Z początkiem lipca wszedł w życie trzeci już pakiet uproszczeń, zwany pakietem SLIM VAT. Wprowadził on kilka zmian wpływających m.in. na fakturowanie oraz na płynność finansową firm.
Zmiany w ramach pakietów SLIM mają za zadanie upraszczanie systemu rozliczeń podatku od towarów i usług i rezygnację lub poprawę rozwiązań, które nie sprawdzały się w praktyce. Poniżej wskazujemy na wybrane, najważniejsze zmiany.
Podniesienie progu dla małego podatnika
Przed zmianą „małym podatnikiem” był podatnik, u którego wartość sprzedaż brutto nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty 1 200 000 Euro. Od 1 lipca 2023 r. próg został podniesiony do 2 mln Euro. Dzięki tej zmianie większa grupa podatników będzie mogła korzystać z metody kasowej lub kwartalnych rozliczeń VAT.
Kursy walut dla korekt
Od 1 lipca 2023 r. będzie obowiązywać zasada, według której korekta VAT jest rozliczana przy zastosowaniu kursu waluty obcej przyjętego do przeliczenia kwot stosowanych do określenia podstawy przed jej zmianą, tzw. kursu historycznego. Co istotne, bez znaczenia dla określenia kursu będzie kierunek korekty (czy jest to korekta zwiększająca czy obniżająca podstawę opodatkowania), przyczyna korekty i jej charakter (pierwotny lub następczy). W każdym przypadku podatnik powinien zastosować ten sam kurs jaki został zastosowany pierwotnie do opodatkowania transakcji.
Natomiast w przypadku udzielenia opustu lub obniżki ceny, SLIM VAT 3 wprowadza możliwość zastosowania jednego kursu waluty obcej – z dnia poprzedzającego dzień wystawienia faktury korygującej – dla zbiorczych korekt in minus dotyczących:
- transakcji krajowych (w świetle dotychczas obowiązujących przepisów, podatnik powinien stosować kurs właściwy dla każdej z transakcji objętej korektą),
- WNT oraz transakcji rozliczanych w systemie odwrotnego obciążenia (np. import usług czy zakup towaru od zagranicznego kontrahenta).
Nowe tytuły płatności z rachunku VAT
W rezultacie przyjętych zmian nastąpi poszerzenie katalogu tytułów płatności z rachunku VAT. Za jego pomocą będzie można dodatkowo płacić:
- podatek od wydobycia niektórych kopalin oraz odsetki z tego tytułu,
- podatek od sprzedaży detalicznej oraz odsetki z tego tytułu,
- opłatę od środków spożywczych tzw. podatek cukrowy oraz dodatkową opłatę,
- zryczałtowany podatek od wartości sprzedanej produkcji oraz odsetek za zwłokę w podatku od wartości sprzedanej produkcji,
- podatku tonażowego oraz odsetek za zwłokę w podatku tonażowym,
- opłaty, o której mowa w art. 92 ust. 11 ustawy z dnia 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi, dodatkowej opłaty, o której mowa w art. 92 ust. 21 tej ustawy, oraz odsetek za zwłokę od tych opłat (tzw. „opłata od małpek”).
Jeśli chodzi o płatności z rachunku VAT warto wspomnieć też o zmianach w obszarze grup VAT. Możliwe są już przelewy VAT pomiędzy rachunkami VAT członków grupy VAT.
WNT: zniesienie obowiązku posiadania faktury
Z przepisów zniknął obowiązek posiadania faktury dotyczącej wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT) przy odliczaniu podatku naliczonego z tego tytułu. Od 1 lipca 2023 r. posiadanie faktury przestaje być formalnym warunkiem odliczenia.
Uproszczenia w ramach OSS i IOSS
Podatnicy mogą już składać korekty deklaracji poza systemem OSS i IOSS bezpośrednio do Łódzkiego Urzędu Skarbowego.
WDT
Doprecyzowano, że w razie otrzymania dokumentów z opóźnieniem wewnątrzwspólnotowe dostawy wykazuje się w dacie powstania obowiązku podatkowego (a nie jak dotychczas za okres, w którym dostawa ta została dokonana).
Współczynnik
Ważne, aby pamiętać o zmianach przy korzystaniu z proporcji. Nowe przepisy przewidują, że nie trzeba już składać korekty, gdy różnica pomiędzy proporcją wstępną a ostateczną nie przekracza 2% nawet gdy proporcja ostateczna będzie mniejsza niż wstępna, przy uwzględnieniu, że wartość tak uzyskanego dodatkowego odliczenia nie przekroczy 10 tys. zł.
Zniknął też obowiązek uzgadniania z naczelnikiem urzędu skarbowego w formie protokołu proporcji do odliczenia podatku naliczonego. Zamiast tego wystarczy zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego o przyjętej proporcji.
Zwiększyła się też kwota pozwalająca na uznanie, że proporcja odliczenia określona przez podatnika wynosi 100%, w sytuacji gdy proporcja ta przekroczyła u niego 98%, z obecnych 500 zł do 10 tys. zł. Zmiana dotyczy podatników wykonujących w ramach działalności czynności opodatkowane i zwolnione z VAT i umożliwia odliczenie całej kwoty VAT w przypadku podatników, u których znaczną część obrotu stanowią czynności opodatkowane VAT.
Zmiany dotyczące WIS
W ramach pakietu SLIM VAT 3 zdecydowano się skonsolidować wydawanie wiążących informacji poprzez wyznaczenie jednego organu właściwego do wydawania:
- wiążącej informacji stawkowej (WIS),
- wiążącej informacji akcyzowej (WIA),
- wiążącej informacji taryfowej (WIT),
- wiążącej informacji o pochodzeniu (WIP).
Od 1 lipca 2023 r. organem właściwym w tych sprawach jest Dyrektor KIS.
Co ważne, zlikwidowano opłatę za wniosek o wydanie WIS (z pewnymi wyjątkami). Dotychczas trzeba było zapłacić 40 zł.
Nowe okoliczności wpływające na wymiar sankcji VAT
I jeszcze jedna zmiana, na którą chcemy zwrócić uwagę dotyczy sankcji VAT. Tu bowiem nastąpiła zmiana, która uwzględnia orzecznictwo Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej (wyrok TSUE z 15 kwietnia 2021 r., sygn. C-935/19). Ustawodawca zdecydował się wskazać nowe okoliczności, które będą miały wpływ na wymiar sankcji VAT – będą nimi:
- okoliczności powstania nieprawidłowości;
- rodzaj i stopień naruszenia ciążącego na podatniku obowiązku, które skutkowało powstaniem nieprawidłowości;
- waga i częstotliwość stwierdzanych dotychczas nieprawidłowości dotyczących nieprzedawnionych zobowiązań w podatku;
- kwota stwierdzonych nieprawidłowości, w tym kwota zaniżenia zobowiązania podatkowego, kwota zawyżenia zwrotu różnicy podatku, zwrot podatku naliczonego lub różnicy podatku do obniżenia podatku należnego za następne okresy rozliczeniowe;
- działania podjęte przez podatnika po stwierdzeniu nieprawidłowości w celu usunięcia skutków nieprawidłowości.
Chcesz wiedzieć więcej? Zapraszamy do kontaktu.
