Większość podatników PIT czas na wybór sposobu opłacania podatku, czyli tzw. formy opodatkowania ma do 20 lutego. Natomiast podatnicy CIT, którzy chcieliby skorzystać z opodatkowania tzw. estońskim CIT, muszą zgłosić to najpóźniej do końca stycznia.
Rok 2022 jest o tyle wyjątkowy, że z uwagi na zmiany wprowadzone w systemie podatkowym oraz składkach zdrowotnych przez tzw. Polski Ład, wyjątkowo dużo podatników staje przed dylematem, jaką formę opodatkowania wybrać. Dotyczy to przede wszystkim tych przedsiębiorców, którzy dotychczas opłacali podatek według skali podatkowej lub opłacali PIT według jednolitej, liniowej stawki 19%. W obu tych przypadkach, zmiany dokonane w sposobie opłacania składek zdrowotnych oraz przepisach podatkowych, skłaniają do poważnego rozważenia, czy w 2022 r. nie przejść na opodatkowania promowanym przez rząd ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
Przed swoim dylematem stoją też podatnicy CIT. Znaczące poszerzenie przez Polski Ład dostępu do ryczałtu od dochodów spółek, czyli tzw. estońskiego CIT, każe zastanowić się, czy nie skorzystać z tej formy opodatkowania CIT w 2022 r.
Taka zmiana, zarówno w przypadku podatników PIT, jak i CIT wymaga odpowiedniego poinformowania o tym właściwego dla podatnika urzędu skarbowego.
Zgodnie z obowiązującymi obecnie przepisami o PIT, każdy podatnik ma prawo dokonać na początku kolejnego roku podatkowego zmiany formy w jakiej jest opodatkowany. W powszechnym przekonaniu pokutuje przy tym mit, że czasu na to jest niewiele, bo podatnicy mają go tylko do 20 stycznia. To jednak nie prawda. Termin 20 stycznia dotyczy tylko takich firm, które rozpoczynają działalność w grudniu. Jeśli zatem ktoś uruchomił firmę w grudniu 2021 r., to na wybór formy opodatkowania faktycznie ma czas do 20 stycznia 2022 r. Pozostali podatnicy, a zatem tacy którzy swoje firmy mieli już przed grudniem 2021 r., mają znacznie więcej czasu. W ich przypadku, zmiany formy w jakiej opłacają swoje podatki mogą dokonać w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskali pierwszy przychód.
Jeżeli zatem podatnik pierwszy dochód uzyska w styczniu, co dotyczy większości firm, czas na zmianę formy opodatkowania ma on do 20 lutego. Jeśli zaś pierwszy przychód zostanie uzyskany w lutym, czas na decyzję będzie do 20 marca.
Warto też zwrócić uwagę na to, że przepisy mówią o uzyskaniu pierwszego dochodu (przychodu). Zgodnie zaś z przepisami o PIT, przychodami są przychody należne chociażby nie zostały uzyskane. Ma to ten skutek, że przychód powstaje w dniu wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego wykonania usługi, nie później jednak niż w dniu wystawienia faktury albo uregulowania należności. Oznacza to, że przychód podatkowy może powstać wcześnie niż faktyczne uzyskanie zapłaty.
Warto wiedzieć, że w okresie do upływu terminu na dokonanie takiego wyboru, podatnik może wielokrotnie zmienić zdanie. Jeśli zatem podatnik, który pierwszy przychód ma w styczniu, wybierze ryczałt i zgłosi to np. 1 lutego, dojdzie do wniosku, że woli jednak podatek liniowy, może dokonać zgłoszenia ponownie, byle nastąpiło to przed 20 lutego. Jeśli zatem zgłosi kolejną zmianę np. 10 lutego, to mimo że wybrał najpierw ryczałt, będzie mógł być opodatkowany stawką liniową. Gdyby jednak dokonał zgłoszenia nie 15, a np. 25 lutego, to będzie musiał płacić podatek według pierwszego zgłoszenia, czyli ryczałt. Dla fiskusa wiążące będzie zawsze ostatnie zgłoszenie dokonane przed upływem terminu do złożenia oświadczenia o wyborze formy opodatkowania na kolejny rok podatkowy.
Podatnik może złożyć oświadczenie w wyborze formy opodatkowania albo poprzez zawiadomienie bezpośrednio urzędu skarbowego, w którym podatki na co dzień opłaca, albo poprzez odpowiednią modyfikację wpisu w CEIDG. Aby dokonać zmiany formy opodatkowania, podatnik powinien wypełnić formularz CEIDG-1. Może to zrobić przez Internet lub w urzędzie miasta czy gminy.
Jak już wspomniano, znacznie mniej czasu niż podatnicy PIT mają na decyzję spółki opodatkowane CIT. W ich przypadku możliwe jest albo pozostanie na normalnych zasadach opodatkowania, albo skorzystanie z dobrodziejstw zmodyfikowanego przez Polski Ład estońskiego CIT. Aby jednak z tego ostatniego móc korzystać, konieczne jest złożenie zawiadomienia o wyborze opodatkowania w tej formie, według ustalonego wzoru, do właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca pierwszego roku podatkowego, w którym spółka ma być opodatkowany ryczałtem. Mimo licznych zmian w zasadach opodatkowania ryczałtem od spółek (estońskim CIT), które wprowadził Polski Ład (nowelizacja została opublikowana w Dz.U. z 2021 r., poz. 2105), ta zasada nie uległa zmianie.
Oznacza to, że gdy spółka chce korzystać z ryczałtu od dochodów spółek od 1 stycznia 2022 r. musi to zgłosić najpóźniej do poniedziałku 31 stycznia 2022 r. Taki termin dotyczy oczywiście tylko spółki, która ma rok podatkowy pokrywający się z rokiem kalendarzowym. Jeśli spółka ma rok podatkowy inny niż kalendarzowy, oświadczenie złoży w innym terminie. Jeśli zatem np. rok podatkowy kończy się dla niej 31 marca 2022 r., i zamierza ona korzystać z ryczałtu od 1 kwietnia 2022 r., to czas na złożenie oświadczenia ma do końca kwietnia 2022 r. Zawiadomienie o wyborze opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek kapitałowych ma oznaczenie ZAW-RD.
Zobacz też:
14 stycznia 2022
12 stycznia 2022
4 stycznia 2022
