Trwają prace nad kolejnymi propozycjami legislacyjnymi w obszarze prawa podatkowego, które mogą istotnie wpłynąć na obowiązki podatników. Poniżej przedstawiamy podsumowanie planowanych zmian.
Projekty przyjęte przez Radę Ministrów:
- Dłuższe vacatio legis dla zmian legislacyjnych niekorzystnych dla podatników – Projekt ustawy o zmianie ustawy Ordynacja podatkowa (UDER3)
Rząd przyjął projekt wprowadzający zasadę, zgodnie z którą niekorzystne dla podatników zmiany w ustawach podatkowych będą obowiązywać dopiero po minimum sześciu miesiącach od ich ogłoszenia. Przewiduje się wyjątki od tej zasady, które mają dotyczyć przypadków ważnego interesu publicznego lub konieczności wdrożenia prawa unijnego. Nowe przepisy mają zacząć obowiązywać od 1 stycznia 2026 roku i obejmować projekty przyjęte po tej dacie.
- Zasady korekty deklaracji po kontroli – Projekt ustawy o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawy o podatku od towarów i usług (UDER7)
Projekt nowelizacji przepisów o KAS oraz VAT przewiduje istotne zmiany w zakresie korekty deklaracji podatkowych w przypadku kontroli celno-skarbowych. Podatnicy mają zyskać możliwość dobrowolnej korekty deklaracji – zarówno w trakcie, jak i po zakończeniu kontroli – nawet jeśli korekta obejmuje jedynie część ustaleń organu. Nowe regulacje mają również umożliwiać złożenie pierwotnej deklaracji po rozpoczęciu lub zakończeniu kontroli. Zmiany mają wejść w życie 1 stycznia 2026 r.
- Podniesienie limitu zwolnienia podmiotowego z VAT – Projekt ustawy o podatku od towarów i usług (UDER14)
Projekt ustawy o VAT przewiduje podniesienie rocznego limitu obrotu uprawniającego do korzystania ze zwolnienia podmiotowego od VAT – z obecnych 200 tys. zł do 240 tys. zł. Zmiana ta, planowana od 1 stycznia 2026 r., ma na celu zmniejszenie obowiązków administracyjnych dla najmniejszych przedsiębiorców i uproszczenie ich rozliczeń podatkowych. Z wyższego limitu będą mogli korzystać także zagraniczni przedsiębiorcy działający w Polsce, korzystający ze zwolnienia w ramach tzw. szczególnej procedury SME (zwolnienia obrotowego VAT w innych krajach unijnych). Warto przy tym pamiętać, że unijny limit 100 tys. euro nadal obowiązuje.
- Zniesienie obowiązku publikacji strategii podatkowej – Projekt ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (UDER17)
Nowelizacja ustawy o CIT zakłada uchylenie art. 27c i tym zniesienie obowiązku przygotowywania i publikowania informacji o realizowanej strategii podatkowej. Zmiana ma na celu uproszczenie obowiązków sprawozdawczych oraz ograniczenie obciążeń administracyjnych. Ustawa ma wejść w życie następnego dnia po jej ogłoszeniu, a obowiązek publikacji wspomnianych informacji nie będzie dotyczył tych, których termin publikacji przypadłby po tej dacie.
- Zniesienie obowiązku zaświadczenia i uproszczenie opodatkowania świadczeń powtarzających się – Projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku od spadków i darowizn (UDER19)
Projekt przewiduje rezygnację z obowiązku uzyskiwania zaświadczenia z urzędu skarbowego potwierdzającego zwolnienie z podatku od spadków i darowizn przy dalszym obrocie darowanym majątkiem od najbliższej rodziny, m.in. w ramach czynności notarialnych.
Dodatkowo nowelizacja upraszcza zasady ustalania podstawy opodatkowania świadczeń powtarzających się w odpowiedzi na uchwałę NSA z 31 marca 2025 r., która nałożyła obowiązek rozliczania każdej raty takich świadczeń oddzielnie.
Projekty w toku:
- Wzmocnienie zasady rozstrzygania wątpliwości na korzyść podatnika – Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (UDER2)
Projekt przewiduje rozszerzenie stosowania zasady in dubio pro tributario – obecnie funkcjonującej głównie jako zasada interpretacyjna – również na przypadki faktyczne. Nowe przepisy mają umożliwić podatnikowi korzystniejsze rozstrzygnięcie w sytuacji, gdy mimo przeprowadzenia pełnego postępowania dowodowego nie da się jednoznacznie ustalić stanu faktycznego. Jeśli zatem materiał dowodowy nie pozwala na rozstrzygnięcie, która z dwóch wersji zdarzeń jest prawdziwa, organ podatkowy będzie zobowiązany przyjąć tę korzystniejszą dla podatnika. Przyjęcie projektu przez Radę Ministrów planowane jest w II kwartale 2025 r.
- Zniesienie wybranych obowiązków informacyjnych i sankcji oraz nowe mechanizmy rozliczeń – projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (UDER23)
Celem projektu jest ograniczenie formalizmów i niektórych sankcji w podatkach dochodowych, a także wprowadzenie nowych sposobów ustalania zobowiązań podatkowych. Proponowane zmiany obejmują:
- likwidację obowiązku corocznego informowania o wspólnikach spółki jawnej, o ile nie nastąpiła zmiana w składzie wspólników,
- uchylenie sankcji w postaci utraty statusu PGK z powodu transakcji z podmiotami powiązanymi spoza grupy, nawet jeśli są one nierynkowe,
- wprowadzenie alternatywnego sposobu obliczania podatku w przypadku uchylenia decyzji o wsparciu lub cofnięcia zezwolenia – dotyczy to sytuacji, gdy podatnik ma więcej niż jedną taką decyzję lub zezwolenie.
Rząd planuje przyjąć projekt w II kwartale 2025 r.
- Ograniczenie naliczania odsetek za zwłokę – Projekt ustawy o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa (UDER26)
Nowelizacja Ordynacji podatkowej ma wprowadzić mechanizmy chroniące podatników przed skutkami długotrwałych kontroli i postępowań. Przewidziano wyłączenie naliczania odsetek od zaległości podatkowych, jeżeli kontrola będzie trwała dłużej niż 6 miesięcy. Projekt zakłada także ujednolicenie okresu, po którego przekroczeniu odsetki nie będą naliczane również w innych typach długotrwałych postępowań podatkowych. Przyjęcie projektu przez Radę Ministrów zaplanowano na II kwartał 2025 r.
