Programy motywacyjne oparte na instrumentach finansowych są z 19-proc. PIT
Gazeta prawna, 2025-08-11, Joanna Narkiewicz-Tarłowska
Wyrok Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Gdańsku z 14 stycznia 2025 r. oraz interpretacja dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 8 maja 2025 r. potwierdzają, że przychody uzyskane przez pracowników z programów motywacyjnych opartych na jednostkach RSU oraz udziałach fantomowych stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, opodatkowane 19-proc. PIT, a nie według skali podatkowej. WSA uchylił wcześniejszą interpretację, wskazując, że rozliczenie RSU w formie gotówkowej nie stanowi wynagrodzenia ani przychodu z innych źródeł, lecz przychód z realizacji pochodnych instrumentów finansowych, rozliczany samodzielnie przez podatnika. Podobnie dyrektor KIS uznał, że przychód z udziałów fantomowych powstaje dopiero w momencie ich realizacji, a pracodawca jest zobowiązany jedynie do wystawienia PIT-8C. Warunkiem zastosowania 19-proc. stawki jest m.in. niezbywalny i warunkowy charakter instrumentów oraz brak ich powiązania z wynagrodzeniem ze stosunku pracy.
Koniec z agresywną optymalizacją z udziałem fundacji rodzinnej. MF szykuje zmiany
Gazeta prawna, 2025-08-11, Agnieszka Pokojska
Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany w opodatkowaniu fundacji rodzinnych, które mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r. Projekt przewiduje trzyletni okres karencji dla sprzedaży majątku wniesionego do fundacji, wyłączenie najmu krótkoterminowego z działalności dozwolonej oraz objęcie fundacji przepisami o zagranicznych jednostkach kontrolowanych (CFC). Doprecyzowane zostaną także regulacje dotyczące udziałów w zagranicznych spółkach transparentnych podatkowo, np. luksemburskiej SCSp. Resort finansów zrezygnował natomiast z planu objęcia świadczeń z fundacji daniną solidarnościową.
Umorzenie pożyczki to przychód już przy podpisaniu umowy
Gazeta prawna, 2025-08-11
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 1444/22) uznał, że przychód z tytułu warunkowego umorzenia pożyczki powstaje w dniu zawarcia umowy, nawet jeśli umorzenie uzależnione jest od późniejszego spełnienia warunków. Sprawa dotyczyła spółki, która w 2020 r. zawarła umowę z Wojewódzkim Funduszem Ochrony Środowiska i Gospodarki Wodnej o częściowe umorzenie pożyczki pod warunkiem realizacji określonego zadania. WSA w Gliwicach uznał, że przychód powstaje dopiero po definitywnym umorzeniu, jednak NSA wskazał, że brak w umowie zapisu o odroczeniu skutków powoduje powstanie przychodu już w chwili jej podpisania.
Pojedyncze elementy nie do amortyzacji
Gazeta prawna, 2025-08-11, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 5 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 1450/22) orzekł, że wydatki na pojedyncze elementy rusztowań, które nie mogą być samodzielnie użytkowane i nie spełniają definicji środka trwałego z art. 16a ust. 1 ustawy o CIT, mogą być jednorazowo zaliczane do kosztów uzyskania przychodów w momencie ich poniesienia. Sprawa dotyczyła spółki wynajmującej rusztowania, która nabywa elementy składowe kompletowane później w zestawy. NSA podtrzymał stanowisko WSA w Łodzi, że kwalifikacja podatkowa dotyczy wydatków na pojedyncze elementy, a nie całe zestawy, wobec czego ich koszt nie podlega amortyzacji.
Odsetki naliczone przez spółkę matkę są kosztem
Gazeta prawna, 2025-08-11
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 30 lipca 2025 r. (sygn. akt II FSK 1423/22) uznał, że polski oddział zagranicznej spółki może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odsetki od pożyczki udostępnionej mu przez spółkę dominującą. Sprawa dotyczyła niemieckiej spółki, która zaciągnęła pożyczkę w banku i odpłatnie przekazała część środków polskiemu oddziałowi. NSA potwierdził stanowisko WSA w Warszawie, że mimo braku osobowości prawnej oddział w sensie podatkowym powinien być traktowany jak niezależny podmiot, a przyjęcie odmiennej interpretacji uniemożliwiałoby oddziałom rozliczanie kosztów finansowania zewnętrznego.
