Dopłaty do dojazdów do pracy obciążone składkami. Ważna interpretacja ZUS
Gazeta prawna, 2025-04-22, Renata Majewska
Zakład Ubezpieczeń Społecznych w dwóch interpretacjach – z 14 marca 2025 r. (DI/100000/43/124/2025) oraz z 3 kwietnia 2025 r. (DI/200000/43/316/2025) – uznał, że finansowe dopłaty do dojazdów do pracy, w tym ryczałty wypłacane na podstawie regulaminów wynagradzania oraz przedpłacone karty z limitem na usługi transportowe, podlegają składkom na ubezpieczenia społeczne. W ocenie ZUS opisane świadczenia mają charakter pieniężny i nie spełniają warunków zwolnienia przewidzianego w § 2 ust. 1 pkt 26 rozporządzenia ministra pracy i polityki socjalnej z 18 grudnia 1998 r., ponieważ nie przybierają formy niepieniężnej i nie dotyczą bezpośrednio zapewnienia przejazdów transportem publicznym lub organizowanym przez pracodawcę.
Przychody z rolowania kontraktów to zyski kapitałowe
Gazeta prawna, 2025-04-22, Izabela Tomaszewska-Gałuszka
Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 3 kwietnia 2025 r. (sygn. akt II FSK 907/22) orzekł, że przychody z rolowania kontraktów terminowych typu futures, których instrumentem bazowym są uprawnienia do emisji CO₂, należy kwalifikować jako zyski kapitałowe. Sprawa dotyczyła spółki z branży paliwowej uczestniczącej w unijnym systemie handlu emisjami, która argumentowała, że rolowanie kontraktów służy zabezpieczeniu działalności operacyjnej i w związku z tym przychody powinny być zaliczane do innych źródeł przychodów. Zarówno dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, jak i sądy obu instancji uznały jednak, że rolowanie oznacza utratę funkcji zabezpieczającej i wskazuje na cel osiągnięcia zysku, co skutkuje zakwalifikowaniem przychodów jako pochodzących z transakcji o charakterze kapitałowym.
Urzędy skarbowe. Kontrole podatkowe skuteczniejsze, gorzej z egzekucją
Gazeta prawna, 2025-04-22, Agnieszka Pokojska
W 2024 r. urzędy skarbowe przeprowadziły 9,8 tys. kontroli podatkowych, co oznacza spadek o ok. 25% względem roku poprzedniego, przy jednoczesnym wzroście liczby czynności sprawdzających, których wykonano blisko 2,4 mln (o 4,9% więcej niż w 2023 r.). Skuteczność kontroli pozostała na wysokim poziomie i wyniosła 98,1%, natomiast wykryte uszczuplenia w ramach kontroli i czynności sprawdzających osiągnęły 10,3 mld zł. Najwięcej nieprawidłowości stwierdzono w urzędach podległych IAS w Warszawie i Katowicach. Pomimo rosnących kwot wyegzekwowanych należności (9,1 mld zł w 2024 r.), skuteczność egzekucji pozostała niska – 42,6%. Poprawiła się natomiast szybkość działań windykacyjnych, której średni czas skrócono do 20 dni.
Weryfikacja kontrahentów – klucz do ochrony przed karuzelą VAT
Rzeczpospolita, 2025-04-22, Mateusz Bujak, Ada Dobkowska
Systematyczna weryfikacja kontrahentów oraz gromadzenie odpowiedniej dokumentacji są kluczowe dla ograniczenia ryzyka uczestnictwa w oszustwach karuzelowych VAT i wykazania dochowania należytej staranności. Przedsiębiorcy mogą korzystać z narzędzi takich jak baza VAT-UE, KRS, CEIDG, biała lista podatników VAT czy wyszukiwarka kaucji gwarancyjnych, a także powinni analizować sytuację finansową kontrahenta i jego zaplecze organizacyjne, przy czym świadomość udziału w oszustwie jest oceniana indywidualnie przez organy podatkowe i sądy, co potwierdzają m.in. wyrok WSA we Wrocławiu z 19 czerwca 2024 r. (I SA/Wr 952/23), wyrok TSUE z 11 stycznia 2024 r. (C-537/22) oraz wyrok NSA z 10 listopada 2023 r. (I FSK 903/22).
Gdzie rodzina, tam trzeba rozliczyć się z PIT
Gazeta prawna, 2025-04-23, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 4 kwietnia 2025 r. (sygn. 0112-KDIL2-2.4011.103.2025.3.KP) uznał, że podatnik, który od ponad 25 lat pracuje w Niemczech i tam też przebywa, nie utracił polskiej rezydencji podatkowej, ponieważ jego centrum interesów osobistych – w tym żona, mieszkanie, samochód oraz lokata bankowa – pozostaje w Polsce, a on sam regularnie tu wraca. W konsekwencji, mimo że niemiecki fiskus również traktuje go jako rezydenta, na gruncie polsko-niemieckiej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania miejsce ściślejszych powiązań przypisano Polsce. Od momentu uzyskania polskiej emerytury w październiku 2024 r., podatnik ma obowiązek rozliczania się w Polsce ze wszystkich dochodów – zarówno krajowych, jak i zagranicznych – przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją.
