Fiskus: nie masz polityki CSR, nie rozliczysz kosztów
Rzeczpospolita, 2024-09-06, Przemysław Wojtasik
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, w interpretacji z 9 sierpnia 2024 r., nr 0111-KDIB2-1.4010.211.2024.2.MM uznał, iż wydatki na organizację imprezy dla lokalnej społeczności nie mogą być rozliczone w podatkowych kosztach. Z pytaniem wystąpiła spółka akcyjna prowadząca działalność w czterech miejscowościach. Na terenie zakładów produkcyjnych organizuje festyny. Są to imprezy otwarte, uczestniczą w nich pracownicy, ich rodziny, mieszkańcy i każdy kto tylko chce. Na przygotowanie oraz zabezpieczenie imprezy spółka ponosi duże wydatki. Zdaniem spółki może ona zaliczyć ponoszone wydatki do kosztów uzyskania przychodów, ponieważ organizacja festynu jest elementem programu społecznej odpowiedzialności biznesu oraz polityki zrównoważonego rozwoju. Ma na celu budowanie pozytywnego wizerunku i zacieśnianie współpracy z lokalną społecznością. Skarbówka się z tym nie zgodziła.
Za gazetkę sklepową z ofertą dla piwoszy jest podatek piwny
Rzeczpospolita, 2024-09-03, Aleksandra Tarka
Zgodnie z wyrokiem Wojewódzkiego Sądu Administracyjnego w Białymstoku, sygn. I SA/Bk 206/24 handlowiec, który odpłatnie umieszcza znaki towarowe piwa oraz jego producentów w gazetkach promocyjnych, na plakatach czy billboardach reklamuje napoje alkoholowe, musi zapłacić od tego 10-proc. opłatę. Fiskus uważa, że to reklama napojów alkoholowych, od której należy się tzw. podatek piwny.
Przedsiębiorca odzyska VAT zawyżony na paragonach
Rzeczpospolita, 2024-09-02, Karolina Mnich
Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej w wyroku z 21 marca 2024 r. wydanym w polskiej sprawie C-606/22 stwierdził, iż praktyka skarbówki polegająca na odmowie prawa do korekty VAT należnego w razie zastosowania zawyżonej stawki podatku, jeżeli transakcja udokumentowana została paragonem fiskalnym, a nie fakturą, jest niezgodna z prawem UE. Wyrok daję nadzieję na pozytywne rozstrzygnięcia w przedmiocie wniosków o stwierdzenie nadpłaty, składanych przez podatników dokonujących sprzedaży na rzecz konsumentów w przypadku zastosowania błędnej stawki VAT.
Podatek od nieruchomości. MF poprawiło projekt
Gazeta Prawna, 2024-09-05, Agnieszka Pokojska, Mariusz Szulc
Ministerstwo Finansów w drugiej, opublikowanej właśnie wersji, uwzględniło postulaty podatkowych ekspertów oraz przedstawicieli wielu branż. W rezultacie wprowadziło poprawki m.in. w definicjach budowli i budynku. Nie będzie już wątpliwości, że opodatkowane są tylko części budowlane farm fotowoltaicznych i magazynów energii, a także że nie ma daniny od obiektów małej architektury, takich jak przydrożne kapliczki czy krzyże. Nie poprawiła się sytuacja części przedsiębiorców, np. właścicieli silosów, elewatorów czy zbiorników. Zapłacą oni daninę według wyższej stawki właściwej dla budowli.
Nadal też projekt budzi pytania, np. o to, co w praktyce będzie urządzeniem budowlanym, które będzie opodatkowane jako budowla. Projektowana nowelizacja musi wejść w życie od 1 stycznia 2025 r., bo z końcem 2024 r. wygasną dwa przepisy tej ustawy: jeden dotyczący definicji budynku, drugi – zawierający definicję budowli.