Fundacja rodzinna nie płaci 25 proc. CIT od najmu krótkoterminowego. Sprawdź dlaczego
Gazeta prawna, 2025-08-11, Agnieszka Pokojska
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Bydgoszczy w wyroku z 5 sierpnia 2025 r. (sygn. I SA/Bd 315/25) uznał, że krótkoterminowy najem nieruchomości mieści się w zakresie działalności dozwolonej dla fundacji rodzinnych, a tym samym nie podlega opodatkowaniu 25-proc. CIT. Sąd uchylił interpretację dyrektora KIS, który twierdził, że najem krótkoterminowy nie spełnia przesłanek z art. 5 ustawy o fundacji rodzinnej i dlatego nie korzysta ze zwolnienia podatkowego. Jest to kolejny nieprawomocny wyrok w tej sprawie, zgodny z wcześniejszym orzecznictwem sądów administracyjnych w Gdańsku, Wrocławiu i Bydgoszczy.
Kosmetyki i biżuteria w kosztach biznesu? Fiskus nie pozwala
Rzeczpospolita, 2025-08-11, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji nr 0113-KDWPT.4011.18.2025.4.KSM uznał, że wydatki na kosmetyki i biżuterię ponoszone przez podatniczkę prowadzącą działalność gospodarczą w zakresie wróżbiarstwa, astrologii i doradztwa duchowego nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ stanowią wydatki na reprezentację w rozumieniu art. 23 ust. 1 pkt 23 ustawy o PIT. Organ wskazał, że ich celem jest wykreowanie pozytywnego wizerunku przedsiębiorcy, a nie bezpośrednie uzyskanie przychodu, przez co nie spełniają przesłanek art. 22 ust. 1 ustawy o PIT. Wcześniej fiskus dopuścił natomiast możliwość zaliczenia do kosztów wydatków na akcesoria, stroje i rekwizyty w działalności związanej z produkcją filmów na platformie internetowej dla dorosłych (interpretacja nr 0115-KDWT.4011.34.2024.2.DS).
Odszkodowania mogą być kosztem
Rzeczpospolita, 2025-08-11, Aleksandra Tarka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 sierpnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 1478/22) oddalił skargę kasacyjną organu podatkowego i potwierdził, że odszkodowania oraz kary umowne wypłacane klientom przez spółkę transportową za uszkodzenie, utratę lub opóźnienie przesyłki nie podlegają automatycznemu wyłączeniu z kosztów podatkowych na podstawie art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT. Sąd wskazał, że wydatki te mogą co do zasady stanowić koszt uzyskania przychodu, o ile zostanie wykazane ich powiązanie z działalnością gospodarczą, i podtrzymał wcześniejsze stanowisko WSA w Warszawie, który nakazał fiskusowi ponowne rozpatrzenie sprawy z uwzględnieniem dodatkowych okoliczności, w tym ubezpieczeniowych. Wyrok jest prawomocny.
Estoński CIT. Przekształcenie JDG oznacza rozpoczęcie działalności
Rzeczpospolita, 2025-08-11, Marcin Frejek, Dominik Surdel
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 11 marca 2025 r. (sygn. akt II FSK 1412/24) uznał, że spółka z o.o. powstała w wyniku przekształcenia jednoosobowej działalności gospodarczej dla celów opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT) powinna być traktowana jako podmiot rozpoczynający działalność gospodarczą. Sąd podtrzymał stanowisko WSA, wskazując, że w ustawie o CIT pojęcia „rozpoczynający działalność” i „rozpoczynający prowadzenie działalności” mają to samo znaczenie i obejmują również podatników powstałych w wyniku przekształcenia JDG. W konsekwencji spółka taka może korzystać z preferencji przewidzianych w art. 28j ust. 2 ustawy o CIT, w tym ze złagodzonych wymogów zatrudnienia w pierwszych latach stosowania estońskiego CIT. Wyrok jest prawomocny.