Trudniej uniknąć minimalnego CIT
Gazeta prawna, 2025-04-23, Mariusz Szulc
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 8 kwietnia 2025 r. (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.60.2025.2.SJ) zmienił dotychczasową wykładnię art. 24ca ust. 14 pkt 6 ustawy o CIT dotyczącą wyłączenia z obowiązku zapłaty minimalnego podatku dochodowego. Obecnie organ uznaje, że przy ocenie spełnienia warunku rentowności powyżej 2% należy uwzględnić wszystkie spółki, w których podmiot dominujący posiada co najmniej 75% udziałów, a nie jedynie wybrane. Dotyczy to także spółek, w których dominującym udziałowcem jest podmiot zagraniczny, co potwierdzono zmianą wcześniejszego stanowiska prezentowanego w interpretacjach z 2024 r. W rezultacie podatnicy nie mogą tworzyć dowolnie składu grupy wyłączonej z podatku minimalnego, jeśli spełniają warunki kapitałowe wobec większej liczby spółek.
Raportują także pośredni wspólnicy spółek nieruchomościowych
Gazeta prawna, 2025-04-23, Mariusz Szulc
W odpowiedzi na interpelację poselską nr 8835 z 15 kwietnia 2025 r. wiceminister finansów Jarosław Neneman potwierdził, że obowiązek informowania szefa KAS o strukturze właścicielskiej spółek nieruchomościowych dotyczy nie tylko samych tych spółek, ale także ich wspólników, którzy pośrednio posiadają w nich co najmniej 5% udziałów, praw do udziału w zysku lub tytułów o podobnym charakterze. Obowiązek ten wynika z art. 27 ust. 1e ustawy o CIT oraz art. 45 ust. 3f ustawy o PIT i dotyczy składania informacji CIT-N1, PIT-N1, CIT-N2 i PIT-N2 do końca marca roku następującego po roku podatkowym. Stanowisko to zostało dodatkowo poparte interpretacją ogólną ministra finansów z 28 lutego 2023 r. (sygn. DD5.8203.7.2022).
Nagroda za polecenie towarów lub usług jest bez PIT
Gazeta prawna, 2025-04-23, Paweł Jastrzębowski
W wyroku z 16 kwietnia 2025 r. (sygn. I SA/Gd 47/25) Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gdańsku uznał, że nagroda przyznana przez spółdzielczą kasę oszczędnościowo-kredytową (SKOK) za skuteczne polecenie jej usług lub produktów nowemu członkowi może korzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 68 ustawy o PIT. Sąd uchylił wcześniejszą interpretację indywidualną dyrektora KIS z 11 grudnia 2024 r. (sygn. 0115-KDWT.4011.165.2024.2.MJ), w której organ uznał, że zwolnienie to przysługuje wyłącznie nabywcom towarów lub usług. WSA stwierdził, że zwolnienie ma charakter przedmiotowy i może obejmować także osoby polecające, jeżeli nagroda ma związek ze sprzedażą premiową. Wyrok jest nieprawomocny.
Składanie deklaracji podczas kontroli celno-skarbowej i po niej bez niespodzianek
Gazeta prawna, 2025-04-23, Agnieszka Pokojska
Ministerstwo Finansów zapowiedziało zmiany w ustawie o Krajowej Administracji Skarbowej oraz ustawie o VAT (projekt nr UDER7), które mają umożliwić podatnikom składanie deklaracji podatkowych w terminie 14 dni od dnia wszczęcia kontroli celno-skarbowej lub po jej zakończeniu, a także wprowadzić możliwość składania częściowych korekt deklaracji uwzględniających tylko część ustaleń kontroli. Nowelizacja, będąca elementem rządowego planu „Polska. Rok przełomu”, ma usunąć wątpliwości interpretacyjne wynikające z obecnych przepisów, które nie precyzują możliwości złożenia deklaracji pierwotnej w trakcie kontroli oraz ograniczają możliwość korekty wyłącznie do pełnego uwzględnienia wyniku kontroli. Projekt ma zostać przyjęty przez Radę Ministrów w II kwartale 2025 r., lecz szczegółowe brzmienie przepisów nie zostało jeszcze przedstawione.