Dobra wiara nie wystarczy, żeby udowodnić eksport
Gazeta Prawna, 2024-09-04, Katarzyna Jędrzejewska
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z 8 sierpnia 2024 r., sygn. akt I SA/Rz 268/24 orzekł, iż katalog dowodów potwierdzających eksport jest otwarty, ale każdy z nich musi pozwalać na identyfikację towaru, tak aby można było jednoznacznie stwierdzić, że towar faktycznie opuścił terytorium Unii Europejskiej. Innego zdania była spółka, tłumacząc się dobrą wiarą. Argumentowała, że nie może ponosić konsekwencji wadliwego działania Systemu Kontroli Eksportu (Export Control System). System zapewnia elektroniczną wymianę komunikatów między urzędami celnymi krajów Unii Europejskiej. To z niego są generowane przede wszystkim elektronicznie wywozowe zgłoszenia celne, których potwierdzeniem jest komunikat IE-599. Na tym tle często dochodzi do sporów podatników ze skarbówką. Jej zdaniem, jeżeli eksporter chce zastosować stawkę 0 proc., musi w odpowiednim terminie mieć komunikat celny IE-599. W najnowszej sprawie rzeszowski WSA doszedł do wniosku, że żaden z dowodów przedstawionych przez podatnika nie potwierdza takiego wywozu. Chodziło o towary, które docelowo miały trafić do Ukrainy. Początkowo miały one opuścić terytorium UE przez przejście graniczne na Węgrzech, ale później zmieniono urząd wyprowadzenia na urząd celny w Finlandii. Nigdy jednak nie zostały w nim fizycznie przedstawione. Mimo tego w systemie teleinformatycznym służącym do obsługi eksportu (AES) zostały wygenerowane komunikaty IE 518. Fiński urząd przesłał je polskiemu urzędowi celnemu, a ten na ich podstawie wygenerował komunikaty IE 599 potwierdzające wywóz towarów poza obszar celny UE.
W leasingu operacyjnym koszty nie są limitowane
Gazeta Prawna, 2024-09-03, Katarzyna Jędrzejewska
Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wlkp. w wyroku z 1 sierpnia 2024 r., sygn. akt I SA/Go 138/24 orzekł, że jeżeli leasing jest operacyjny, a nie finansowy, to leasingobiorca może w całości zaliczać uiszczane opłaty do kosztów uzyskania przychodu. Sąd zgodził się ze skarżącą spółką, że w tym wypadku nie ma zastosowania limit dotyczący kosztów finansowania dłużnego.
Brak zaplecza w Polsce oznacza VAT za granicą
Gazeta Prawna, 2024-09-02, Magda Snopek
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 27 sierpnia 2024 r., sygn. akt I FSK 1679/20 orzekł, że tylko jeżeli zagraniczna firma dysponuje zapleczem technicznym i personalnym polskiej spółki tak, jakby było ono jej własnym, to można uznać, że ma ona na terytorium Polski stałe miejsce działalności gospodarczej i tu opodatkowane są usługi, które kupuje. Najnowsza sprawa dotyczyła szwajcarskiej spółki. Działalność spółki w Szwajcarii sprowadza się do koordynowania i zarządzania działalnością w innych krajach, w tym w Polsce. W praktyce spółka kupuje towary zarówno na terenie Unii Europejskiej, jak i w Polsce, a następnie dostarcza je nabywcom w ramach węwnąrzwspólnotowych dostaw, eksportu, a także dostaw krajowych. Jednak wszelkie jej zasoby, takie jak: biuro, wyposażenie, komputery, samochody, spółka ma w Szwajcarii. Tam też są jej pracownicy, którzy podejmują decyzje odnośnie do jej funkcjonowania, zarządzania logistyką, pracę administracyjną. Spółka kupuje również usługi logistyczno-magazynowe od jednego z operatorów logistycznych mającego siedzibę w Polsce. We wniosku o interpretację spółka podkreśliła, że nie zatrudnia w Polsce pracowników ani żadnych innych osób. Nie jest właścicielem żadnych aktywów, które byłyby tu położone. Spółka uważała, że w związku z tym nie ma w Polsce stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej twierdził inaczej. Spółka zaskarżyła interpretację i wygrała.
