ASI łatwiej spełnią warunek zwolnienia z CIT
Gazeta prawna, 2025-10-20, Mariusz Szulc
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Warszawie orzekł, że alternatywna spółka inwestycyjna (ASI) może skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób prawnych (CIT) z tytułu sprzedaży udziałów lub akcji, jeśli w dowolnym wcześniejszym, nieprzerwanym dwuletnim okresie posiadała co najmniej 5 proc. tych udziałów lub akcji, nawet jeśli w dniu sprzedaży udział ten był już mniejszy. Sprawa dotyczyła spółki komandytowo-akcyjnej inwestującej w startupy, która w 2023 r. sprzedała akcje biotechnologicznego podmiotu na rynku NewConnect. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej uznał wcześniej, że prawo do zwolnienia nie przysługuje, gdyż warunek 5 proc. nie był spełniony na dzień transakcji. WSA uchylił tę interpretację, uznając, że przepis art. 17 ust. 1 pkt 58a ustawy o CIT dopuszcza spełnienie wymogu posiadania udziałów w okresie wcześniejszym. Wyrok z 30 września 2025 r. (sygn. III SA/Wa 1237/25) jest nieprawomocny.
Jakie są najczęstsze problemy z raportowaniem JPK_CIT
Gazeta prawna, 2025-10-20, Karolina Mazurek, Karolina Wach
Mimo oparcia nowej struktury JPK_KR_PD na wcześniejszych rozwiązaniach JPK_KR, zakres wymaganych danych jest znacznie szerszy i obejmuje m.in. informacje o kontrahentach, e-fakturach oraz klasyfikacji kont. W pierwszych miesiącach stosowania nowych obowiązków zauważono trudności w integracji danych z różnych systemów, zapewnieniu ich spójności i kompletności oraz w zachowaniu odpowiedniego poziomu szczegółowości zapisów. Problemy dotyczą m.in. niespójności między systemami księgowymi, braku standardów wymiany informacji, błędów w danych kontrahentów, braków w ewidencji środków trwałych i błędów walidacyjnych w strukturach XML. Wskazano, że samo dostosowanie systemów ERP nie wystarcza – konieczne jest wdrożenie wewnętrznych procedur kontroli jakości danych i monitorowanie ich zgodności z deklaracją CIT-8. Artykuł podkreśla znaczenie przygotowania analityki umożliwiającej klasyfikację przychodów i kosztów według kryteriów podatkowych oraz testowego generowania plików JPK_CIT w celu wczesnego wykrycia błędów.
Estoński CIT. Wydatki na samochód, którym jeździ wspólnik, to ukryty zysk
Gazeta prawna, 2025-10-20, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny uznał, że gdy prezes spółki opodatkowanej ryczałtem od dochodów spółek (estoński CIT), będący jednocześnie jej udziałowcem, korzysta z samochodu służbowego także do celów prywatnych, połowa wydatków związanych z jego użytkowaniem stanowi ukryty zysk podlegający opodatkowaniu. Sprawa dotyczyła spółki, która nie prowadziła ewidencji przebiegu pojazdu, co przesądzało o mieszanym sposobie jego wykorzystania. Zarówno dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, jak i Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim uznali, że takie świadczenie spełnia przesłanki uznania go za ukryty zysk w rozumieniu art. 28m ustawy o CIT. NSA potwierdził to stanowisko, wskazując, że katalog świadczeń stanowiących ukryty zysk ma charakter otwarty, a świadczenia na rzecz udziałowców mogą być opodatkowane, jeśli stanowią formę dystrybucji zysku inną niż wypłata dywidendy (wyrok z 15 października 2025 r., sygn. II FSK 125/23).
Najem prywatnego mieszkania też może być z fakturą w KSeF
Gazeta prawna, 2025-10-20, Agnieszka Pokojska
Osoby wynajmujące prywatne mieszkania na cele mieszkaniowe osobom fizycznym nie będą zobowiązane do wystawiania faktur w Krajowym Systemie e-Faktur (KSeF). Obowiązek ten może jednak dotyczyć przypadków, gdy najemcą jest firma lub inny podmiot posiadający NIP, który zażąda faktury. W takiej sytuacji wynajmujący musi uzyskać NIP i wystawiać faktury za pośrednictwem KSeF, chyba że jego łączna miesięczna sprzedaż z VAT nie przekracza 10 tys. zł – wtedy do końca 2026 r. może wystawiać faktury poza systemem. Alternatywnie strony mogą udokumentować najem rachunkiem, jeśli obie strony wyrażą na to zgodę, co pozwala uniknąć użycia KSeF. Wynajmujący prowadzący działalność gospodarczą i będący podatnikami VAT będą zobowiązani do wystawiania faktur w KSeF także w przypadku najmu prywatnych nieruchomości firmom. Obowiązek korzystania z KSeF zostanie wprowadzony etapowo od lutego 2026 r., w zależności od wielkości sprzedaży przedsiębiorcy.