Co wspólnego mają ceny transferowe z podatkiem u źródła
Rzeczpospolita, 2025-08-11, Magdalena Narkun, Martyna Leszczyńska
Organy podatkowe coraz częściej weryfikują wypłaty dokonywane przez polskich podatników na rzecz zagranicznych podmiotów powiązanych, zwłaszcza z tytułu odsetek, należności licencyjnych, korzystania z urządzeń przemysłowych czy know-how, pod kątem ich rynkowości oraz ekonomicznego uzasadnienia, co ma znaczenie zarówno dla cen transferowych, jak i podatku u źródła (WHT). W przypadku przekroczenia ustawowych progów dla wypłat pasywnych na rzecz jednego podmiotu powiązanego polski płatnik zobowiązany jest pobrać WHT według stawki podstawowej, chyba że spełni warunki umożliwiające zastosowanie preferencji, co wymaga dochowania należytej staranności i odpowiedniego udokumentowania rynkowego charakteru transakcji. Zakwestionowanie przez organ rynkowości lub klasyfikacji wypłaty może skutkować obowiązkiem zapłaty podatku według stawki 20 proc., odsetkami, dodatkowymi zobowiązaniami oraz sankcjami karnymi skarbowymi. W praktyce kluczową rolę odgrywa analiza cen transferowych oraz dokumentacja lokalna, które mogą stanowić podstawę do obrony stanowiska płatnika i ograniczenia ryzyka reklasyfikacji lub zakwestionowania preferencji podatkowych.
Programy motywacyjne. Przychodem nie jest objęcie udziałów, tylko ich zbycie
Gazeta prawna, 2025-08-12, Paweł Jastrzębowski
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku w wyroku z 5 sierpnia 2025 r. (sygn. I SA/Gd 414/25) orzekł, że objęcie udziałów w ramach programu motywacyjnego po preferencyjnej cenie nie powoduje powstania przychodu podatkowego w momencie ich nabycia. Sąd uchylił interpretację dyrektora KIS, który uznał, że korzyść majątkowa powstaje już w chwili objęcia udziałów, kwalifikując ją jako przychód z innych źródeł. WSA wskazał, że przychód powstaje dopiero w momencie zbycia udziałów, co oznacza, że preferencyjna cena nabycia obniża jedynie koszt podatkowy przy ich sprzedaży. Wyrok jest nieprawomocny.
Polskie zwolnienie kolejowe było zgodne z prawem UE. Teraz mogą być spory o odsetki
Gazeta prawna, 2025-08-12, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyrokach z 6 sierpnia 2025 r. (sygn. III FSK 1126/22 i III FSK 1085/22) stwierdził, że zwolnienie z podatku od nieruchomości dla gruntów, budynków i budowli wchodzących w skład infrastruktury kolejowej udostępnianej licencjonowanym przewoźnikom w latach 2017–2021 nie stanowiło niedozwolonej pomocy publicznej. Orzeczenia te wdrażają stanowisko TSUE z 29 kwietnia 2025 r. w sprawie C-453/23. W konsekwencji gminy muszą zwracać podatnikom nadpłaty za wskazany okres, przy czym możliwość ich odzyskania dotyczy lat 2020–2021 z uwagi na przedawnienie. Rozstrzygnięcia NSA mogą również stanowić argument w sporach o odsetki od nadpłat oraz w interpretacji późniejszych przepisów dotyczących zwolnień podatkowych dla infrastruktury kolejowej.
Jak nie dać się wkręcić w „puste faktury”
Rzeczpospolita, 2025-08-12, Łukasz Pilarczyk
Artykuł omawia ryzyka związane z tzw. pustymi fakturami, wskazując, że nawet podatnicy nieuczestniczący świadomie w oszustwach mogą zostać w nie wciągnięci, np. poprzez współpracę z nierzetelnymi kontrahentami lub udział w łańcuchu transakcji wykorzystanych do przestępstw podatkowych. Podkreślono, że organy podatkowe często badają takie sprawy po kilku latach, gdy przedsiębiorcy nie posiadają już wystarczającej dokumentacji potwierdzającej wykonanie usług. Aby ograniczyć ryzyko, zaleca się m.in. dokumentowanie transakcji dodatkowymi materiałami (umowy, protokoły odbioru, dokumentacja zdjęciowa, korespondencja), wprowadzenie procedur kontroli obiegu faktur, stosowanie split payment, a także weryfikację kontrahentów pod kątem rejestracji VAT, uprawnień do reprezentacji czy niezalegania w zobowiązaniach publicznoprawnych.
