W 2023 r. podmioty z grup kapitałowych są kolejny raz zobligowane, na podstawie art. 82 Ordynacji Podatkowej, do przekazania informacji o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego, tj. do złożenia formularza ORD-U.
Dla większości podatników (tj. dla tych, których rok podatkowy skończył się 31 grudnia 2022 roku), termin na złożenie formularza ORD-U za rok 2022 upływa 31 marca 2023 r. Należy zwrócić uwagę, że nie wszyscy podatnicy są jednak zobligowani do raportowania.
Poniżej przedstawione zostały najważniejsze informacje w związku z obowiązkami sprawozdawczymi, obowiązujące dla ORD-U za 2022 r.:
ZWOLNIENIE Z OBOWIĄZKU RAPORTOWANIA ORD-U
Zgodnie z obowiązującymi przepisami, podatnicy zobowiązani do sporządzenia informacji o cenach transferowych (TPR) na podstawie art. 11t ust.1 Ustawy o CIT nie są zobowiązani do składania formularza ORD-U.
Zwolnienie to nie dotyczy jednak podmiotów dokonujących transakcji z podmiotami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową lub zagranicznym zakładem położonym na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli wartość tej transakcji za rok podatkowy przekracza:
- 2 500 000 PLN – w przypadku transakcji finansowej,
- 500 000 PLN – w przypadku transakcji innej niż transakcja finansowa
Należy zatem pamiętać, że w celu skorzystania ze zwolnienia z raportowania ORD-U konieczne jest potwierdzenie niezawierania ww. transakcji rajowych w 2022 r.
W przypadku, gdy transakcje takie zostaną zidentyfikowane, powstanie obowiązek złożenia zarówno formularza TPR, jak również ORD-U, w którym wykazane będą wszystkie transakcje, co do których powstał obowiązek raportowania (a więc nie tylko z rajami podatkowymi).
TERMIN NA ZŁOŻENIE FORMULARZA ORD-U
Termin na złożenie informacji o umowach zawartych z nierezydentami wynosi trzy miesiące od zakończenia roku podatkowego, za który informacja ta jest składana.
W praktyce oznacza to, że dla większości podatników (posiadających rok podatkowy pokrywający się z kalendarzowym) termin na raportowanie formularza ORD-U za rok 2022 mija 31 marca 2023 r.
OBOWIĄZEK I ZAKRES RAPORTOWANIA
Obowiązek składania formularza ORD-U w odniesieniu do umów zawieranych z nierezydentami dotyczy sytuacji, gdy:
- jedna ze stron tej umowy, bezpośrednio lub pośrednio, bierze udział w zarządzaniu lub kontroli drugiej strony umowy albo posiada co najmniej 5% udziałów w jej kapitale, lub
- inny podmiot, niebędący stroną umowy, równocześnie bierze udział, bezpośrednio lub pośrednio, w zarządzaniu lub kontroli podmiotów będących stronami umowy albo posiada co najmniej 5% udziałów w kapitałach tych podmiotów, lub
- nierezydent, będący stroną umowy, posiada na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przedsiębiorstwo, oddział lub przedstawicielstwo.
W formularzu uwzględnione powinny zostać umowy zawarte w danym roku podatkowym, jak również transakcje realizowane w danym roku na podstawie umów zawartych we wcześniejszych latach, które przekraczają następujące progi istotności:
- suma należności lub zobowiązań wynikająca z umów zawartych z tym samym nierezydentem wynosi 300 000 EUR – w dwóch pierwszych przypadkach
- wskazanych powyżej lub jednorazowa wartości należności lub zobowiązań wynosi 5 000 EUR – w trzecim przypadku wskazanym powyżej.
SANKCJE ZA BRAK ZŁOŻENIA ORD-U
Niedopełnienie obowiązku w zakresie złożenia ORD-U może wiązać się z ryzykiem poniesienia odpowiedzialności karno-skarbowej.
Jak wynika z treści art. 80 Kodeksu karnego skarbowego: kto wbrew obowiązkowi nie składa w terminie właściwemu organowi wymaganej informacji podatkowej podlega karze grzywny do 120 stawek dziennych, a jeżeli informacja jest nieprawdziwa, do 240 stawek dziennych. W wypadku mniejszej wagi sprawca czynu zabronionego podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe (§ 4).
Zapraszamy do kontaktu z naszym ekspertem w przypadku pytań dotyczących cen transferowych.