Ulgi w zapłacie podatków. Na co fiskus zgadza się najczęściej?
Gazeta prawna, 2025-10-21, Agnieszka Pokojska
Z danych Ministerstwa Finansów wynika, że urzędy skarbowe najczęściej przyznają podatnikom ulgi w zapłacie podatków w formie rozłożenia należności lub zaległości na raty, rzadziej w postaci odroczenia terminu płatności, a najrzadziej poprzez umorzenie zobowiązań. Najwięcej pozytywnych decyzji dotyczy podatków VAT i PIT, natomiast w przypadku CIT ulgi przyznawane są rzadziej. Liczba decyzji w sprawach ulg maleje od czasu pandemii COVID-19, kiedy to – w latach 2020–2022 – odnotowano rekordową liczbę pozytywnych rozstrzygnięć. W I półroczu 2025 r. urzędy skarbowe wydały 11,3 tys. decyzji o rozłożeniu podatku na raty, z czego 77 proc. było korzystnych, natomiast w sprawach odroczenia płatności – 1367 decyzji, z czego trzy piąte pozytywnych. Umorzenia przyznawane są wyjątkowo rzadko – w pierwszej połowie 2025 r. pozytywnie rozpatrzono niespełna 18 proc. z 1364 wniosków. Od 1 lipca 2026 r. planowane są zmiany w ordynacji podatkowej, które umożliwią urzędom umorzenie podatku jeszcze przed terminem jego płatności, przy zachowaniu wymogu istnienia ważnego interesu podatnika lub interesu publicznego.
Kolejki linowe. Podatek jest tylko od części budowlanych
Gazeta prawna, 2025-10-21, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 15 października 2025 r. (sygn. III FSK 260/25) uznał, że kolej linowa nie stanowi jednorodnego obiektu budowlanego i nie może być traktowana jako jeden przedmiot opodatkowania podatkiem od nieruchomości. Opodatkowaniu podlegają wyłącznie jej części budowlane, natomiast elementy techniczne, takie jak silniki, liny czy podpory, nie są objęte podatkiem. Sprawa dotyczyła spółki zarządzającej ośrodkiem narciarskim, która kwestionowała decyzję burmistrza i wyrok WSA we Wrocławiu uznające całą infrastrukturę narciarską za budowlę podlegającą opodatkowaniu. NSA orzekł inaczej, wskazując, że kolej linowa jest zespołem technicznie powiązanych elementów, z których tylko części budowlane stanowią budowlę. Obecnie kwestia ta została jednoznacznie uregulowana w ustawie o podatkach i opłatach lokalnych po nowelizacji obowiązującej od 1 stycznia 2025 r.
Przegląd techniczny urządzeń. W księgach jest rozliczany w czasie, w podatkach – jednorazowo
Gazeta prawna, 2025-10-22, Katarzyna Jędrzejewska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 2 października 2025 r. wyjaśnił, że koszty ponoszone na okresowe badania techniczne urządzeń stanowią dla celów podatkowych koszty uzyskania przychodów potrącane jednorazowo, w dacie ich poniesienia. Za dzień poniesienia kosztu uznano dzień ujęcia wydatku w księgach rachunkowych na podstawie faktury lub rachunku, a nie datę wykonania usługi przez Urząd Dozoru Technicznego. Wskazano jednocześnie, że rozliczanie tych kosztów w czasie dla celów bilansowych nie ma wpływu na sposób ich ujęcia podatkowego.