Przekształcenie kontraktu w umowę o pracę: czy pracownik zwróci firmie zaległe składki
Gazeta prawna, 2025-04-24, Mateusz Krajewski, Michał Włodarczyk
W przypadku przekształcenia umowy cywilnoprawnej w umowę o pracę, gdy warunki wykonywania pracy odpowiadały stosunkowi pracy, obowiązek zapłaty zaległych podatków i składek na ubezpieczenia społeczne spoczywa na pracodawcy, który nie może zasadniczo żądać od pracownika ich zwrotu, chyba że zatrudniony sam zabiegał o zawarcie kontraktu w celu uzyskania korzyści podatkowych (orzeczenie SN z 27 września 2018 r., sygn. akt III PZP 3/18). Zasadniczo obowiązująca linia orzecznicza wskazuje, że w sytuacji zatrudnienia niezgodnego z przepisami prawa pracy, świadczenia publicznoprawne pokryte przez pracodawcę nie podlegają zwrotowi ze względu na zasady współżycia społecznego, jednak w przypadkach, gdy inicjatywa takiej formy zatrudnienia wychodziła od pracownika, roszczenie pracodawcy o zwrot może być dopuszczalne.
Upór fiskusa bywa daremny i niezrozumiały
Gazeta prawna, 2025-04-24, Mariusz Szulc
W interpretacji z 7 kwietnia 2025 r., wydanej przez dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej, potwierdzono, że dopóki wierzyciel nie zrzeknie się przedawnionego długu, dłużnik nie uzyskuje z tego tytułu przychodu podatkowego. Interpretacja ta została wydana po przegranym przez organy podatkowe postępowaniu sądowym, mimo że wcześniej fiskus prezentował odmienne stanowisko. Podkreślono, że podobne rozbieżności między linią orzeczniczą sądów administracyjnych a stanowiskiem organów podatkowych występują również w innych obszarach, m.in. przy przekształceniach działalności gospodarczej, ustanawianiu służebności przesyłu, uldze B+R czy opodatkowaniu zaliczek wypłacanych komplementariuszom. Wskazano, że brak odpowiedzialności po stronie organów za wydawane rozstrzygnięcia skutkuje długotrwałymi sporami, które obciążają zarówno podatników, jak i budżet państwa.
Rząd zamierza znieść obowiązek publikacji strategii podatkowej przez największych płatników CIT
Gazeta Prawna, 2025-04-25
Rząd planuje zniesienie obowiązku publikacji przez największych podatników CIT informacji o realizowanej strategii podatkowej, co wynika z projektu nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych ogłoszonego 25 kwietnia 2025 r. w wykazie prac legislacyjnych; zmiana ta dotyczy obowiązku określonego w art. 27c ustawy o CIT, który obecnie obejmuje podatkowe grupy kapitałowe oraz podatników o rocznych przychodach przekraczających równowartość 50 mln euro i jest realizacją działań rządowego zespołu deregulacyjnego oraz filaru „Wsparcie dla biznesu i deregulacja” planu gospodarczego „Polska. Rok przełomu”, zaprezentowanego w lutym 2025 r. przez premiera Donalda Tuska i ministra finansów Andrzeja Domańskiego.
Czy opłata za szkodę w lokalu jest opodatkowana VAT?
Rzeczpospolita, 2025-04-25, Marcin Szymankiewicz
Opłaty za szkody w wynajmowanych lokalach mieszkalnych lub usługowych, obciążające najemców poza czynszem i refakturą mediów, mają charakter odszkodowawczy i nie stanowią wynagrodzenia za dostawę towarów ani świadczenie usług w rozumieniu ustawy o VAT. Celem tych opłat jest pokrycie strat wynikłych ze zniszczeń w lokalach lub ich wyposażeniu, a ich wysokość zwykle ustalana jest na podstawie szacunkowych kosztów napraw lub zakupu nowego przedmiotu. Opłaty te nie mają bezpośredniego związku z żadnym świadczeniem wzajemnym, dlatego nie podlegają opodatkowaniu VAT. Powyższe stanowisko potwierdziła interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 5 czerwca 2024 r., sygn. 0114-KDIP1-1.4012.497.2022.9.MŻ.
Podatek od wyjścia – co trzeba wiedzieć przed relokacją biznesu?
Rzeczpospolita, 2025-04-25, Damian Libertowski
Podatek od wyjścia dotyczy sytuacji zmiany rezydencji podatkowej lub przeniesienia majątku za granicę i polega na opodatkowaniu niezrealizowanych zysków, gdy Polska traci prawo do ich opodatkowania. Obejmuje majątek związany z działalnością gospodarczą oraz składniki majątku osobistego, takie jak udziały, akcje czy papiery wartościowe. Podstawę opodatkowania stanowi różnica między wartością rynkową a wartością podatkową majątku, a stawka wynosi 19% lub 3%, w zależności od możliwości ustalenia wartości podatkowej. Obowiązek podatkowy nie powstaje w określonych przypadkach, m.in. gdy wartość majątku nie przekracza 4 mln zł, majątek jest przenoszony czasowo na okres poniżej 12 miesięcy lub przeniesienie dotyczy organizacji pożytku publicznego bez prawa do udziału w jej zysku. Exit tax może nie być należny, jeśli Polska nie traci prawa do opodatkowania majątku lub gdy majątek zostanie przeniesiony z powrotem do Polski w ciągu 5 lat. Sygnatura sprawy nie została wskazana.
