Z dniem 1 października 2020 roku wszedł w życie nowy obowiązek w postaci składania JPK VAT z deklaracją, zastępując poprzednie obowiązki w zakresie rozliczenia podatku VAT takie jak składanie miesięcznej lub kwartalnej deklaracji VAT oraz jednolitego pliku kontrolnego.
JPK_VAT z deklaracją jest nowym elektronicznym rozwiązaniem podatkowym na gruncie ustawy VAT, w ramach którego podatnicy raportują znacznie poszerzony, w stosunku do poprzednio obowiązującej struktury, zakres danych.
Nowa struktura JPK_VAT składa się z 2 istotnych części:
- część deklaracyjna (zastąpiła ona deklaracje VAT-7/VAT-7K)
- część ewidencyjna (zastąpiła ona składany JPK_VAT)
Struktura JPK_VAT z deklaracją ma istotny wpływ na sposób korygowania składanych danych w okresach miesięcznych lub kwartalnych.
Do korekt deklaracji VAT i ewidencji składanych JPK za okresy rozliczeniowe poprzedzające 1 października 2020 r. należy stosować regulacje prawne obowiązujące za okres, za który jest składana korekta deklaracji lub ewidencji (czyli korekty deklaracji i JPK_VAT złożonych pierwotnie na starych zasadach, składane są również według starych zasad).
Natomiast korekty JPK-VAT za okres od dnia 1 października 2020 r., będą korygowane już na nowych zasadach i mogą obejmować:
- korektę zarówno części ewidencyjnej i deklaracyjnej
- korektę tylko części ewidencyjnej – część deklaracyjna pozostaje bez zmian
- korektę tylko części deklaracyjnej
Ważne: W przypadku korekty przesłanej ewidencji, należy złożyć nowy, kompletny oraz zawierający poprawione dane plik XML. Niedopuszczalne jest złożenie pliku zawierającego jedynie dane korygowane.
W przypadku podatników, którzy rozliczają się kwartalnie (czyli składają JPK-V7K) cześć ewidencyjną wypełnia się za pierwszy i drugi miesiąc kwartału. Natomiast po zakończeniu kwartału wypełnia się część ewidencyjną za ostatni miesiąc kwartału i deklaracyjną, która zawiera dane za cały kwartał. Dlatego korekta JPK_V7K dwóch pierwszych miesięcy kwartału, będzie wyglądać analogicznie dla pierwotnych wersji tych plików.
Jeśli podatnik rozlicza się kwartalnie, to w przypadku korekty ewidencji za trzeci miesiąc kwartału, podatnik powinien wypełnić następujące elementy:
- nagłówek
- podmiot1
- ewidencję
Z kolei w przypadku korekty części deklaracyjnej trzeciego miesiąca kwartału JPK_V7, podatnik powinien wypełnić poniższe elementy:
- nagłówek
- podmiot1
- deklarację
Jednym z elementów praktycznie sprawiających problem, w przypadku korygowania deklaracji kwartalnych, może być konieczność wpisania miesiąca przy korekcie deklaracji. Spowodowane jest to tym, iż pole Miesiąc w elemencie schematu głównego Nagłówek, jest ustawione jako obowiązkowe. Ministerstwo Finansów wyjaśniło, że przy korekcie deklaracji kwartalnej należy wpisać ostatni miesiąc kwartału – czyli odpowiednio 3,6,9 i 12 miesiąc.
