W listopadzie zostało opublikowane rozporządzenie Ministra Rodziny i Polityki Społecznej, które wprowadziło od 29.11.2022 roku wyższe stawki diet w podróżach zagranicznych. Dodatkowo od 2023 roku podnosi ono stawkę diety w podróżach krajowych.
Dieta z tytułu podróży zagranicznej
Dotychczasowe stawki diet w podróżach zagranicznych obowiązywały od 2013 r.
Kwoty diet zostały zmienione dla około 30 państw. Wysokość diety za dobę podróży zagranicznej w wybranych państwach wygląda następująco:
Lp. | Państwo | Waluta | Kwota diety - było | Kwota diety - jest | Wzrost |
---|---|---|---|---|---|
1 | Austria | EUR | 52 | 57 | 10% |
2 | Belgia | EUR | 48 | 55 | 15% |
3 | Czechy | EUR | 41 | 41 | 0% |
4 | Dania | DKK | 406 | 446 | 10% |
5 | Francja | EUR | 50 | 55 | 10% |
6 | Hiszpania | EUR | 50 | 50 | 0% |
7 | Irlandia | EUR | 52 | 52 | 0% |
8 | Niderlandy | EUR | 50 | 50 | 0% |
9 | Niemcy | EUR | 49 | 49 | 0% |
10 | Norwegia | NOK | 451 | 496 | 10% |
11 | Słowacja | EUR | 43 | 47 | 9% |
12 | Szwajcaria | CHF | 88 | 88 | 8% |
13 | Szwecja | SEK | 459 | 510 | 11% |
14 | USA | USD | 59 | 59 | 0% |
15 | Wielka Bryatnia | GBP | 35 | 45 | 29% |
16 | Włochy | EUR | 48 | 53 | 10% |
Zgodnie z przepisami przejściowymi w przypadku zagranicznej podróży służbowej rozpoczętej i niezakończonej przed 29 listopada 2022 r. należności z tytułu podróży służbowej ustala się:
- za czas podróży przypadający przed 29 listopada 2022 r. – na podstawie przepisów dotychczasowych,
- za czas podróży przypadający od 29 listopada 2022 r. – na podstawie nowych przepisów.
Zgodnie z polskimi przepisami dieta w czasie podróży zagranicznej jest przeznaczona na pokrycie kosztów wyżywienia i inne drobne wydatki. Dieta przysługuje w wysokości obowiązującej dla docelowego państwa podróży zagranicznej.
Należność z tytułu diet oblicza się w następujący sposób:
- za każdą dobę podróży zagranicznej przysługuje dieta w pełnej wysokości;
- za niepełną dobę podróży zagranicznej:
- do 8 godzin – przysługuje 1/3 diety,
- od 8 do 12 godzin – przysługuje 50% diety,
- ponad 12 godzin – przysługuje dieta
w pełnej wysokości.
Istotne jest, że nawet w sytuacji, gdy pracownikowi zapewniono w czasie podróży zagranicznej bezpłatne, całodzienne wyżywienie, nadal przysługuje mu 25% diety. Zgodnie z obowiązującymi regulacjami kwotę diety zmniejsza się o koszt zapewnionego bezpłatnego wyżywienia, przyjmując, że każdy posiłek stanowi odpowiednio:
- śniadanie – 15% diety,
- obiad – 30% diety,
- kolacja – 30% diety.
Poza dietami pracownikowi przysługuje zwrot kosztów związanych z delegacją zagraniczną, w tym m.in. kosztów przejazdów, noclegów, innych niezbędnych udokumentowanych wydatków określonych lub uznanych przez pracodawcę odpowiednio do uzasadnionych potrzeb.
Co do zasady, pracownik odbywający podróż zagraniczną powinien otrzymać od pracodawcy zaliczkę w walucie obcej na niezbędne koszty podróży zagranicznej.
Dieta z tytułu podróży krajowej
Od 28 lipca dieta w podróży krajowej wynosi 38 zł (wzrost z 30zł). Od stycznia 2023 roku kwota diety wynosić będzie 45zł za dobę (wzrost 18%).
Dieta w czasie podróży krajowej jest przeznaczona na pokrycie zwiększonych kosztów wyżywienia. Należność z tytułu diet oblicza się za czas od rozpoczęcia podróży krajowej (wyjazdu) do powrotu (przyjazdu) po wykonaniu zadania służbowego w następujący sposób:
- jeżeli podróż trwa nie dłużej niż dobę i wynosi:
- mniej niż 8 godzin – dieta nie przysługuje,
- od 8 do 12 godzin – przysługuje 50% diety,
- ponad 12 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości;
jeżeli podróż trwa dłużej niż dobę, za każdą dobę przysługuje dieta w pełnej wysokości, a za niepełną, ale rozpoczętą dobę:
- do 8 godzin – przysługuje 50% diety,
- ponad 8 godzin – przysługuje dieta w pełnej wysokości.
Co ważne, dieta nie przysługuje:
- za czas delegowania do miejscowości pobytu stałego lub czasowego pracownika,
- jeżeli pracownikowi zapewniono bezpłatne całodzienne wyżywienie.
Należy również pamiętać, że kwotę diety zmniejsza się o koszt zapewnionego bezpłatnego wyżywienia, przyjmując, że każdy posiłek stanowi odpowiednio:
- śniadanie – 25% diety;
- obiad – 50% diety;
- kolacja – 25% diety.
W przypadku rozpoczęcia podróży służbowej przed dniem wejścia w życie rozporządzenia i kontynuowania jej po tym dniu, należności z tytułu podróży służbowej będą ustalone w oparciu o dotychczasowe, jak i nowe stawki diety.
Wypłata diet a opodatkowanie
Diety wypłacone pracownikowi w kwotach określonych w rozporządzeniu korzystają ze zwolnienia podatkowego, tak więc nie wchodzą do podstawy opodatkowania PIT i ZUS. Jednocześnie, w przypadku gdy pracodawca – w ramach wewnętrznych regulacji – ustanowi wyższe stawki diet, nadwyżka podlega opodatkowaniu.
Masz pytania? Skontaktuj się z naszym ekspertem.
Łukasz Korbas
Partner, Accounting & Payroll Outsourcing