Zwrot podatku od nieruchomości to element czynszu. Jest z VAT
Gazeta prawna, 2025-10-23, Katarzyna Jędrzejewska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 13 października 2025 r. uznał, że zwrot przez najemcę lub dzierżawcę kosztu podatku od nieruchomości na rzecz wynajmującego stanowi element kalkulacyjny ceny usługi najmu lub dzierżawy i podlega opodatkowaniu VAT. Wskazano, że sam podatek od nieruchomości nie jest objęty VAT, jednak gdy jego koszt jest przenoszony na korzystającego z nieruchomości w ramach umowy, staje się częścią rozliczenia z tytułu najmu. W konsekwencji zwracana kwota podatku jest opodatkowana na takich samych zasadach jak czynsz najmu.
Oświadczenia w zakresie podatku u źródła. Nie należy ich składać za wcześnie
Gazeta prawna, 2025-10-23, Mariusz Szulc
Szef Krajowej Administracji Skarbowej uznał, że oświadczenie WH-OSC (WH-OSP w PIT) w sprawie podatku u źródła może zostać złożone najwcześniej w dniu, w którym wypłaty na rzecz podmiotu powiązanego przekroczą limit 2 mln zł. Oświadczenie złożone wcześniej jest nieskuteczne. Wynika to z trzech interpretacji zmieniających z października 2025 r., w których uchylono wcześniejsze stanowiska dyrektora KIS dopuszczające wcześniejsze złożenie oświadczenia. Szef KAS wskazał, że płatnik może potwierdzić spełnienie warunków do zastosowania preferencji w podatku u źródła dopiero w momencie faktycznej wypłaty należności, gdy posiada pełną wiedzę o okolicznościach transakcji. Oświadczenie jest jednym ze sposobów uniknięcia mechanizmu pay and refund, który nakłada obowiązek pobrania podatku według krajowej stawki przy przekroczeniu progu 2 mln zł rocznie, z możliwością późniejszego ubiegania się o jego zwrot.
Skutki wykładni fiskusa: podwójna księgowość albo zamykanie oddziałów
Gazeta prawna, 2025-10-23, Agnieszka Pokojska
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 3 października 2025 r. uznał, że polskie spółki muszą uwzględniać w swoich księgach rachunkowych oraz w pliku JPK_KR_PD także rozliczenia zagranicznych oddziałów. Stanowisko to wywołało spory wśród ekspertów – część z nich wskazuje, że prowadzi ono do konieczności podwójnego księgowania lub likwidacji oddziałów, inni uważają je za zgodne z obowiązującymi przepisami. Obowiązek raportowania JPK_CIT wynika z art. 9 ust. 1 i 1c ustawy o CIT i jest wdrażany stopniowo od 2026 r. Interpretacja KIS opiera się na uznaniu, że oddział zagraniczny nie jest odrębnym podmiotem, lecz częścią spółki macierzystej. Eksperci podkreślają jednak, że takie podejście prowadzi do nieproporcjonalnych obciążeń administracyjnych i wskazują na potrzebę doprecyzowania przepisów, tak aby wyłączyć obowiązek ujmowania w JPK_CIT danych zagranicznych oddziałów polskich spółek.
Due diligence wskaże ukryte ryzyka podatkowe i strukturalne
Rzeczpospolita, 2025-10-20, Tomasz Ożdziński
Due diligence w transakcjach nieruchomościowych pozwala zidentyfikować ryzyka podatkowe i strukturalne wpływające na wartość oraz bezpieczeństwo inwestycji. Najczęstsze nieprawidłowości dotyczą błędnej klasyfikacji transakcji, rozliczeń VAT, braku dokumentacji amortyzacyjnej i niewłaściwego rozdzielenia wartości gruntu i budynku, co prowadzi do korekt podatkowych i sporów z fiskusem. Występuje także ryzyko uznania transakcji za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, błędnej oceny momentu pierwszego zasiedlenia, nieprawidłowego współczynnika VAT oraz braku weryfikacji beneficjenta rzeczywistego w transakcjach zagranicznych. W sferze strukturalnej zagrożenia obejmują braki w dokumentacji technicznej i infrastrukturalnej, skutki zmian definicji obiektów budowlanych, nieujawnione postanowienia umów najmu oraz ukryte zobowiązania spółek celowych. Skuteczne ograniczanie ryzyk wymaga pełnego zakresu analiz prawnych, podatkowych i technicznych, współpracy interdyscyplinarnej, stosowania checklist ryzyk, weryfikacji struktury SPV oraz dokumentacji dotyczącej amortyzacji i pierwszego użycia nieruchomości.
