami podatnicy mają czas na przygotowanie/dołączenie do lokalnej dokumentacji grupowej dokumentacji cen transferowych (Master File), w przypadku potwierdzenia obowiązku, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
W praktyce, dla większości podatników, których rok zakończył się 31 grudnia 2022 r., oznacza to, że termin upływa 31 grudnia 2023 r.
REKOMENDACJA
Rekomendujemy już teraz podjęcie działań w zakresie weryfikacji i wypełnienia obowiązków dokumentacyjnych i sprawozdawczych za rok 2022.
Zaplanowanie prac we wcześniejszym terminie wydaje się niezbędne m.in. ze względu na:
- w dalszym ciągu konieczność analizy wpływu pandemii COVID-19 oraz innych zdarzeń gospodarczych i geopolitycznych (takich jak wojna na Ukrainie, kryzys energetyczny w Europie, rosnąca inflacja czy też wzrost stóp procentowych) na otoczenie ekonomiczne i aktualność analiz porównawczych. Przedmiotowa analiza może doprowadzić do wniosków o konieczności przygotowania nowych analiz porównawczych (należy bowiem pamiętać, że ustawa o CIT wskazuje, że: „analiza porównawcza oraz analiza zgodności podlegają aktualizacji nie rzadziej niż co 3 lata, chyba że zmiana otoczenia ekonomicznego w stopniu znacznie wpływającym na sporządzoną analizę uzasadnia dokonanie aktualizacji w roku zaistnienia tej zmiany”);
- upływ ważności analiz danych porównawczych przygotowanych przez podatników na potrzeby dokumentacji za 2019 rok;
- nowy formularz TPR-C na 2022 rok, zawierający oświadczenie o sporządzeniu dokumentacji cen transferowych, oraz nowe dodatkowe elementy do raportowania.
Zapraszamy do kontaktu z naszym ekspertem w przypadku pytań dotyczących cen transferowych.