PGK nie rozliczy kosztów finansowania dłużnego spółki sprzed jej wstąpienia do grupy
Gazeta prawna, 2025-08-13, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 6 sierpnia 2025 r. (sygn. II FSK 949/23) orzekł, że podatkowa grupa kapitałowa nie może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów kosztów finansowania dłużnego poniesionych przez spółkę w okresie, gdy nie była jeszcze członkiem PGK. Sąd uznał, że brak jest przepisu pozwalającego na przeniesienie na PGK prawa do rozliczenia kosztów poniesionych przez jej członka przed wstąpieniem do grupy, a regulacje dotyczące kosztów finansowania dłużnego w art. 15c ustawy o CIT mają charakter szczególny i odnoszą się do całej grupy jako podatnika. Tym samym NSA uchylił korzystny dla podatnika wyrok WSA w Gdańsku i przyznał rację organowi podatkowemu.
Przedwczesna faktura zaliczkowa nie jest już problemem
Gazeta prawna, 2025-08-13, Mariusz Szulc
Szef Krajowej Administracji Skarbowej w interpretacji zmieniającej z 23 lipca 2025 r. (sygn. DOP7.8101.28.2025.FMLM) potwierdził, że przedwczesne wystawienie faktury zaliczkowej nie rodzi obowiązku zapłaty podatku na podstawie art. 108 ustawy o VAT i może być rozliczone na zasadach ogólnych, tj. w momencie powstania obowiązku podatkowego. Oznacza to, że sprzedawca nie musi korygować takich faktur „do zera”, a nabywca może odliczyć VAT dopiero w chwili faktycznej zapłaty. Zmiana stanowiska skarbówki kończy wieloletni spór dotyczący art. 106i ust. 7 ustawy o VAT i oznacza rezygnację organów z traktowania przedwcześnie wystawionych faktur jako „pustych”, co dotychczas skutkowało koniecznością zapłaty podatku przez wystawcę.
Aptekarze odzyskają pieniądze za kary nałożone za reklamowanie placówek
Gazeta prawna, 2025-08-13, Adam Pantak
Trybunał Sprawiedliwości UE w wyroku z 19 czerwca 2025 r. w sprawie C-200/24 uznał, że obowiązujący w Polsce od 2012 r. zakaz reklamowania aptek wynikający z art. 94a ustawy – Prawo farmaceutyczne (Dz.U. z 2025 r. poz. 750) jest niezgodny z prawem unijnym. Wyrok został opublikowany 12 sierpnia br. w Dzienniku Urzędowym UE, co otwiera przedsiębiorcom miesięczny termin na składanie wniosków o wznowienie postępowań i żądanie zwrotu kar nałożonych na podstawie zakwestionowanych regulacji. Wcześniej, 24 czerwca 2025 r., Naczelny Sąd Administracyjny w sprawie II GSK 2635/21 odmówił zastosowania przepisów sprzecznych z prawem unijnym. Zgodnie z art. 145aa k.p.a. wznowienie postępowania może skutkować umorzeniem sprawy i zwrotem kar, które sięgały do 50 tys. zł, przy czym możliwe jest dochodzenie także odsetek – choć ta kwestia pozostaje niejednoznaczna. Zwrotu mogą domagać się jedynie przedsiębiorcy ukarani w ciągu ostatnich pięciu lat, tj. w okresie 2020–2025, natomiast wcześniejsze sprawy mogą być dochodzone wyłącznie w postępowaniu cywilnym.
Schematy podatkowe. Fiskus ma odpowiadać, a nadal czyni to niechętnie
Gazeta prawna, 2025-08-14, Izabela Tomaszewska-Gałuszka, Katarzyna Jędrzejewska
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 12 sierpnia 2025 r. (sygn. akt III FSK 610/24) potwierdził, że dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej nie może odmówić wydania interpretacji indywidualnej w sprawach dotyczących obowiązków związanych z raportowaniem schematów podatkowych (MDR). Sprawa dotyczyła spółki prowadzącej działalność produkcyjną i handlową, która chciała ustalić, czy nabywanie udziałów lub akcji spółek zagranicznych stanowi transgraniczny schemat podatkowy podlegający zgłoszeniu szefowi KAS. Dyrektor KIS odmówił wydania interpretacji, lecz WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 805/23) uznał, że brak było podstaw prawnych do takiej odmowy, a NSA podzielił to stanowisko, wskazując, że interpretacje mogą obejmować również obowiązki informacyjne wynikające z przepisów podatkowych. Jednocześnie trwają prace legislacyjne nad zmianą ordynacji podatkowej, która ma wyłączyć możliwość występowania o interpretacje indywidualne w tym zakresie i wprowadzić procedurę nadawania numerów schematów podatkowych (NSP), przy jednoczesnym zniesieniu obowiązku raportowania schematów krajowych.
