Tylko do 31 grudnia 2022 r. jest czas na opublikowanie i powiadomienie o miejscu publikacji naczelnika właściwego urzędu skarbowego. Niedopełnienie obowiązku wiąże się z karami i to dość wysokimi.
Przepisy o CIT nakładające nowe obowiązki w zakresie strategii podatkowej obowiązują od 1 stycznia 2021 r. Informacja o realizacji strategii powinna zostać opublikowana na stronie internetowej podatnika w terminie do końca dwunastego miesiąca następującego po zakończeniu roku podatkowego. W tym samym terminie trzeba także poinformować naczelnika właściwego urzędu skarbowego o adresie strony www, na której została zamieszczona informacja.
Obowiązek związany z publikacją strategii nie dotyczy każdego podatnika. Przepisy zobligowały do tego przedsiębiorców, których przychody przekraczają 50 mln euro oraz podatkowe grupy kapitałowe bez względu na wysokość osiąganych przez nie przychodów. Łącznie takich podmiotów jest w Polsce ok. trzy tysiące.
Co zatem w raporcie z realizacji strategii znaleźć się powinno? W ustawie o CIT nie ma zamkniętego katalogu danych, które mają być przekazywane w ramach publikowanej informacji. Wiadomo przykładowo, że raport powinien wykazywać m.in. informacje o transakcjach z podmiotami powiązanymi, których wartość przekracza 5% sumy bilansowej aktywów w rozumieniu przepisów o rachunkowości, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego spółki. Limit ten ma zastosowanie do łącznej wartości wszystkich transakcji, które w danym roku podatkowym zostały dokonane przez podatnika z podmiotami powiązanymi. W pierwszej kolejności podatnik powinien więc zsumować transakcje. Jeśli ich wartość nie przekracza 5% sumy bilansowej aktywów, ustalonych na podstawie ostatniego zatwierdzonego sprawozdania finansowego, to transakcje nie podlegają ujęciu w informacji o realizowanej strategii podatkowej. W przeciwnym transakcje muszą zostać ujawnione w informacji. Nie oznacza to jednak obowiązku ich szczegółowego ujmowania i opisywania. Wystarczy, że podatnik wskaże łącznie wartość transakcji zawartych z danym podmiotem powiązanym, ogólny opis charakteru transakcji (np. opłaty za usługi zarządcze, marketingowe czy doradcze) oraz wskaże ogólny charakter powiązań między podmiotami. Takie stanowisko potwierdza Ministerstwo Finansów w swoich komunikatach.
Warto pamiętać, że w informacji o realizacji strategii podatnicy nie podają informacji objętych tajemnicami: handlową, przemysłową, zawodową lub procesu produkcyjnego. Zwalniają z tego przepisy ustawy o CIT.
Natomiast przedsiębiorcy, którzy nie dopełnią obowiązków publikacyjnych w terminie muszą liczyć się z karą pieniężną. Najwyższa z kar może sięgnąć nawet 250 tys. zł i może być ona wymierzona także za niepoinformowanie naczelnika urzędu skarbowego o opublikowanej informacji.
W natłoku bieżących rozliczeń zapomnieliście Państwo o obowiązkach związanych ze strategią podatkową? Zapraszamy do kontaktu – wesprzemy Państwa w terminowym i prawidłowym wywiązaniu się z tego obowiązku.
