Przedsiębiorcy, którzy zakończyli budowę budynku lub budowli w 2023 roku albo rozpoczęli ich użytkowanie przed ostatecznym wykończeniem tych nieruchomości, muszą pamiętać o obowiązkach w podatku od nieruchomości.
Ostatnie miesiące roku to czas podsumowań i inwentaryzacji w przedsiębiorstwach. Tego procesu nie powinni pomijać również podatnicy, którzy w 2023 roku realizowali inwestycje budowlane. W ich przypadku kluczowe będzie ustalenie, czy w 2023 roku budowa została zakończona lub czy dana nieruchomość została faktycznie oddana lub przyjęta do użytkowania. Te dwa elementy będą bowiem determinować obowiązki w podatku od nieruchomości w 2024 roku (w odniesieniu do tych nowo wybudowanych nieruchomości).
Moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości
Zgodnie z przepisami ustawy o podatkach i opłatach lokalnych, obowiązek podatkowy w podatku od nieruchomości powstaje od pierwszego dnia kolejnego miesiąca po miesiącu, w którym nastąpiło zdarzenie mające wpływ na powstanie obowiązku podatkowego.
Jeśli na przykład podatnik kupił nieruchomość w październiku 2023 r., to od listopada 2023 r. ma on obowiązki w podatku od nieruchomości w odniesieniu do tej zakupionej nieruchomości.
Inaczej jest w przypadku nowo wybudowanych nieruchomości lub tych, które są w danym roku podatkowym oddawane do użytkowania. W takiej sytuacji przepisy precyzują, że obowiązek w podatku od nieruchomości powstaje od 1 stycznia roku następującego po roku, w którym budowa została zakończona albo w którym rozpoczęto użytkowanie budowli albo budynku lub ich części przed ich ostatecznym wykończeniem.
To oznacza, że jeśli budowa została zakończona w 2023 roku lub budynek/budowla został, przed zakończeniem budowy, oddany do użytkowania w 2023 roku (niezależnie od miesiąca), obowiązek w podatku od nieruchomości, w odniesieniu do tego budynku lub budowli, powstanie od 1 stycznia 2024 r.
Jeśli na przykład budowa danego budynku została zakończona w marcu 2023 r., to obowiązki w podatku od nieruchomości w odniesieniu do tego budynku powstaną od 1 stycznia 2024 r.
Warto sięgnąć po definicje
Oczywiście, aby mieć pewność, że w naszym przypadku obowiązki podatkowe w podatku od nieruchomości powstaną rzeczywiście od 1 stycznia 2024 r., trzeba ustalić czy doszło do zakończenia inwestycji budowlanej lub czy rozpoczęto użytkowanie danego budynku lub budowli (przed ich ostatecznym wykończeniem).
Prawo budowlane przewiduje dwie formy zakończenia budowy: zawiadomienie o zakończeniu budowy albo uzyskanie pozwolenia na użytkowanie. To kiedy budowa jest zakończona (z prawnego punktu widzenia) jest ściśle uzależnione od rodzaju budowanego obiektu.
Należy również pamiętać, że wcześniejsze rozpoczęcie użytkowania budynku lub budowli, przed formalnoprawnym zakończeniem ich budowy, również ma wpływ na moment powstania obowiązku podatkowego w podatku od nieruchomości.
Jeśli nie macie Państwo pewności, czy od 1 stycznia 2024 r. będziecie zobowiązani do rozliczania podatku od nieruchomości w odniesieniu do danego budynku czy budowli, serdecznie zapraszamy do kontaktu z doświadczonym Zespołem TPA Poland.