Wymiana wind w budynku to nabycie nowych środków trwałych
Rzeczpospolita, 2025-10-20, Piotr Kaczmarek
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 11 czerwca 2025 r. uznał, że wydatki na wymianę wind w budynku nie zwiększają wartości początkowej budynku, gdyż windy stanowią odrębne środki trwałe, podlegające samodzielnej amortyzacji podatkowej. Organ wskazał, że winda nie jest częścią składową budynku, może być zdemontowana i przeniesiona do innego obiektu, a jej odrębność potwierdza przewidziana w ustawie o CIT osobna stawka amortyzacyjna. W interpretacji KIS samodzielnie zaklasyfikował windy według Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT). Ekspert zwrócił uwagę, że dotychczas organy podatkowe unikały rozstrzygania kwestii odrębności i klasyfikacji środków trwałych, pozostawiając je podatnikom lub GUS, co czyni to rozstrzygnięcie nietypowym.
Połączenie spółek: fiskusowi nie przeszkadzają podatkowe korzyści
Rzeczpospolita, 2025-10-21, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą dotyczącą planowanego połączenia spółki akcyjnej z jej spółkami zależnymi z sektora nieruchomości. Operacja ma zostać przeprowadzona w trybie art. 492 § 1 pkt 1 Kodeksu spółek handlowych, bez podwyższenia kapitału zakładowego i emisji nowych udziałów. Celem połączenia jest uproszczenie struktury organizacyjnej, ograniczenie kosztów administracyjnych, eliminacja wzajemnych rozliczeń oraz zwiększenie efektywności finansowej. Fiskus uznał, że mimo wystąpienia korzyści podatkowych – m.in. braku powstania przychodu po stronie spółki przejmującej oraz braku obowiązku zapłaty PCC – planowana restrukturyzacja ma uzasadnienie ekonomiczne i nie spełnia przesłanek zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (opinia nr DKP1.8082.8.2024).
Ma być abolicja w estońskim CIT. Ale skarbówka ciągle ściga firmy
Rzeczpospolita, 2025-10-23, Przemysław Wojtasik
Ministerstwo Finansów planuje wprowadzenie abolicji dla spółek korzystających z estońskiego CIT, które nie dopełniły formalności związanych z terminowym podpisaniem sprawozdania finansowego. Projekt nowelizacji ustawy o CIT zakłada, że brak podpisu kierownika jednostki nie unieważni wyboru tej formy opodatkowania w przypadku sprawozdań sporządzonych do 31 sierpnia 2025 r. Mimo to urzędy skarbowe prowadzą kontrole i wzywają podatników do korekt rozliczeń oraz zapłaty zaległego podatku wraz z odsetkami. Eksperci wskazują, że zmiana podejścia fiskusa nastąpiła po wcześniejszej, korzystniejszej interpretacji przepisów i budzi wątpliwości wobec planowanej abolicji. Nowe regulacje mają wejść w życie od 1 stycznia 2026 r., jednak toczące się postępowania i brak wytycznych dla urzędów rodzą niepewność co do sposobu postępowania podatników oraz możliwości odzyskania nadpłaconego podatku.
Mazda wygrywa wyścig o niską stawkę, czyli o ekologiczną akcyzę. Jest kluczowy wyrok NSA
Rzeczpospolita, 2025-10-23, Paweł Rochowicz, Martin Śliwa
Naczelny Sąd Administracyjny orzekł, że wszystkie samochody z napędem hybrydowym, w tym tzw. miękkie hybrydy, mogą korzystać z obniżonych, proekologicznych stawek akcyzy. Wyrok zapadł w sprawie sporu między firmą Mazda Poland a organami skarbowymi, które dotąd odmawiały takiego prawa pojazdom, w których silnik elektryczny nie stanowi samodzielnego napędu. NSA uznał, że obowiązujący od 2020 r. przepis jest sformułowany na tyle ogólnie, iż obejmuje wszystkie pojazdy z napędem spalinowo-elektrycznym, bez względu na możliwość ładowania z zewnętrznego źródła. Tym samym sąd odrzucił argumentację fiskusa, który powoływał się na klasyfikację CN, uznając, że nie ma ona zastosowania w tym kontekście. Wyrok ma znaczenie dla producentów i importerów nowych oraz używanych samochodów, a także dla rynku, na którym miękkie hybrydy stanowią obecnie około jednej czwartej nowych rejestracji (I FSK 2037/24).
