Oznacza to, iż mniej przedsiębiorców będzie mogło korzystać ze statusu małego podatnika, rozliczenia kwartalnego VAT czy uniknąć konieczności przejścia na pełną księgowość.
Pierwszego roboczego dnia października możemy wyliczyć limity podatkowe, które będziemy stosować od 1 stycznia kolejnego roku. Kurs euro ogłoszony przez Narodowy Bank Polski (NBP) dnia 2 października 2023 r. (pierwszy dzień roboczy tego miesiąca) wyniósł 4,6091 zł (tabela nr 190/A/NBP/2023). W ubiegłym roku było to 4,8272 zł. W konsekwencji, od przyszłego roku limity podatkowe wyrażone w euro będą niższe niż obecnie.
Status małego podatnika
Aby dany przedsiębiorca mógł zostać sklasyfikowany jako mały podatnik, wartość jego przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą VAT) nie może przekroczyć w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 mln euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez NBP na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1 000 zł. Oznacza to, że w 2024 roku status małego podatnika będą mieli ci przedsiębiorcy, których przychody brutto osiągnięte w 2023 r. nie przekroczą kwoty 9 218 000 zł. Obecnie (dla 2023 r.) jest to limit na poziomie 9 654 000 zł.
| Limit dla określania statusu małego podatnika podatki CIT, PIT, VAT | 2023 r. | 2024 r. |
| 9 654 000 PLN | 9 218 000 PLN |
Przy rozliczeniach CIT warto wspomnieć o małym podatniku, który ma prawo do skorzystania z preferencyjnej 9% stawki podatku CIT. Zgodnie z przepisami, mały podatnik skorzysta w 2024 r. z 9% stawki CIT, jeśli:
- jego przychody brutto za 2023 r. nie przekroczą 9 218 000 zł (spełnienie statusu małego podatnika) oraz
- przychody netto w 2024 r. nie przekroczą 2 mln euro (tutaj zastosowanie znajdzie jednak kurs euro ogłoszony na pierwszy dzień roboczy stycznia 2024 r.)
Jednorazowa amortyzacja
Mali podatnicy mogą korzystać z pewnych przywilejów. Jednym z nich jest możliwość skorzystania z jednorazowej amortyzacji w ramach pomocy de minimis. Przepisy przewidują, że mali podatnicy mogą ująć bezpośredniego w kosztach uzyskania przychodów wydatki na nabycie (lub wytworzenie) środków trwałych z grup 3–6 i 8 KŚT (z wyłączeniem samochodów osobowych). Łączna kwota jednorazowych odpisów amortyzacyjnych nie może przekroczyć w 2024 roku równowartości 50 tys. euro, czyli 230 000 zł. Obecnie jest to limit w wysokości 241 000 zł.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Kolejny limit, o którym warto wspomnieć dotyczy możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Zgodnie z przepisami, osoby fizyczne, spółki cywilne i jawne osób fizycznych będą miały prawo w 2024 r. do opodatkowania ryczałtem, jeżeli ich przychód z działalności gospodarczej za 2023 r. nie przekroczy 2 mln euro (bez zaokrąglania do 1 000 zł przy przeliczeniu na złotówki), czyli 9 218 200 zł. Obecnie jest to kwota na poziomie 9 654 400 zł.
Pełne księgi
Ostatni limit, o którym warto pamiętać dotyczy obowiązku prowadzenia pełnych ksiąg rachunkowych. Zgodnie z ustawą o rachunkowości, do prowadzenia pełnej księgowości od 2024 r. zobowiązane będą podmioty wskazane w tej ustawie, których przychody za 2023 r. wyniosły co najmniej 2 mln euro, czyli 9 218 200 zł. Obecnie jest to 9 654 400 zł.