O opodatkowaniu sprzedaży działki decyduje też aspekt ekonomiczny
Gazeta Prawna, 2024-09-02, Paweł Jastrzębowski
Naczelny Sąd Administracyjny z 23 sierpnia 2024 r., sygn. akt I FSK 1670/20 orzekł, iż o tym, czy sprzedaż działek, przez które biegnie część sieci przesyłowej, jest zwolniona z VAT, decyduje również charakter gospodarczy transakcji. Kluczowe jest to, czy obiekty posadowione na gruncie mają wiodące znaczenie dla określenia charakteru tego gruntu jako gruntu zabudowanego. Chodziło o spółkę z branży gazowniczej, która zamierzała sprzedać kilkanaście działek stanowiących jeden kompleks. We wniosku o interpretację wyjaśniła, że na części tych działek znajdują się pozostałości po rozbiórce gazowni. Jest też nieczynna sieć ciepłownicza oraz gazociągi średniego i niskiego ciśnienia (zarówno czynne, jak i nieczynne), ale ani one, ani sieć ciepłownicza nie będą przedmiotem dostawy. Spółka uważała, że przedmiotem sprzedaży będą niezabudowane działki, a więc ich sprzedaż będzie zwolniona z podatku VAT. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej zgodził się z nią tylko w odniesieniu do części działek. Co do dwóch pozostałych nie znalazł podstaw do zwolnienia z VAT. Uznał bowiem, że będzie to teren budowlany, a więc jego sprzedaż będzie z 23-proc. VAT. Spółka zaskarżyła interpretację i wygrała.
JPK_CIT. Co fiskus zobaczy w naszych danych
Gazeta Prawna, 2024-09-02, Grzegorz Ziółkowski, Agnieszka Brzóstewicz-Sulikowska
Minister finansów podpisał 16 sierpnia 2024 r. rozporządzenie nakładające na podatników CIT obowiązek składania tzw. JPK_CIT, tj. JPK_KR_PD i JPK_ST_KR. Zostało ono opublikowane w Dzienniku Ustaw pod poz. 1314. Z praktycznego punktu widzenia JPK_CIT jest modyfikacją już istniejącego JPK_KR. Jako pierwsi, bo już od 1 stycznia 2025 r., obowiązkiem wdrożenia JPK_CIT zostaną objęci podatnicy CIT, których wartość przychodu uzyskanego w poprzednim roku podatkowym, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi − roku obrotowym, przekroczyła 50 mln euro.
Dzięki temu fiskus otrzyma każde pojedyncze księgowanie (zapisy dziennika), kartotekę kontrahentów, podsumowanie księgowań w postaci zestawienia obrotów i sald (czyli bilans i rachunek wyników) oraz prezentację różnic między wynikiem księgowym i podatkowym. Zestawienie obrotów i sald zostanie wystandaryzowane. Podatnicy zaraportują swoje dane w ramach uniwersalnego planu kont, z podziałem na siedem różnych rodzajów działalności. Posłuży to fiskusowi do bardzo wielu porównań otrzymanych danych, w co najmniej dwóch głównych przekrojach. W pierwszym ujęciu fiskus będzie mógł za pomocą odpowiednich algorytmów przeskanować księgi podatnika, poszukując kont i zapisów na kontach stanowiących obszar szczególnego zainteresowania. W drugim ujęciu fiskus będzie mógł porównać sobie firmy działające w tej samej branży, na tym samym rynku i ustalić bazową marżowość, kompozycję przychodów i kosztów, proporcje finansowania zewnętrznego, korzystanie z usług grupowych itp.
