Protokół zmieniający umowę z Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania – podpisany

Ministerstwo Finansów poinformowało, że 29 października 2020 r. podpisano Protokół zmieniający Konwencję w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu.

Uwzględnia on dorobek projektu OECD BEPS (Base Erosion and Profit Shifting), w tym propozycje dotyczące uszczelnienia systemu podatkowego i zwalczania oszustw podatkowych oraz rozwiązania z konwencji MLI[1] .

Protokół zawiera m.in.:

• wprowadzenie klauzuli transparentnego podmiotu,
• wdrożenie ogólnej klauzuli umownej przeciwko unikaniu opodatkowania (PPT),
• wprowadzenie klauzuli nieruchomościowej,
• nowe przepisy dotyczące stałego zakładu (permanent establishment),
• rozbudowanie zasad ustalania rezydencji podatkowej osób innych niż osoby fizyczne posiadające podwójną rezydencję podatkową.

Treść protokołu nie jest znana na moment publikacji tego postu. Sam protokół natomiast, wciąż wymaga ratyfikacji. W sytuacji zakończenia procesu ratyfikacji do końca listopada 2020 r., nowy Protokół może obowiązywać już w roku 2021.

Co to oznacza w praktyce?

Nowe zasady opodatkowania, w powiązaniu z planowanymi zmianami w CIT, z pewnością będą miały wpływ na struktury międzynarodowych grup nieruchomościowych – zarówno w zakresie miejsca opodatkowania zbywania udziałów w spółkach nieruchomościowych, jak i w kwestii opodatkowania holenderskich struktur posiadających nieruchomości położone w Polsce.

Na szczególną uwagę zasługuje wprowadzenie tzw. klauzuli nieruchomościowej, która w praktyce będzie oznaczać opodatkowanie w Polsce zysków kapitałowych uzyskanych przez podmiot holenderski z tytułu zbycia udziałów w spółce posiadającej pośrednio lub bezpośrednio aktywa nieruchomościowe w Polsce. Precyzyjna definicja testu aktywów nie jest jeszcze znana, można zakładać, że będzie zbliżona do postanowień MLI odnoszących się do 365-dniowego przedziału czasowego.

Kolejną istotną zmianą jest wprowadzenie tzw. testu podstawowego celu (principle purpose test – PPT), który jest de facto klauzulą antyabuzywną. Celem testu jest odmowa zastosowania korzystnych postanowień umowy o unikaniu opodatkowania w sytuacji, gdy uzyskanie takiej korzyści było jednym z głównych celów danej transakcji. W rezultacie, zastosowanie klauzuli PPT może oznaczać pobór podatku źródłowego z tytułu płatności wykonywanych do Holandii wg stawki krajowej, z pominięciem stawek umownych.

Podyskutujmy

Jeśli posiadają Państwo w strukturze:

• spółki holdingowe w Holandii,
• holenderskich udziałowców polskich spółek nieruchomościowych,
• holenderskich wspólników polskich spółek komandytowych,
• oddziały spółek holenderskich,
• holenderskie podmioty prowadzące w Polsce działalność bez pośrednictwa oddziału,
• wypłaty dochodów biernych (dywidendy, odsetki) do podmiotów z Holandii,
• planowane zbycie spółki nieruchomościowej przez holenderskich udziałowców pośrednich lub bezpośrednich
• jeśli zastanawiają się Państwo w jaki sposób planowane zmiany wpłyną na te struktury – zapraszam do kontaktu:

Małgorzata Dankowska Partner Head of RE Advisory

Czytaj więcej na gov.pl/

__

[1] Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., podpisana w Paryżu dnia 7 czerwca 2017 r., ang. Multilateral convention to implement tax treaty-related measures to prevent base erosion and profit shifting